erp中的資金管理和內(nèi)部銀行(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的這些概念，我們就很容易理解 ERP 中的現(xiàn)金流量表是如何生成的：當(dāng)我們運(yùn)行現(xiàn)金流量表時(shí)，系統(tǒng)分析指定時(shí)間段內(nèi)的收付款，將這些收付款按它們發(fā)生的源頭分門別類地歸入現(xiàn)金流量表項(xiàng)中。從而生成了實(shí)時(shí)的現(xiàn)金流量表。三 管理會(huì)計(jì)和部門現(xiàn)金流量表管理會(huì)計(jì)在 ERP 中承擔(dān)了重要的角色。管理會(huì)計(jì)本身是為企業(yè)的內(nèi)部管理提供會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)分支。ERP 系統(tǒng)利用其集成的優(yōu)勢(shì)，將當(dāng)代管理會(huì)計(jì)的各種理論付諸實(shí)踐，比如責(zé)任中心的績(jī)效考評(píng)，企業(yè)級(jí)的預(yù)算體系，市場(chǎng)獲利分析，生產(chǎn)成本控制，項(xiàng)目控制等等。很多管理會(huì)計(jì)的理論存在已經(jīng)有很多年了，比如標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析法，量本利分析法，預(yù)算，利潤(rùn)中心和投資中心分析等等。但是我們都非常清楚一旦將這些理論在紛繁復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)中運(yùn)用時(shí)會(huì)遇到多少問題。很多方法在動(dòng)用了大量的時(shí)間和精力之后，仍然只能得到較粗糙的分析結(jié)果，有時(shí)這些結(jié)果甚至是自相矛盾的。 NoteERP 在這方面的優(yōu)勢(shì)在于它是一個(gè)重視細(xì)節(jié)的系統(tǒng)，而這些細(xì)節(jié)來(lái)源于無(wú)數(shù)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，同時(shí)它的數(shù)據(jù)建立在集成的基礎(chǔ)之上，ERP 反對(duì)重復(fù)和自相矛盾的信息。限于篇幅，本文僅就管理會(huì)計(jì)中和資金管理相關(guān)的內(nèi)容加以介紹。通過將資金管理和管理會(huì)計(jì)中的各種主體結(jié)合起來(lái)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金使用的分析和考核。本節(jié)和下一節(jié)“內(nèi)部銀行”都是這方面的應(yīng)用。7 / 16[利潤(rùn)中心]利潤(rùn)中心是管理導(dǎo)向的組織結(jié)構(gòu)，主要用于企業(yè)內(nèi)部控制的目的。將公司按照利潤(rùn)中心分割，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于責(zé)任區(qū)域的分析和對(duì)于分散組織的授權(quán)，從而將它們視作“公司中的公司” 。 利潤(rùn)中心可大可小，從組織結(jié)構(gòu)的角度，將所有利潤(rùn)中心按樹狀層次有序地組織起來(lái)，構(gòu)成了利潤(rùn)中心層次。圖四左上方就是一個(gè)簡(jiǎn)化的利潤(rùn)中心層次。利潤(rùn)中心在企業(yè)界有著廣泛的應(yīng)用。比如一家大型的家電生產(chǎn)企業(yè)會(huì)按產(chǎn)品線在其內(nèi)部劃分出不同的利潤(rùn)中心，象空調(diào)部，冰箱部，洗衣機(jī)部等等，而空調(diào)部的利潤(rùn)中心下可能更細(xì)分出家用空調(diào)和中央空調(diào)等小利潤(rùn)中心。又如一家大型的進(jìn)出口公司會(huì)按照貿(mào)易商品種類劃分類似橡膠部，焦碳部，精細(xì)化工品部，農(nóng)用化工品部等等利潤(rùn)中心。[主合同]和利潤(rùn)中心類似，主合同也是管理會(huì)計(jì)考核的對(duì)象。主合同的意義主要是對(duì)商貿(mào)企業(yè)而言的，這類企業(yè)不進(jìn)行生產(chǎn)，一批貨物從采購(gòu)，儲(chǔ)運(yùn)到銷售形態(tài)不發(fā)生變化。