全面預(yù)算管理暫行辦法(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 字結(jié)構(gòu)體系。但需要特別注意的是，編制預(yù)算不能脫離實(shí)際，既要注重與集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接，更要與預(yù)算單位業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。如果在預(yù)算編制環(huán)節(jié)預(yù)算即與業(yè)務(wù)實(shí)際存在著貌合神離、難以調(diào)和的差異，那么預(yù)算的作用必然大大降低，甚至變成事倍功半的無(wú)意義的低效勞動(dòng)。從編制邏輯上，先編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，然后是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表預(yù)算，最后是資金流量表預(yù)算，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算就是對(duì)前者按照會(huì)計(jì)的口徑進(jìn)行分類、匯總和試算平衡。具體的編制流程如圖：銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、毛利預(yù)算銷售計(jì)劃應(yīng)收帳款預(yù)算銷售政策采購(gòu)與庫(kù)存預(yù)算采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)付帳款預(yù)算付款政策銷售（營(yíng)業(yè)）稅金預(yù)算銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用預(yù)算納稅計(jì)劃費(fèi)用政策銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算人力成本預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算折舊攤銷預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算薪酬政策、發(fā)展計(jì)劃各部門費(fèi)用計(jì)劃資產(chǎn)及攤銷政策融 資 預(yù) 算基建工程預(yù)算對(duì)外投資預(yù)算固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資金流量表資金預(yù)算全面預(yù)算編制流程圖1) 各公司業(yè)務(wù)部門按照本單位的規(guī)劃目標(biāo)制定業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、資產(chǎn)更新計(jì)劃、人員需求計(jì)劃及部門費(fèi)用計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上編制本單位的銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、利潤(rùn)、采購(gòu)、庫(kù)存及應(yīng)收應(yīng)付等業(yè)務(wù)預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算和部門一般費(fèi)用預(yù)算；2) 行政部、人力資源部、信息部等職能部門在各公司、部門的工作需求計(jì)劃的基礎(chǔ)上，按照相關(guān)法規(guī)和集團(tuán)制度的要求履行相應(yīng)的歸口管理職責(zé)，將各單位的需求計(jì)劃分類匯總、審核并編制人力成本預(yù)算、行政費(fèi)用預(yù)算和資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算；3) 集團(tuán)辦、工程部、設(shè)備部、拓展部、規(guī)劃部和房產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制各項(xiàng)對(duì)外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算和固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算等；4) 企劃部負(fù)責(zé)匯集各單位需求計(jì)劃，編制廣告宣傳策劃等費(fèi)用預(yù)算；5) 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制稅金、融資及財(cái)務(wù)費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用等預(yù)算，協(xié)助各責(zé)任中心編制預(yù)算并匯總、初步審核、試算平衡，編制預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表并最終形成集團(tuán)、各公司的全面預(yù)算草案。預(yù)算編制作為預(yù)算管理的首要關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將直接影響預(yù)算的執(zhí)行和控制的效果，進(jìn)而影響集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)、管理的效率；而預(yù)算編制的關(guān)鍵是系統(tǒng)化、數(shù)字化、程序化和具體化，其中核心是“具體化”，因?yàn)轭A(yù)算的編制、執(zhí)行和控制都需要深入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)之中，只有根據(jù)大量細(xì)節(jié)上匯集的數(shù)據(jù)信息，才能確保預(yù)算的可靠、可信和可行。3． 全面預(yù)算的編制內(nèi)容鑒于集團(tuán)下屬各公司的經(jīng)營(yíng)模式較為復(fù)雜、跨越不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)，決定了集團(tuán)全面預(yù)算體系的復(fù)雜性。以下按基本模式對(duì)所需編制的明細(xì)預(yù)算逐一說(shuō)明：第一類：經(jīng)營(yíng)類預(yù)算1) 銷售（營(yíng)業(yè)）收入預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算是其它一切預(yù)算的基礎(chǔ)，由財(cái)務(wù)部門制表業(yè)務(wù)部門填報(bào)。收入預(yù)算作為經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制起點(diǎn)，由各業(yè)務(wù)部門按照不同的品牌和銷售模式分別編制，對(duì)跨品牌操作的工程項(xiàng)目收入按各項(xiàng)目分別編制；營(yíng)業(yè)收入預(yù)算按各營(yíng)業(yè)廳分別編制。