江西省新華書店主要會計事項處理擇要(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 主要會計事項處理擇要 8 貸：固定資產 （摘要： XX資產盤虧或報廢） 流動資產盤虧、毀損轉銷 ①應先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償 借：其他應收款 （摘要：應收 XX單位或個人賠償款） 貸：待處理財產損溢 /待處理流動資產損溢 （摘要：應收 XX單位或個人賠償款） ②剩余凈損失，屬于非常損失部分 借：營業外支出 /非常損失 （摘要： XX資產盤虧或報廢損失） 貸：待處理財產損溢 /待處理流動資產損溢 （摘要：結轉 XX資產盤虧或報廢損失） ③屬于一般經營損失（盤虧限額以內）部分 借：營業費用 /商品損耗 （摘要： XX資產盤虧或損失） 貸：待處理財產損溢 /待處理流動資產損溢 （摘要： XX資產盤虧或損失） 固定資產盤虧轉銷 借：營業外支出 /固定資產盤虧 （摘要：結轉 XX資產盤虧或報廢損失） 貸：待處理財產損溢 /待處理固定資產損溢 （摘要：結轉 XX資產盤虧或報廢損失） 商品物資在運輸途中的短缺與損耗 ①屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失 借：應付賬款 （摘要：應收 XX單位或個人賠償款） 其他應收款 （摘要：應收 XX單位或個人賠償款） 貸：待處理財產損溢 /待處理流動資產損溢 （摘要：應收 XX單位或個人賠償款） ②屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失 借：營業外支出 /非常損失 （ 摘要： XX資產 +損失原因） 貸：待處理財產損溢 /待處理流動資產損溢 （ 摘要：結轉 XX資產 +損失原因） ③屬于無 法收回的其他損失，報經批準 借：營業費用 /商品損耗 （ 摘要： XX資產 +損失原因） 貸：待處理財產損溢 /待處理流動資產損溢 （ 摘要：結轉 XX資產 +損失原因） 六、結算資金 注意的問題：①應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付科目，應嚴格按規定設置明細科目和輔助帳，不得自行增設明細科目；②縣級書店或預收預付業務不多的單位，可不使用預收預付科目，其往來業務并入應收應付科目核算，原則上一個往來單位只對應一個會計科目，只要確保賬目正確，可任其 科目余額的所在方向；③經常核對、清理往來款項。 （一）應收、應付賬款 —— 應收賬款用客戶往來 企業發生的應收賬款 借：應收賬款 （摘要：單位名稱） 貸：主營業務收入 /明細科目 （摘要： XX類圖書） 主營業務收入 /銷售折扣（紅字發生額） （摘要： XX類圖書） 收到應收賬款回籠款 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：應收賬款 （摘要：單位名稱） 商品驗收入庫，同時形成應付賬款。根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 9 載的實際價款）計算（公式同上） 借：庫存商品 /商品碼價 /明細科目 （摘要：收 XX單位 +匯總單號碼） 貸：庫存商品 /商品進銷差價 /進銷差價 （摘要：匯總單號碼 ） 庫 存商品 /商品進銷差價 /進項稅額 （摘要：匯總單號碼 ） 應付賬款 (摘要： XX單位貨款 ) 償付應付賬款。根據付款憑證及增值稅發票 借：應付賬款 （摘要：單位名稱） 應交稅金 /應交增值稅 /進項稅額 （摘要：單位名稱） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） （二）預付、預收賬款 按照合同規定向購貨單位預收貨款 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：預收賬款 （摘要：單位名稱） 銷售實現 借：預收賬款 （摘要：單位名稱） 貸：主營業務收入 （摘要： XX類圖書收入） 主營業務收入 /銷售折扣 （摘要： XX類圖書收入） 購貨單位補付貨款 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：預收賬款 （摘要：單位名 稱） 退回多付貨款 借：預收賬款 （摘要：單位名稱） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） （三）其他應收、應付款 —— 個人往來、客戶往來輔助核算 發生其他各種應收款項，包括：①借款；②已付款但暫未取得發票的經營業務 