財政部負責人就企業職工福利費財務管理政策答問(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 部分,直接關系國家、企業和個人的利益分配。因此,企業應當規范職工福利費財務管理,維護正常的收入分配秩序,保護各方合法權益。　　問:《通知》對企業職工福利費制度的改革方向是什么？ 　　答:在《企業財務通則》對企業職工福利費制度進行實質性改革的基礎上,《通知》進一步明確了企業職工福利費制度改革的方向:　　一是控制職工福利費在職工總收入中的比重。相對于工資薪酬,職工福利只是企業對職工勞動補償的輔助形式。企業應當參照歷史一般水平,合理控制職工福利費在職工總收入的比重,避免無序增長的福利性收入扭曲社會勞動力真實成本和市場價格（即工資）。　　二是通過市場化途徑解決職工福利待遇問題。為減輕國有企業社會負擔,使其成為獨立的市場主體,國家近年來大力推進企業主輔分離和分離辦社會職能改革。企業目前仍承擔大量集體福利職能的,應當逐步推進內設集體福利部門的分離改革,通過市場化方式解決職工福利待遇問題。　　三是逐步將職工福利納入工資總額管理。企業應當結合企業薪酬制度改革,逐步建立完整的人工成本管理制度,將職工福利納入職工工資總額管理。　　問:企業職工福利費的開支范圍有哪些？　　答:企業的人工成本,可劃分為工資（含年薪、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼）和福利兩大類。其中福利是企業對職工勞動補償的輔助形式,按與工資的相互關系,又可劃分為兩類,一是按工資一定比例繳納或提取的社會保險費及住房公積金、補充養老（企業年金）和補充醫療保險費、職工教育經費,二是其他與工資沒有固定比例的福利待遇支出。《通知》規定的職工福利費,即為第二類職工福利,具體包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利:　　一是為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利,如職工因公外地就醫費用、職工療養費用、自辦食堂經費補貼或者統一供應午餐支出、符合國家有關規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。　　二是企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施折舊、維護和工作人員的人工費用。　　三是職工困難補助,或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。　　四是離退休人員統籌外費用。　　五是按規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費,以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在《通知》各條款項目中的其他支出。　問:《通知》關于企業職工福利費開支范圍的規定,與以前的財務規定相比有哪些調整？　　答:《通知》關于企業職工福利費開支范圍的規定,主要從以下五個方面對以前的財務規定進行調整:　　職工基本醫療保險費、補充醫療和補充養老保險費,已經按工資總額的一定比例繳納或提取,直接列入成本費用,不再列作職工福利費管理。　　其他屬于福利費開支范圍的傳統項目,繼續保留作為職工福利費管理。比如:企業向職工發放的因工外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、自辦職工食堂經費補貼、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費、職工困難補助、福利部門人工費用等。　　離退休人員統籌外費用、職工療養費用、防暑降溫費、企業尚未分離的內設福利部門設備設施的折舊及維修保養費用、符合國家有關財務規定的供暖費補貼,調整納入職工福利費范圍。　　企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇,過去未明確納入職工福利費范圍,《通知》印發后,已經實行貨幣化改革的,作為“各種津貼和補貼”,明確納入職工工資總額管理,如按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼。尚未實行貨幣化改革的,相關支出則調整納入職工福利費管理。　　對于企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼,明確納入工資總額管理。　　問:國家有關部門三令五申,不允許企業向職工發放各類購物卡、消費券,但事實上屢禁不止。《通知》對現實中企業發放的這類購物卡、消費券是如何考慮的？　　答:企業職工福利費在定義中就明確了“發放給職工或為職工支付的現金補貼和非貨幣性集體福利”。對于職工福利費各類項目,《通知》采取列舉法進行規范,事實上是難以列舉齊全的。因此,根據《通知》規定,對于“符合職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出”,企業都應當納入職工福利費規范管理。　　問:按照《通知》的規定,企業為職工提供的交通、住房、通訊補貼,應當怎樣管理？需要注意哪些問題? 　　答:企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇,如果已實行貨幣化改革的,按月按標準發放或支付的交通補貼或者車改補貼、住房補貼、通訊補貼,無論是直接發放給個人,還是個人提供票據報銷后支付的,由于已形成對勞動力成本進行“普惠制”定期按標準補償的機制,具有工資性質,因此,應當納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理。這與國家統計局關于企業工資總額組成的規定是一致的。　　尚未實行貨幣化改革的,企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇相關支出,如企業為職工提供的上下班班車、集體宿舍等相關費用,作為職工福利費管理。但需要強調以下幾點:　　一是根據《企業財務通則》第四十六條和國家有關企業住房制度改革政策的統一規定,企業不得為職工購建住房、支付物業管理費。　　二是根據《企業財務通則》第四十六條的規定,職工個人娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出,不得由企業承擔。　　三是企業生產經營發生的或者為管理和組織經營活動發生的、不定時間、不定金額、據實報銷的市內交通等費用,既不具有工資性質,也不屬于職工福利費,仍按原有規定列作企業成本（費用）。　　問:《通知》發布后,交通、住房、通訊方面的貨幣化補貼計入工資,企業或者職工個人是否會增加稅負？　　答:《通知》對企業發放或支付的交通、住房、通訊補貼,規定了什么情況下納入工資總額,什么情況下納入職工福利費,屬于企業財務規范,不是稅收政策,不能對企業或者職工個人如何繳納所得稅進行規定。因此,企業或者職工個人繳納所得稅問題,應當遵循國家有關稅收的規定。問:《通知》將離退休人員統籌外費用納入了企業職工福利費開支范圍,為什么？在企業重組情況下,離退休人員統籌外費用的財務管理又有哪些特殊要求？　　答:離退休人員統籌外費用,包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。雖然離退休人員已經不再為企業提供勞務,應當納入社會保障體制予以保障,但由于目前我國社會保障水平仍然比較低,企業為他們支付統籌外費用,實質上屬于延期支付福利。因此,正常情況下,企業為本企業離退休人員發放或支付的統籌外費用,應納入職工福利費管理。　　但在企業重組情況下,涉及的離退休人員統籌外費用,則按照《財政部關于企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（財企[2009]117號）執行,主要有以下特殊要求:　　一是按規定從重組前企業凈資產中預提離退休人員統籌外費用,由重組后企業承擔人員管理責任的,重組后企業發放或支付的離退休人員統籌外費用,從預提費用中直接核銷,不作為企業職工福利費。　　二是企業實行分立式重組,將離退休人員移交存續企業或者上級集團公司集中管理,并將按規定預提的統籌外費用以貨幣資金形式支付給管理單位的,管理