審計基礎模擬題(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發來的“發運單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗收單”。“驗收單”一聯倉庫留存，作為登記材料明細賬的依據；一聯轉送供銷科。一聯轉送財務科。(6)供銷科接到“驗收單”后，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發來的發貨票、其他銀行結算憑證相核對，以確定此次采購業務的完成情況。(7)財務科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發來的發貨票、其他銀行結算憑證相核對。若相符合，如數支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應支付貨款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續。(9)出納員付款后，在進貨發票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計記賬。(10)財務科的材料明細賬，定期與倉庫的材料明細賬相互核對。　　要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。　　可用的改進意見為：A．采購業務的審批，應由生產計劃科負責，供銷科只負責采購業務的執行。B．相應增加一份采購合同副本轉給生產計劃科，以便該科與批準的“請購單”核對。C．供銷科內增設一套材料明細賬（可只記數量）便于確定適當的采購時間。D．采用預先編號的付款憑單，并以訂貨單、驗收單、賣方發貨票為其支持性憑證，作為支付貨款的依據。1ABC會計師事務所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會計報表審計業務，請代為判斷是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求。　　A注冊會計師2001－2002年度一直為Y公司做審計業務，并負責在審計報告上簽字。A注冊會計師的下列情形中，所產生的自我評價、經濟利益威脅就會非常重大，以致于沒有任何防范措施能夠將其降至可接受水平的有（）。A．1997年曾為Y公司推銷過產品B．2002年曾擔任過Y公司的獨立董事C．2001－2002年度擔任Y公司的財務顧問D．2003年度為Y公司代編會計報表1ABC會計師事務所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會計報表審計業務，請代為判斷是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求。　　ABC會計師事務所的下列行為中，不符合注冊會計師職業道德規范有關收費要求的有（）。A．在審計業務約定書中明確收費依據、收費標準及收費結算方式與時間B．與客戶達成協議，按照審計工作結果確定收費金額C．根據提供專業服務所需的知識技能、時間、專業人員的水平和經驗、承擔責任等確定收費金額D．當收費報價明顯低于其他事務所的相應報價時，減少審計程序和縮小工作范圍以節約成本ABC會計師事務所首次接受委托，承辦Y上市公司2003年度會計報表審計業務，請代為判斷是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求。　　ABC會計師事務所為了擴大知名度以便承接業務的下列宣傳行為中，違反注冊會計師職業道德規范要求的有（）。A．在報刊上刊登與其他會計師事務所合并的信息B．會計師事務所在統一印制的本所信封上印有“本所為您提供一流服務”字樣C．會計師事務所在報刊上刊登的招聘信息中寫有“本所具有雄厚的發展潛力和競爭能力，有望發展為業內龍頭單位”等內容D．會計師事務所將本所手冊發放給客戶，如實介紹本所情況三、判斷題(，判斷錯誤倒扣1分，不答題不得分也不倒扣分，扣分最多扣至本題型零分為止。)2A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。　　在獲取充分、適當的審計證據的前提下，實現成本最小化也是會計師事務所增強競爭能力獲利能力所必須的。因此，獲取充分、適當的審計證據與控制成本需要注冊會計師恰當運用成本、效益原則。（）2A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。　　在整理審計工作底稿時，助理人員認為由于詢證函是經被審計單位蓋章并由助理人員寄發的，其回函的原件交給被審計單位保存以備法律訴訟證據之需，將回函的復印件作為審計工作底稿留存會計師事務所。（）2A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。　　企業將其按照銷售商品、提供勞務的銷售合同所產生的應收債權出售給銀行等金融機構，在進行會計核算時，應按照“實質重于形式”的原則，充分考慮交易的經濟實質。對于有明確的證據表明有關交易事項滿足銷售確認條件，如與應收債權有關的風險、報酬實質上已經發生轉移等，應按照出售應收債權處理。（）2A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。　　有關銷售與收款業務相關職責適當分離的基本要求中規定：單位應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的口頭或書面批準。（）2A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。　　注冊會計師在查閱會計報表公布后獲取的其他信息時，如果注意到存在重大不一致或明顯對事實的重大錯報，應當提請被審計單位修改會計報表。（）2A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。　　一般來說，注冊會計師在審計過程中提出的應予調整的事項，被審計單位已經采納的，或應在會計報表附注中披露的事項，審計報告中就不再表示保留，只在審計工作底稿中列示。但被審計單位對注冊會計師認為比較重要的審計調整事項或附注披露建議不予采納的，注冊會計師應將這些對審計有較大影響的內容在審計報告中提出，并說明理由，指出這些調整或披露事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量可能產生重大影響。（）2A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。　　Y公司2003年度盈利100萬元，2003年度對以前年度的重大會計差錯1600萬采用追溯調整法減少期初留存收益，經審計，助理人員發現該重大會計差錯是對以前年度的壞帳準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備的補提結論，因此數額可以確認（）2A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。　　Y公司稱發現本公司擁有的直接股權30％的投資企業的資產中有在建工程54327萬元。決定對該在建工程按照Y公司擁有其股權的比例全額計提“在建工程減值準備”，（反映在Y公司帳面是“長期投資減值準備”）并采用追溯調整法，調整期初留存收益。經審計，助理人員得出“未見異常”的審計結論。（）2A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。　　Y公司2002年年報顯示，該公司的在建工程余額為2,215,961元（合并），2003年的年報中，在建工程的期初余額為29,885,961元（合并），公司對該項目計提了24,776,000元的減值準備，并全部計入期初留存收益。助理人員查閱2002年年報時發現，在其他應收款的附注中，“X房產”為當年的欠款第一名，金額正好是27,670,000元。因此，助理人員得出“數額不能確認”的審計結論。（）A注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對負責特殊項目審計的助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業判斷。　　Y公司的5000萬元的借款合同已經到期，按照合同規定，應于2004年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產申請。這一情況表明Y公司的持續經營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。Y公司2003年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員經實施必要審計程序后認為Y公司編制2003年度會計報表所依據的持續經營假設是合理的。因此，助理人員擬出具無法表示意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，同時指明被審計單位未在會計報表中進行適當披露。（）四、計算以及綜合題