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財務預算的編制方法(編輯修改稿)

2026-05-04 22:16 本頁面

　

【文章內容簡介】與會計年度脫離開，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐步向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定長度的一種預算編制方法。【例10】在下列各項中，不屬于滾動預算方法的滾動方式的是（　）。（2008年）　　【例11】（2009）與傳統定期預算方法相比，屬于滾動預算方法缺點的是（　）。四、編制預算的程序企業編制預算的程序包括以下步驟：；；；；【例12】下列各項屬于預算編制的程序的是（）。 C. 審議批準；第三節預算的編制一、業務預算編制依據或說明主要計算公式銷售預算需要在銷售預測的基礎上，根據企業年度目標利潤確定的預計銷售量和銷售價格等參數進行編制。生產預算需要根據預計的銷售量，并考慮預計期初存貨和預計期末存貨等因素按品種分別編制。某種產品預計生產量＝預計銷售量＋預計期末存貨量–預計期初存貨量直接材料預算以生產預算、材料消耗定額和預計材料采購單價等信息為基礎，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。直接人工預算根據已知的標準工資率、標準單位直接人工工時、其他直接費用計提標準和生產預算中的預計生產量等資料編制。制造費用預算在變動成本法下，變動性制造費根據單位產品預定分配率和預計的生產量進行預計；固定性制造費用在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計。產品成本預算以生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算為基礎進行編制。該預算涉及到單位產品成本、生產成本和銷貨成本。銷售費用預算變動性銷售費用反映各個項目的單位產品費用分配額，固定性銷售費用按項目反映全年預計水平。管理費用預算方法1：按項目反映全年預計水平；方法2：將管理費用劃分為變動性和固定性兩部分費用，對前者再按預算期的變動性管理費用分配率和預計銷售業務量進行測算。【點睛】（1）銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點，因為其他預算都需要在銷售預算的基礎上編制或者大多與銷售數據有關。（2）生產預算是業務預算中惟一只使用實物量計量單位的預算。（3）材料采購預算先確定材料的需用量，然后確定材料的采購量，采購金額。（4）單位產品成本預算，根據生產預算、材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算編制，涉及到變動成本法還是制造成本法。該預算不涉及現金預算。（5）和現金預算有關的有：銷售預算、材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售及管理費用預算。【例13】（2009）C公司為一般納稅人，購銷業務適用的增值稅稅率為17％，只生產一種產品。相關預算資料如下：資料一：預計每個季度實現的銷售收入（含增值稅）均以賒銷方式售出，其中60％在本季度內收到現金，其余40％要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預算有關的數據如表1所示：表1 金額單位：元季度1234預計銷售收入 ※100000110000※增值稅銷項稅額※17000（D）※預計含稅銷售收入117000（B）※128700期初應收賬款20800※※※第一季度銷售當期收現額（A）第二季度當期收現額（C）第三季度銷售當期收現額※第四季度銷售當期收現額（E）經營現金收入合計※117000124020128700說明：上表中“※”表示省略的數據。資料二：預計每個季度所需要的直接材料（含增值稅）均以賒購方式采購，其中50％于本季度內支付現金，其余50％需要到下個季度付訖，假定不存在應付賬款到期現金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預算有關的數據如表2所示：表2 金額單位：元季度1234預計材料采購成本60000※65000※增值稅進項稅額※（G）11050※預計含稅采購金額合計（F）702007605077220期初應付賬款1000035100（H）※第一季度采購當期支出額※第二季度采購當期支出額※第三季度采購當期支出額38025第四季度采購當期支出額※材料采購現金支出合計45100※※※說明：上表中“※”表示省略的數據。　　要求：　　（1）根據資料一確定表2中用字母表示的數值（不需要列示計算過程）。　　（2）根據資料二確定表3中用字母表示的數值（不需要列示計算過程）。　　（3）根據資料一和資料二，計算預算年度應收賬款和應付賬款的年末余額。【例14】（2007）在下列各項中，屬于日常業務預算的有（）。

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