若干個(gè)相關(guān)的銷售和采購(gòu)合同按照管理會(huì)計(jì)的概念將被歸總到同一個(gè)主合同中，每票主合同都有專門的利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)。主合同的管理必須經(jīng)過事先預(yù)算和事后決算。圖四右上方代表了某個(gè)利潤(rùn)中心目前執(zhí)行中的所有主合同。在某些企業(yè)中主合同又被稱作“預(yù)算單” 。但事實(shí)上主合同和利潤(rùn)中心都是一種成本對(duì)象，它們從不同的角度匯總了成本和收入，預(yù)算只是其中的一個(gè)功能。舉例來(lái)說(shuō)，上文中的大型進(jìn)出口公司，其橡膠部利潤(rùn)中心以自營(yíng)進(jìn)口的形式購(gòu)進(jìn)一批天然乳膠，作為敞口貨陸續(xù)銷售給國(guó)內(nèi)六家企業(yè)。這種情況下主合同以采購(gòu)合同為主，包含了一單采購(gòu)和六單銷售。又如該公司精細(xì)化工品部利潤(rùn)中心按自營(yíng)出口的形式對(duì)外簽定銷售一批染料的合同，隨后以銷定購(gòu)，分別向國(guó)內(nèi)兩家供應(yīng)商采購(gòu)，貨物備齊后一起發(fā)運(yùn)。這現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款應(yīng) 收 和 應(yīng) 付應(yīng) 收 和 應(yīng) 付收 入 和 支 出收 入 和 支 出 固 定 資 產(chǎn) 工 資 庫(kù) 存 商 品amp。原 材 料 產(chǎn) 品 銷 售 收 入 間 接 費(fèi) 用B 發(fā) 票A 收 付 款自 動(dòng) 或 人 工 逐 筆 清 帳利 潤(rùn) 中 心 層 次 主 合 同 銷 售 合 同采 購(gòu) 合 同管 理 會(huì) 計(jì)管 理 會(huì) 計(jì)依 靠 系 統(tǒng) 集 成 識(shí) 別 各 項(xiàng) 收入 和 支 出 的 負(fù) 責(zé) 部 門圖 4： 自 動(dòng) 認(rèn) 定 現(xiàn) 金 流 的 來(lái) 源（ 商 貿(mào) 企 業(yè) ）8 / 16種情況下主合同以銷售合同為主，包含一單銷售和兩單采購(gòu)。[利潤(rùn)中心和主合同的現(xiàn)金流量表]從內(nèi)部管理的角度來(lái)看，光有整個(gè)公司的現(xiàn)金流量表顯然是不夠的。通過管理會(huì)計(jì)和資金管理的集成，我們可以從公司整體的現(xiàn)金流量表一直向下分析到各利潤(rùn)中心甚至主合同的現(xiàn)金流量表。 Note通過業(yè)務(wù)（Logistics）和管理會(huì)計(jì)的集成，ERP 系統(tǒng)將所有收入和支出都認(rèn)定到產(chǎn)生它們的管理會(huì)計(jì)主體上。當(dāng)一筆現(xiàn)金流量通過第二節(jié)中的分析，找到源頭（收入支出層）時(shí)，同時(shí)也被歸結(jié)到了相應(yīng)的管理會(huì)計(jì)主體上。請(qǐng)參見圖三紅色箭頭。例如上述進(jìn)出口公司橡膠利潤(rùn)中心，業(yè)務(wù)員和國(guó)內(nèi)客戶簽定天然乳膠銷售合同時(shí)，將這票銷售合同歸結(jié)到本利潤(rùn)中心的一單主合同項(xiàng)下。當(dāng)銷售開票時(shí)，銷售收入被自動(dòng)地記錄到該利潤(rùn)中心及其主合同下。最后該客戶一次支付了公司多筆發(fā)票金額，其中包括這張發(fā)票，系統(tǒng)通過清帳過程自動(dòng)將其中相應(yīng)這張發(fā)票的現(xiàn)金流入記入了該利潤(rùn)中心和該主合同。同時(shí)分離出貨款和增值稅各自的現(xiàn)金流入。又如 ERP 固定資產(chǎn)模塊中每項(xiàng)固定資產(chǎn)的卡片都指明使用該固定資產(chǎn)的利潤(rùn)中心，所以固定資產(chǎn)采購(gòu)的現(xiàn)金流出最終也會(huì)被認(rèn)定到該利潤(rùn)中心。管理會(huì)計(jì)和資金管理緊密集成，我們就可以看到 ERP 系統(tǒng)每一個(gè)利潤(rùn)中心和主合同的現(xiàn)金流量表了。