科技創新型企業稅收優惠政策指引匯編(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；（3）企業擁有經認定的省部級以上研發機構；（4）企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。【政策依據】1. 《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）3.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號）（二）固定資產加速折舊政策【享受主體】所有行業企業【優惠內容】、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。【享受條件】 ； 2．儀器設備單位價值不超過100萬元，固定資產單位價值不超過5000元。【政策依據】1.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告 》（國家稅務總局公告2014年第64號）【享受主體】、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業、通信和其他電子設備制造業、軟件和信息技術服務業【優惠內容】，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。【享受條件】六大行業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼（GB/47542011）》確定。四個領域重點行業按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。六大行業和四個領域重點行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%（不含）以上的企業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。【政策依據】1.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告 》（國家稅務總局公告2014年第64號）3.《財政部　國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）4.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號） 【享受主體】所有行業【優惠內容】 所有行業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的不區分用途設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用扣除； 【享受條件】 設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。【政策依據】財稅〔2018〕54號 財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知（三）購買符合條件設備稅收優惠【享受主體】申請享受政策的企業一般應為從事開發、生產國家支持發展的重大技術裝備或產品的制造企業（對于城市軌道交通、核電等領域承擔重大技術裝備自主化依托項目業主以及開發自用生產設備的企業,可申請享受該政策）。【優惠內容】自2016年1月1日起，符合規定條件的企業為生產《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄（2015年修訂）》所列裝備或產品，而確有必要進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄（2015年修訂）》所列零部件、原材料，免征關稅和進口環節增值稅。《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄（2015年修訂）》、《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄（2015年修訂）》列明執行年限的，有關裝備、產品、零部件、原材料免稅執行期限截至到該年度12月31日。【享受條件】；；；；《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄（2015年修訂）》要求，企業進口的關鍵零部件、原材料必須符合《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單（2015年修訂）》要求。【政策依據】1.《財政部 發展改革委 工業和信息化部 海關總署 國家稅務總局 國家能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知》（財關稅〔2014〕2號）2.《財政部 發展改革委 工業和信息化部 海關總署 國家稅務總局 國家能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄及規定的通知》（財關稅〔2015〕51號）【享受主體】、海關總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構；、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業技術中心；、海關總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術研究中心；、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所；；；、技術開發機構和學校。【優惠內容】2016年1月1日至2018年12月31日，繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。【享受條件】，根據其設立時間，應分別滿足下列條件：①2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：：，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于500萬美元；。，應同時滿足下列條件：：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于800萬美元。，首先向商務主管部門申請資格審核認定。【政策依據】《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）、技術開發機構、學校等單位進口符合條件的商品免征進口環節增值稅、消費稅【享受主體】、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬從事科學研究工作的各類科研院所。、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；國家發展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業技術中心。、海關總署和國家稅務總局核定的：①科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構；②國家重點實驗室及企業國家重點實驗室；③國家工程技術研究中心。、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位。、海關總署、國家稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類)。、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門和外資研發中心所在地直屬海關核定的外資研發中心。：中國圖書進出口(集團)總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經濟圖書進出口公司、中國教育圖書進出口有限公司、北京中科進出口有限責任公司、中國科技資料進出口總公司、中國國際圖書貿易集團有限公司。、技術開發機構、學校。【優惠內容】自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環節增值稅。【享受條件】科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口的國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品（含出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等），列入了財政部會同海關總署、國家稅務總局制定并發布的《進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單》。【政策依據】1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于“十三五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕70號）2.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于公布進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單的通知》（財關稅〔2016〕72號）%抵免企業所得稅的優惠【享受主體】購置并使用《目錄》內容的設備納稅人【優惠內容】企業購置并實際使用《目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該設備的投資額10%可以抵免當年的企業所得稅稅額，當年不足抵免的，可以在以后5個年度中結轉抵免。【享受條件】企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。【政策依據】財稅[2017]71號 關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）的通知（四）科技成果轉化稅收優惠、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅【享受主體】提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人。【優惠內容】納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。【享受條件】、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發)的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》）【享受主體】技術轉讓的居民企業【優惠內容】一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。【享受條件】。、國家稅務總局規定的范圍。【政策依據】1.《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）4.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）5.《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）6.《關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）7.《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）三、企業成熟期稅收優惠政策（一）高新技術企業稅收優惠33. 高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅【享受主體】國家重點扶持的高新技術企業【優惠內容】國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅【享受條件】 《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。 （自治區、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定。；、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；%；（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求；（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；；、重大質量事故或嚴重環境違法行為。【政策依據】1.《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號)2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）4.《科技部　財政部　國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》（國科發火〔2016〕32號）5.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高