第2章支付結算法律制度(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 限公司2009年上半年發生了下列事項:,為了業務發展需要,該公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶.(3)公司在建設銀行開立基本存款賬戶的做法是否符合規定?說明理由.見上【2006綜合】2005年，某市外商投資企業甲公司發生下列情況：要求：根據資料，按照(會計法)及相關法律、法規和規章的規定，回答以下問題： (2)3月16日，甲公司在市建設銀行已開設一個基本存款賬戶的情況下，經與市中國銀行負責人協調，又在其營業部開設了一個基本存款賬戶。 答：不符合規定。因為根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》,一個單位只能開立一個基本存款賬戶,不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶 六、一般存款賬戶(一)一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。【2009綜合】(四)某股份有限公司2009年上半年發生了下列事項:,公司因借款在農業銀行開立了一般存款賬戶,會計人員持票向農業銀行辦理轉賬手續時被退票.(5)農業銀行對公司6月27日開出的轉賬支票退票是否符合規定?說明理由.見上 (二)一般存款賬戶的開戶要求1．開立一般存款賬戶的存款人資格 開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。2．開立一般存款賬戶所需的證明文件存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：(1)存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。(2)存款人因其他結算需要，應出具有關證明。【2009多】,應向銀行出具的證明文件有( ABC ). ,應出具借款合同 ,應出具財政部門的證明 (三)開立一般存款聶戶的程序 開立一般存款賬戶實行備案制，無須經中國人民銀行核準。七、專用存款賬戶(一)專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。【2006單】16．存款人依法對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶是( C)。 A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 D．臨時存款賬戶 專用存款賬戶的不同使用范圍：1．單位銀行卡賬戶的資金不得辦理現金收付業務。2．財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。3．基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。中國人民銀行當地分支行應根據國家現金管理的規定審查批準。4．糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。5．收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥人款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。(二) 專用存款賬戶的開戶要求1．開立專用存款賬戶的條件 根據《賬戶管理辦法》的規定，對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：(1)基本建設資金；(2)更新改造資金；(3)財政預算外資金；(4)糧、棉、油收購資金； (5)證券交易結算資金；(6)期貨交易保證金；(7)信托基金；(8)金融機構存放同業資金；(9)政策性房地產開發資金；(10)單位銀行卡備用金；(1I)住房基金；(12)社會保障基金；(13)收入匯繳資金和業務支出資金；(14)黨、團、工會設在單位的組織機構經費；(15)其他需要專項管理和使用的資金。上述“收入匯繳資金和業務支出資金”，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入和支出的資金。因收入匯繳資金和業務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。【2008多】16．專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，適用于（ABCD　　）等專項管理和使用的資金。A、更新改造資金 B、基本建設資金C、單位銀行卡備用金 D、工會設在單位的組織機構經費【2007綜合】（二）乙公司2007年3月發生如下業務：3，3月22日，將工會經費存入其在某商業銀行的專用賬戶，9月30日因為企業職工運動會從該賬戶中提取現金8000元。（4）乙公司開設的專用存款賬戶是否符合規定?為什么?（4）正確。（0。5分）根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，黨、團、工會設在單位的組織機構經費存款人可以申請開立專用存款賬戶（1分），糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理（1分）。八、臨時存款賬戶(一)臨時存款賬戶的使用范圍 臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。（二）臨時存款賬戶的開戶要求1．臨時存款賬戶開立的條件 根據《賬戶管理辦法》的規定，存款人有下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶：(1)設立臨時機構 (2)異地臨時經營活動 (3)注冊驗資、增資；(4)境外(含港澳臺地區)機構在境內從事經營活動等。【2006簡答題】1．什么是臨時存款賬戶?存款人在什么情況下可申請開立臨時存款賬戶? 見上 (三)臨時存款賬戶使用中應注意的問題存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當地分支行核準后辦理展期，并由該分支行收回原臨時存款賬戶開戶許可證，頒發新的臨時存款賬戶開戶許可證。中國人民銀行當地分支行不核準展期申請的，存款人應當及時辦理該臨時存款賬戶的撤銷手續。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。【2006判斷】10．因注冊驗資在銀行開設臨時存款賬戶的單位，若未獲得工商行政管理部門核準登記的，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷該賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。 (O ) 九、個人銀行結算賬戶(一)個人銀行結算賬戶的使用范圍 個人銀行結算賬戶，是指自然人因投資、消費、結算等需要而開立的辦理支付結算業務的存款賬戶。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取。儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：1．工資、獎金收入；2．稿費、演出費等勞務收入；3．債券、期貨、信托等投資的本金和收益；4．個人債權或產權轉讓收益；5．個人貸款轉存；6．證券交易結算資金和期貨交易保證金；7．繼承、贈與款項；8．保險理賠、保費退還等款項；9．納稅退還；10．農、副、礦產品銷售收入；11．其他合法款項。【2006判斷】9．個人銀行儲蓄賬戶既可以辦理現金存取業務，又可以辦理轉賬結算。(X ) (二) 個人銀行結算賬戶的開戶要求1．開立個人銀行結算賬戶的條件：使用支票、信用卡等信用支付工具的；自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。(三)開立個人銀行結算賬戶的程序開戶申請書填寫的事項齊全，符合開立個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。(四) 個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題 個人銀行結算賬戶在使用過程中，應當注意以下幾點： 單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據；儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。十、異地銀行結算賬戶開戶條件：異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。小結：十一、銀行結算賬戶的管理銀行結算賬戶的管理包括以下內容：（一）中國人民銀行的管理 中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門，負責對銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進行檢查監督。其對銀行結算賬戶的管理主要有以下內容：1．負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監控和管理。2．負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。(二) 銀行的管理 這里的銀行是指開戶銀行。銀行對銀行結算賬戶的管理主要有：1．負責所屬營業機構銀行結算賬戶開立和使用的管理2．銀行應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照本辦法的規定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。3．對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度，檢查開立的銀行結算賬戶的合規性，核實開戶資料的真實性；對不符合本辦法規定開立的單位銀行結算賬戶，應予以撤銷。4．銀行應對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監督(三) 存款人的管理1．存款人應加強對預留銀行簽章的管理2．存款人應加強對開戶許可證的管理3．存款人應妥善保管其密碼十二、違反銀行結算賬戶管理制度的罰則 根據《賬戶管理辦法》的規定，違反銀行結算賬戶管理制度的處罰包括以下內容：(一) 存款人違反賬戶管理制度的處罰1．存款人在開立、撤銷銀行結算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以l萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：(1)違反規定開立銀行結算賬戶；(2)偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶；(3)違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶。2．存款人在使用銀行結算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款：(1)違反本辦法規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；(2)違反本辦法規定支取現金；(3)利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；(4)出租、出借銀行結算賬戶；(5)從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存人、將銷貨收入存入或現金存人單位信用卡賬戶。3．存款人的法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規定期限內通知銀行。給予警告并處以1000元的罰款。4．存款人違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經營性的處以1000元罰款；屬經營性的處以l萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。(二) 銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰1．銀行在銀行結算賬戶的開立過程中，有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：(1)違反本辦法規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶。(2)明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。2．銀行在銀行結算賬戶的使用中，有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：(1)提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶。(2)開立或撤銷單位銀行結算賬戶，未按《賬戶管理辦法》規定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行。