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增值稅轉型改革的存在問題及對策研究(編輯修改稿)

2026-04-21 00:17 本頁面

　

【文章內容簡介】型產業，從中獲益有限。截取2013年固定資產進項稅額抵扣數據（表3），可觀察到，在全區企業固定資產抵扣占比情況中，其中設備制造業所占比重最大，占了總抵扣額的18%，其次為金屬制品業、塑料制品業，分別為16%和14%。但是嚴格來說，固定資產抵扣額不能作為唯一反映增值稅轉型改革對行業影響的指標，只是說明了不同行業的受益情況。表3：2013年固定資產進項稅額抵扣分行業情況（單位：萬元）抵扣額總抵扣額比重（%）設備制造業9804322金屬制品業8974322塑料制品業7684322化工業5564322印刷業4574322造紙業3764322紡織業2504322數據來源：臺州市路橋區國稅局三、從民營經濟視角看增值稅轉型改革存在的問題此次增值稅轉型改革對解決我國長期存在的重復征稅問題，促進民營經濟快速發展發揮了積極的作用，但同時也應清楚地看到此次轉型并不徹底，離真正意義上的消費型增值稅制度尚有距離。另一方面，隨著民營經濟迅速成長并由此帶來的經濟社會結構的深刻變化，以及其自身層次和規模升級及轉型需求的日益增強，增值稅轉型改革的缺陷與問題也逐漸凸顯。（一）消費型增值稅未完全建立，不利于民營經濟結構進一步優化。嚴格意義上說，此次實行的消費型增值稅，只是擴大了抵扣范圍，不是徹底的轉型，現行增值稅稅制仍存在重復征稅問題，比如不允許非生產用機器設備和不動產在建工程等抵扣進項稅額。當前的抵扣政策對于工業和制造業有一定的促進作用,而對于國家鼓勵發展的高新技術產業等知識型產業扶持力度有限，不利于經濟結構的調整和優化。2012年我國在上海開展營業稅改征增值稅試點，隨后于2013年8月1日在全國推廣試行。目前“營改增”范圍已包括交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業，盡管貨物勞務稅收制度的改革取得了突破性的進展，但對于未納入“營改增”的第三產業來說，重復征稅的問題仍然存在。如建筑施工企業，一方面這類企業的固定資產在其總資產中的比重較高，另一方面，這類企業購入固定資產后，由于被劃定為營業稅納稅人而非增值稅納稅人，因此其增加的固定資產投資并不能予以抵扣，則其根本不可能因增值稅的轉型改革而受益。（二）納稅人延續分類管理模式，中小民營企業發展受到限制。現行增值稅制度對納稅人實施分類管理，將增值稅納稅人按企業銷售額與會計核算健全與否分為一般納稅人和小規模納稅人，并實行不同的征收管理辦法。截至2014年9月，路橋增值稅小規模納稅人24358戶，%，是吸納就業、穩定社會的主力軍。然而，按照分類管理制度，小規模納稅人不僅自身不能享受進項抵扣，而且使交易對方也無法享受進項抵扣，使其在市場競爭中處于更加劣勢的地位，不利于民營中小企業及個體工商戶的成長壯大。因為增值稅抵扣鏈條的中斷，還導致民營企業小規模化傾向嚴重。增值稅轉型后，盡管一般納稅人增加固定資產進項抵扣且降低了認定標準，但數據表明，多數達標小規模納稅人不愿轉為一般納稅人。20092013年，達到一般納稅人認定標準的有849戶，實際申請認定為一般納稅人的不足100戶，%。究其原因，主要在于是增值稅抵扣鏈條不完整，致使部分納稅人難以取得全部進項，而且認定一般納稅人后會增加小規模企業的額外建帳成本，特別是從事日用品、百貨等銷售的批零納稅人

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