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出口貨物退稅的法律規定(編輯修改稿)

2026-05-13 04:16 本頁面

　

【文章內容簡介】理或答復的行為：不予審批減免稅或出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發出口退稅登記證；不予開具完稅憑證和出具票據。㈧稅務機關作出的其他稅務具體行為。三、出口貨物退（免）稅行政訴訟出口貨物退（免）稅行政訴訟是指當事人認為稅務機關及其工作人員作出的具體行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁決的司法活動。出口貨物退（免）稅的行政訴訟受案范圍與出口貨物退稅行政復議的受案范圍基本一致。主要包括：㈠多退或已免征的稅款補繳入庫，加收滯納金。㈡稅務機關作出的責令出口企業提供納稅擔保行為。㈢稅務機關作出的稅收保全措施。㈣稅務機關未及時解除稅收保全措施。㈤稅務機關作出的稅收強制執行措施。㈥稅務機關作出的退稅行政處罰行為：罰款（包括逾期交納罰款的加罰行為）；沒收非法所得；停止出口退稅權。㈦稅務機關不予依法辦理或答復的行為：不予審批減免稅或出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發出口退稅登記證；不予開具完稅憑證和出具票據。㈧稅務機關作出的其他稅務具體行為。㈨稅務機關的復議行為：一是復議機關改變了原具體行政行為；二是期限屆滿，稅務機關不予答復。四、出口貨物退（免）稅行政賠償出口貨物退（免）稅行政賠償是指稅務機關作為履行國家賠償義務的機關，對本機關及其工作人員的職務違法行為給當事人的合法權益造成的損害予以賠償的制度。出口貨物退（免）稅行政賠償的范圍主要包括：㈠稅務機關及其工作人員違法補征稅款及滯納金的。㈡稅務機關及其工作人員對當事人違法實施罰款、沒收非法所得等行政處罰的。㈢稅務機關及其工作人員對當事人財產違法采取強制措施或者稅收保全措施的。㈣稅務機關及其工作人員造成當事人財產損害的其他違法行為。第三節出口退稅涉稅犯罪及刑事責任出口退稅刑事責任是指當事人在辦理出口貨物退稅過程中，違反法律，構成犯罪，由司法機關對其作出的刑事處罰。出口退稅涉稅犯罪及刑事責任的規定，主要體現在《刑法》、全國人大《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》中。1992年，全國人大《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》增加騙取出口退稅罪，1997年頒布實施的新《刑法》，專節規定了危害稅收征管罪，對騙取出口退稅罪，虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪，非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪都作出了具體刑事處罰。新《刑法》還規定了稅務工作人員在出口退稅工作中的職務犯罪。一、騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪是指采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數額較大的行為。新《刑法》規定的騙取出口退稅罪與《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》中規定的騙取出口退稅罪的內容完全不同，實質上是一個新罪。（一）騙取出口退稅犯罪主體《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》規定的騙取出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體。該補充規定第5條規定，企事業單位采取對所生產或者經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅，數額在10000元以上的，處騙取稅款5倍以下罰款，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役。前款規定以外的單位或者個人、騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責任，并處騙取稅款5倍以下罰款；單位犯本罪的，除處以罰金外，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員按照詐騙罪追究刑事責任。根據該規定，構成騙取出口退稅罪的，只能是具有出口退稅權，在繳納稅款后又假冒出口騙回稅款的企事業單位。自然人和沒有出口退稅權的單位不能構成騙取出口退稅罪，其騙取國家出口退稅的，以詐騙罪論處。而新《刑法》規定的騙取出口退稅罪的犯罪主體是一般主體，包括所有達到刑事責任年齡、具備刑事責任能力的自然人和不同單位。（二）騙取出口退稅罪的客觀表現騙取出口退稅罪在客觀上表現為采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數額較大的行為。出口退稅作為國家鼓勵出口的一項優惠政策，獲得出口退稅的前提是必須出口了已經繳納稅款的貨物。騙取出口退稅罪有三種表現形式：一是有出口經營權的單位為了騙取出口退稅，自己進行虛假申報等，騙取出口退稅；二是有出口經營權的單位為了獲取代理費原因，明知其代理的單位或者個人所提供的各種憑證不實，仍與其共同進行騙取出口退稅的活動；三是無出口經營權的單位和個人利用有出口經營權的單位進行騙取出口退稅。依據《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》第5條規定，騙取出口退稅罪的客觀方面表現為，具有出口退稅權的企事業單位，在繳納稅款后又假冒出口騙回稅款的行為，是先繳后騙；而依據

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