借：其他應收款 （摘要：應收款項內容） 貸：現金 /銀行存款或相關科目 （摘要：應收款項內容或單位） 收回各種應收款項 借：現金 /銀行存款或相關科目 （摘要：應收款項內容或單位） 貸：其他應收款 （摘要：應收款項內容） 發生的各種應付、暫收款項 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 管理費用等相關科目 （摘要：費用內容） 貸：其他應付款 （摘要：應付款項內容） 支付各種應付、暫收款項 借：其他應付款 （摘要：應付款項內容） 貸：銀行存款等 （摘要：范圍名稱） 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 10 （四）壞 賬 準備 提取壞 賬 準備（一般于年末計提 ） 借：管理費用 /計提的壞 賬 準備 （摘要：計提壞賬準備） 貸：壞帳準備（摘要：計提壞賬準備） （摘要：計提） 應提數小于壞 賬 準備賬面余額的差額 借：壞賬準備 （摘要：沖回多計提壞 賬 準備） 貸：管理費用 /計提的壞 賬 準備 （摘要：沖回多計提壞帳 賬 準備） 對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的 壞賬準備 借：壞賬準備 （摘要：核銷 XX單位壞賬損失） 貸：應收賬款 （摘要：核銷 XX單位壞賬） 其他應收款 （摘要：應收款項內容） 已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實際收回的金額 借：應收賬款 （摘要：轉銷 XX單位壞賬） 其他應收款 （摘要：應收款項內容） 貸：壞賬準備 （摘要：轉銷 XX單位壞賬 同時：借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：應收賬款 （摘要：單位名稱） 其他應賬款 （摘要：應收款項內容） （五）應交稅金 —— 按規定設置明細科目核算 應交增值稅 注意的問題：①月度終了，將本月應交未交增值稅額自“應交稅金 /應交增值稅 /轉出未交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目，而不是直接從“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”科目轉入“未交增值稅”科目；②若月末應交增值稅二級科目余額為零或為借方余額，表示企業留有未抵扣稅額，則不作會計處理。按規定設置明細科目。③年末結賬以前將“進項稅額 ”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”“轉出未交增值稅”余額全部結轉為零。 （ 1）企業取得增值稅發票并支付貨款 借：應付賬款 （摘要：單位名稱） 應交稅金 /應交增值稅 /進項稅額 /（可按稅率分明細） （摘要：單位名稱） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） （ 2）月末，企業銷售活動完結，計算出銷項稅金（銷售量大的批發業務按批 次計算） 貸：主營業務收入 /銷售稅額 /一般圖書銷項稅額（紅字發生額） （摘要：計算銷項稅） 主營業務收入 /銷售稅額 /中小學課本銷項稅額（紅字發生額）（摘要：計算銷項稅） 主營業務收入 /銷售稅額 /大中專教材銷項稅額（紅字發生額）（摘要：計算銷項稅） 主營業務收入 /銷售稅額 /其他出版物銷項稅額（紅字發生額）（摘要：計算銷項稅） 主營業務收入 /銷售稅額 /其他商品銷項稅額 （紅字發生額） （摘要：計算銷項稅） 貸：應交稅金 /應交增值稅 /銷項稅額（可按稅率分明細） （摘要：計算銷項稅） （ 3）企業發生非正常損失，報損 的同時轉出進項稅額 （ 4）年末將明細科目余額結轉為零 借：應交稅金 /應交增值稅 /銷項稅額（全年貸方累計發生額） （摘要：年末結轉） 應交稅金 /應交增值稅 /進項稅轉出（全年貸方累計發生額） （摘要：年末結轉） 貸：應交稅金 /應交增值稅 /進項稅額（全年借方累計發生額） （摘要：年末江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 11 結轉） 應交稅金 /應交增值稅 /轉出未交稅金（全年累計發生額）（摘要：年末結轉） 未交增值稅 （ 1）月度終了，將本月應交未交增值稅額自“應交稅金 /應增值稅 /轉出未交增值稅”科目轉入“未交增值稅 ”科目。 ①月末，應交稅金 /應交增值稅二級科目若為貸方余額 借：應交稅金 /應交增值稅 /轉出未交增值稅 （摘要：結轉本月應交增值稅） 貸：應交稅金 /未交增值稅 （摘要：結轉本月應交增值稅）