事實(shí)上，除了現(xiàn)金流量外我們還可以進(jìn)行每筆主合同的往來(lái)款到期分析等等。但是到目前為止我們還無(wú)法用貨幣的形式量化每筆主合同和每個(gè)利潤(rùn)中心的資金占?jí)撼杀?。因此在下一?jié)中我們引入了內(nèi)部銀行的概念。四 內(nèi)部銀行[內(nèi)部資金占用]業(yè)務(wù)部門(及其他部門)都會(huì)由于業(yè)務(wù)和日常工作的需要 要求財(cái)務(wù)部門對(duì)外收付款。 這種收付款及其時(shí)機(jī)會(huì)影響公司的資金使用, 資金占用的費(fèi)用是影響商貿(mào)企業(yè)損益的重要因素。 所以必須在公司內(nèi)部尋找并確認(rèn)占用資金或貢獻(xiàn)資金的業(yè)務(wù)部門(及其他部門), 并更進(jìn)一步分析各個(gè)合同的資金使用情況，使合同分析更客觀。企業(yè)對(duì)外舉債會(huì)產(chǎn)生利息費(fèi)用, 對(duì)外放債又會(huì)得到利息收入。 這會(huì)在對(duì)外的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中反映出來(lái)。 但是自有資金(包括股本,公積金等) 的使用也存在機(jī)會(huì)成本, 但在外部報(bào)表中不可能也不應(yīng)該得到反映。 所以Note在資金管理中分析內(nèi)部各部門(甚至到業(yè)務(wù)員) 的資金占用費(fèi)用時(shí)應(yīng)包含自有資金的使用成本。在 ERP 中，通過自有資金虛擬利潤(rùn)中心，代表公司所有者向公司收取自有資金使用的成本（參見下文“資金使用的六層結(jié)構(gòu)” ） 。[內(nèi)部銀行]內(nèi)部銀行是核算內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)。很多企業(yè)在實(shí)踐中已經(jīng)建立了內(nèi)部銀行，這些9 / 16內(nèi)部銀行存在實(shí)體和財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)收付款項(xiàng)的對(duì)內(nèi)核算。在 ERP 系統(tǒng)中，內(nèi)部銀行是一個(gè)利潤(rùn)中心。和原有的核算組織方法不同，ERP 系統(tǒng)中，內(nèi)部銀行不需要財(cái)務(wù)人員逐筆核算收付。作為管理會(huì)計(jì)和資金管理模塊的一部分，內(nèi)部銀行接收業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)，自動(dòng)核算內(nèi)部銀行存貸款余額和利息。[資金使用的六層結(jié)構(gòu)]如圖五所示，ERP 將資金的使用所涉及的對(duì)象分成如下六個(gè)層次管理：第一層 自有資金虛擬成本中心 代表公司所有者向內(nèi)部銀行收取自有資金使用的成本。第二層 內(nèi)部銀行 統(tǒng)籌運(yùn)用資金，對(duì)公司整體的資金運(yùn)作(現(xiàn)金預(yù)測(cè),投資,舉債,股權(quán))負(fù)責(zé)，并向各利潤(rùn)中心收取資金使用費(fèi)用。第三層 部門 當(dāng)部門內(nèi)部各利潤(rùn)中心存在存貸款不平衡的情況下，該部門從內(nèi)部銀行獲得利息補(bǔ)貼。第四層 各利潤(rùn)中心 公司內(nèi)部的利潤(rùn)中心只對(duì)自己造成的資金使用或貢獻(xiàn)負(fù)責(zé)。第五層 主合同 核算具體每票業(yè)務(wù)的損益，包括內(nèi)部銀行利息。第六層 銷售合同和采購(gòu)合同 每票主合同(預(yù)算單) 下，和外部供應(yīng)商或客戶簽定的采購(gòu)和銷售訂單是業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生資金占用的原因。圖五中粗箭頭分別代表了現(xiàn)金流入和流出，除了銷售合同和采購(gòu)合同的現(xiàn)金流量之外，各利潤(rùn)中心還會(huì)有購(gòu)買固定資產(chǎn)，報(bào)銷間接費(fèi)用等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。圖五中細(xì)箭頭則代表了利息成本流在各層