葉建芳會計英語中文版1-5(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 方。掌握借貸規則尤為重要，注意不要將增減和借貸混淆。會計循環分析經濟業務登記日記賬過入分類賬編制試算表賬項調整編制調整后試算表編制財務報表編制結賬分錄并過賬編制結賬后試算表圖表23例題21 用T形賬戶“記錄”企業經濟業務a. Steve Moore投入現金$12,750做生意現金(a) 12,750Steve Moore,資本(a) 12,750 b. 購買辦公用品，價款為 $375，以現金支付辦公用品(b) 375現金(a) 12,750(b)375c. 購買辦公設備，價款 $7,050，尚未支付辦公設備(c) 7,050應付賬款(c) 7,050為客戶提供服務，取得現金$1,500現金(a) 12,750(b)375(d) 1,500服務收入(d) 1,500以現金歸還業務(c)中購買辦公設備的欠款應付賬款(e) 7,050(c) 7,050現金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050為客戶提供服務，服務費$2,700 尚未收到應收賬款(f) 2,700服務收入(d) 1,500(f) 2,700以現金支付月租金$525現金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050(g)525租金費用(g) 525收到業務(f)提供勞務的收入$1,125現金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050(h) 1,125(g)525應收賬款(f) 2,700(h)1,125i. Steve Moor提存 $1,000，以現金支付現金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050(h) 1,125(g)525(i)1,000Steve Moor,提存(i)1,000記日記賬 會計循環的第一步是分析經濟業務。按財務報表的編制過程，下一步是在日記賬賬簿中記錄業務，即記日記賬。接下來我們將學習如何記日記賬和過賬。每記一筆日記賬可以看作對賬戶余額的變更。所有業務至少涉及兩個賬戶。當某一業務影響兩個以上賬戶時，我們稱其為復合分錄。兩欄式日記賬仍然應用十分廣泛，是分析企業業務的重要工具。兩欄式日記賬標準格式如圖表格2－4所示：圖表24 日記賬 第1頁日期會計科目及摘要過賬備查借方 貸方 121現金 12 000 XX, 資本 12 000所有者投資2租金費用500保險費用500 現金 1 000支付租金和保險費普通日記賬賬簿是一本按時間順序且完整記錄每筆業務并反映其借貸關系的賬簿。總分類賬戶的借項和貸項從日記賬中獲取，這樣做有利于在發生差錯時及時查找到相應的借方貸方。表2－4是普通日記賬分錄的格式。日記賬分錄記錄了業務的具體信息：216。 業務發生日期216。 會計賬戶名稱216。 借方貸方金額216。 業務內容摘要例題 22 普通日記賬分錄在創建Emily Schneider事務所的過程中，20年12月發生以下經濟業務，將其登記在企業的普通日記賬中：12. 1 投資現金$12,000，開辦企業。12. 2 支付當月租金$500。12. 3 以現金$3,000購買設備。12. 4 賒購辦公家具，$3,600。12. 5 賒購物料用品，$300。12. 6 取得服務收入，現金$800。12. 7 支付本月公用事業費$200。12. 8 取得服務收入$1,700，款項尚未收到。所有的經濟業務都只能影響特定賬戶的借方或貸方。分錄中所用的名稱應該與總分類賬中的賬戶名稱相同。不同的分錄之間留有一行空行以清楚地分開不同的分錄。待日記賬中的借項和貸項過賬到總分類賬時，在過賬備查一欄做記錄。 日記賬 第1頁日期會計科目及摘要過賬備查借方 貸方 12.1現金 12 000 Emily Schneider, 資本12 000所有者投資2租金費用500 現金 500支付月租金3設備 3 000 現金3 000用現金購買設備4辦公家具 3 600 應付賬款3 600賒購辦公家具5物料用品300 應付賬款300賒購物料用品6現金800 服務收入800本月的現金收入7 公用事業費200 現金200用現金支付本月的公用事業費用8應收賬款1 700 服務收入1 700當月未收到現金的服務收入◇ 過賬過賬是指將分錄信息從日記賬復制到分類賬的過程。