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某集團公司內部審計制度(編輯修改稿)

2026-05-09 22:16 本頁面

　

【文章內容簡介】容、要求和期限。必要時，可聘請內審部門以外的專業技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。（五）向被審計企業提出書面的承諾要求。實行被審計企業向內審部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。第二十二條審計工作的實施階段主要是調查、核實經濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。1. 審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；2. 聽取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。（二）根據進一步掌握地被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。（三）依據審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續。（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發現的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。1. 審計證據有下列幾種：（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；（2）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4）與審計事項有關人員提供的證言材料；（5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；（6）其他證據。2. 審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業部門、單位或專業知識人員，對審計事項中某些專業問題進行鑒定。3. 審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。（1）審計工作底稿的主要內容：a. 被審計單位名稱；b. 審計項目名稱以及實施的時間；c. 審計過程記錄；d. 編制人姓名及編制時間；e. 復核人姓名及復核時間；f. 索引號及頁次；g. 其他應說明的事項。（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：a. 實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；b. 審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c. 審計復核記錄；d. 其他與審計事項有關的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a. 與被審計單位財務收支有關的資料；b. 與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c. 其他有關審計資料。d. 審計工作底稿所附的審計證明材料應經審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a. 編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據審計方案審定的項目內容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；b. 編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據確鑿、手續完備之后，再進行分析整理，按其性質和內容分類歸集；（五）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監督。對已確認的違紀違規問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規制度，處理意見，經審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經審計組長全面復核并確認后，應向本單位內審部門負責人請示匯報。（六）內審部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監督檢查。第二十三條審計工作的終結階段（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內容如下：1. 標題；2. 主送單位或單位行政負責人名稱；3. 被審計企業概況； 4. 審計的內容、范圍、方式、時間等；5. 采用的主要審計程序與審計方法；6. 審計結果；7. 發現的主要問題；8. 審計建議。9. 審計組成員簽字；10. 報告日期。（二）各級內審部門應依據單位管理權限范圍內授權的經濟處理權限，對審計的問題提出處理、處分意見或建議。（三）各級內審部門應建立審計

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