銷售（營(yíng)業(yè)）收入預(yù)算的編制依據(jù)：① 集團(tuán)公司下達(dá)的銷售任務(wù)與計(jì)劃；② 上年同期銷售（營(yíng)業(yè)）情況及預(yù)算期市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況，包括銷售區(qū)域、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、平均單價(jià)等；③ 公司的銷售（營(yíng)業(yè)）政策或策略，如促銷策略、返利和價(jià)格政策、廣告投入、營(yíng)銷變化等；④ 商品價(jià)格的變化情況，按公司的定價(jià)政策和市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)確定；⑤ 公司外部環(huán)境的變化，如季節(jié)性因素、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化、供求平衡關(guān)系的破壞、整個(gè)行業(yè)的發(fā)展等；⑥ 營(yíng)銷隊(duì)伍的素質(zhì)及穩(wěn)定性，及其它影響因素。 2) 銷售成本及毛利預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售收入預(yù)算、集團(tuán)下達(dá)毛利指標(biāo)，參考近期的成本、毛利水平進(jìn)行編制，按各部門、各銷售模式分別編制明細(xì)。3) 采購(gòu)及庫(kù)存預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售收入及毛利預(yù)算、預(yù)計(jì)庫(kù)存量及庫(kù)存結(jié)構(gòu)調(diào)整方案和采購(gòu)策略進(jìn)行編制，按各部門、各銷售模式分別編制明細(xì)。4) 應(yīng)收帳款預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售指標(biāo)、銷售政策及預(yù)計(jì)應(yīng)收款水平進(jìn)行編制，按各部門、各銷售模式分別編制明細(xì)。5) 應(yīng)付帳款預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)預(yù)算、付款政策，按各部門、各銷售模式分別編制。6) 銷售（營(yíng)業(yè)）稅金預(yù)算由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售（營(yíng)業(yè)）額和納稅計(jì)劃、納稅政策進(jìn)行預(yù)測(cè)編制。這里的稅金包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。（除此以外的其他稅金作為管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目編制）7) 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部會(huì)同各歸口管理部門及業(yè)務(wù)部門，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃和公司相關(guān)規(guī)定共同編制。其中，由各歸口管理部門編制的包括：人力成本（含：工資、養(yǎng)老統(tǒng)籌、伙食費(fèi)、福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招聘管理費(fèi)等）、廣告宣傳費(fèi)、水電物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)等；由各業(yè)務(wù)部門編制的包括：維修改造費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)（分別：客戶和廠家）、招待費(fèi)（含：外協(xié)采購(gòu)）、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、車輛使用費(fèi)、公司通訊費(fèi)、個(gè)人通訊費(fèi)等；財(cái)務(wù)部編制攤銷、折舊費(fèi)用及其他費(fèi)用，并負(fù)責(zé)匯總、審核。8) 銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)收入、成本、費(fèi)用、稅金等預(yù)算編制。9) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門根據(jù)各公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制。第二類：成本費(fèi)用類預(yù)算10) 人力成本預(yù)算由集團(tuán)人力資源部及各公司人事專員（部門）根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃和公司相關(guān)規(guī)定編制。具體包括：工資、養(yǎng)老統(tǒng)籌、伙食費(fèi)、醫(yī)療福利費(fèi)等直接費(fèi)用，以及培訓(xùn)費(fèi)、招聘費(fèi)、員工管理費(fèi)等間接費(fèi)用。11) 行政費(fèi)用預(yù)算由集團(tuán)行政部及各公司行政專員（部門）根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃和公司相關(guān)規(guī)定編制。具體包括：辦公費(fèi)（含：報(bào)刊費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)）、公司通訊費(fèi)（含：郵費(fèi)）、個(gè)人通訊費(fèi)、車輛使用費(fèi)、行政類耗材攤銷等。（信息類耗材的費(fèi)用預(yù)算由信息部編制）12) 部門一般費(fèi)用預(yù)算由集團(tuán)及各公司各部門根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃和公司相關(guān)規(guī)定編制。具體包括：招待費(fèi)（其中外協(xié)采購(gòu)由集團(tuán)辦編制）、差旅費(fèi)、市內(nèi)通訊費(fèi)。13) 其他費(fèi)用預(yù)算：廣告費(fèi)、企劃費(fèi)、宣傳制作費(fèi)：由集團(tuán)企劃部根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和工作計(jì)劃編制，不含超市市場(chǎng)部預(yù)算；維修改造費(fèi)、水電物業(yè)費(fèi)：由各公司物業(yè)管理部根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和工作計(jì)劃編制，集團(tuán)費(fèi)用由裝飾城物業(yè)部一并編制；公共支出及贊助、租賃費(fèi)用、外聘咨詢費(fèi)用：由集團(tuán)辦根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和工作計(jì)劃編制，租賃費(fèi)用不含：實(shí)業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)房租和倉(cāng)庫(kù)房租；14) 折舊及攤銷費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部會(huì)同行政部、信息部，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃和公司相關(guān)政策編制。15) 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算一律由集團(tuán)及各公司財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃和相關(guān)政策編制。具體包括：銀行貸款