前后對照的賬戶編號和日記賬頁碼可以避免遺漏或重復過賬。在分類賬的“過賬備查”一欄中，用一個字母來表示與該分類賬中某項相對應的日記賬。同時，在日記賬中的“過賬備查”一欄記錄與其對應的分類賬賬戶。過賬主要按照以下步驟：1. 在賬戶中記錄日期和金額。2. 將日記賬的頁數記入分類賬中“過賬備查”一欄。3. 將分類賬賬戶的編號記入日記賬中“過賬備查”一欄。 這一過程將通過例題24來說明。例題2－3將2－2中日記賬中的各筆會計分錄分別過入分類賬。在例題2－2中，“過賬備查”一欄中沒有記錄，因為在上述例題中會計分錄還沒有被過入到分類賬中。例題23 日記賬分錄登入分類賬以下是Emily Schneider’s事務所按例題2－2過賬后的總分類賬。假設所有的日記賬分錄都記錄在普通日記賬賬簿的第一頁上（G1）。現金科目編號 101日期摘要過賬備查借方貸方余額20121G112,00012,0002G150011,5003G13,0008,5006G18009,3007G12009,100應收賬款科目編號106日期摘要過賬備查借方貸方余額20128G11,7001,700物料用品科目編號124日期摘要過賬備查借方貸方余額20125G1300300設備科目編號163日期摘要過賬備查借方貸方余額20123G13,0003,000辦公家具科目編號165日期摘要過賬備查借方貸方余額20124G13,6003,600應付賬款科目編號210日期摘要過賬備查借方貸方余額20124G13,6003,6005G13003,900Emily Schneider, 資本科目編號301日期摘要過賬備查借方貸方余額20121G112,00012,000服務收入科目編號 401日期摘要過賬備查借方貸方余額20126G18008008G11,7002,500租金費用科目編號610日期摘要過賬備查借方貸方余額20122G1500500公用事業費科目編號620日期摘要過賬備查借方貸方余額20127G1200200在從日記賬過賬到分類賬之后，日記賬中的過賬備查如下： 日記賬 第1頁日期會計科目及摘要過賬備查借方 貸方 12.1現金10112 000 Emily Schneider, 資本30112 000所有者投資2租金費用610500 現金101500支付本月租金3設備1633 000 現金1013 000用現金購買設備4辦公家具1653 600 應付賬款2103 600賒購辦公家具5物料用品124300 應付賬款210300賒購物料用品6現金101800 服務收入401800本月的現金收入7 公用事業費620200 現金101200支付本月的公用事業費8應收賬款1061 700 服務收入4011 700當月未收到現金的服務收入 編制試算表◇試算表通過定期地編制試算表來檢驗總分類賬的借方和貸方是否相等。試算表包括過賬后的每個賬戶的余額。我們通常按如下步驟編制試算表：1. 確定總分類賬中每個賬戶的余額。2. 列出每個賬戶，并在每個賬戶旁邊列出其余額。3. 計算借方總額。4. 計算貸方總額。5. 檢驗借方總額是否等于貸方總額。試算表中的數額即是總分類賬中每個賬戶的余額數。例題24 編制試算表依據例題2－3的資料，為Emily Schneider’s事務所編制20年12月31日的試算表，以現金賬戶作為開始，將每個賬戶的余額登記在如下表格中：EMILY SCHNEIDER事務所試算表20年12月31日編號會計科目借方貸方101現金 $ 9,100106應收賬款1,700124物料用品300163設備3,000165辦公家具3,600210應付賬款 $ 3,900301Emily Schneider, 資本12,000401服務收入2,500610租金費用500620公用事業費 200 總額$18,400$18,400◇查找和更正錯誤如果試算表的借方和貸方不等，則可能存在以下各種類型的錯誤：1. 在編制試算表的過程中發生的錯誤： a. 試算表中的其中一欄加總時出現錯誤； b. 試算表上的金額登記錯誤； c. 一個借方余額錯登到了貸方，或者貸方錯登到了借方，或者漏記了余額數。2. 在確定賬戶余額時發生的錯誤：a . 余額數算錯； b. 余額數記在錯誤的借貸方向。3. 在記錄總分類賬時發生的錯誤： a. 過賬時數額登記錯誤； b. 過賬時借方余額錯登到了貸方，或者貸方錯登到了借方； c. 過賬是漏記了某項余額。如果試算表顯示是平衡的（即借方等于貸方），可以在一定程度上說明我們的記錄是準確的，但也有可能存在錯誤。比如，通過試算表不能察覺出借貸方同時重復登帳或者過賬的金額登錯了賬戶。 錯誤不能