中鐵三局集團財務會計制度典范(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 (八)各級社管中心的管理經費支出由所在公司負責核算列銷。(九)為購置和建造固定資產的支出，無形資產和其他資產的支出，對外投資的支出，被沒收財物、支付滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出，捐贈、贊助性支出等各項開支不得直接列入成本費用。(十)有關費用按照下列規定進行提取和管理：職工福利按照職工工資總額的14％提取，其中福利費為6%，醫藥費為8%；工會經費按照職工工資總額的2％提取；％控制使用；業務招待費按照稅法規定的限額控制使用。(十一)差旅費開支標準應結合公司及所在地區實際，擬訂具體方案。 第二十八條 利潤及所得稅的核算(一)利潤總額的構成要嚴格按照會計制度的有關規定計算。(二)營業外收入和營業外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。(三)集團公司采用應付稅款法進行所得稅的核算。第二十九條 利潤分配核算(一)稅后利潤的分配方案，必須提請公司董事會審議批準。并嚴格按照下列順序和規定的比例進行分配：彌補以前年度虧損；按照凈利潤扣除彌補以前年度虧損后的10%提取法定盈余公積金；向投資者分配凈利潤。(二)子公司當年實現的凈利潤在年度決算中應至少按照當年凈利潤的50%預分配(包括提取盈余公積金以及彌補年初虧損)。當年剩余的未分配利潤，必須在不超過兩年的期限里向投資者分配完畢。(三)分公司當年實現的凈利潤在年度決算中全額上繳集團公司。第四節 財務會計報告第三十條 公司按照《企業財務會計報告條例》和集團公司的相關規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。第三十一條 集團公司根據內部管理的需要自行決定編制內部管理財務會計報表，內部管理財務會計報表屬商業秘密，不得對外提供。第三十二條 公司對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50％但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。對納入合并范圍的企業應采用權益法進行會計核算。返回第三部分 財務管理體制第一章 財務組織管理制度第一節　財務組織管理體制第二節　財務部門職責第三節　財務部門工作標準第二章 財務人員管理制度第一節　財務人員管理體制第二節　財務人員任職條件第三節　財務人員輪崗制度第四節　財務人員交接第五節　財務人員培訓第六節　財務人員考核返回第一章 財務組織管理制度 第一節　財務組織管理體制第一條 單位負責人是本單位財務管理工作的第一責任人，組織領導本企業的財務工作。第二條　集團公司及子分公司分別設總會計師，總會計師依照國資委頒發的《中央企業總會計師工作職責管理暫行辦法》具體組織和管理本單位的財務工作。第三條 集團公司及子分公司分別設立財務會計部，其他獨立核算的單位均設相應的財務機構。第二節　財務部門職責第四條　集團公司設財務會計部，負責整個集團公司的財務會計工作，指導和監督集團公司所屬各級財務部門的業務工作。下設五個科室：綜合財務科、會計科、項目財務科、資金結算中心、機關財務科。第五條　集團公司財務會計部職責范圍(一)負責集團公司的財務管理與會計核算。(二)負責組織實施集團公司的財務預算。(三)負責集團公司資金的籌集、營運、分析及管理。(四)制定集團公司財務制度，并組織貫徹實施。(五)負責在集團公司推行全面預算管理和全員、全過程、全方位的成本管理與核算，參與集團公司各項經濟責任制的制定與考核。(六)參與集團公司的經濟預測、經營決策、基本建設、技術改造等重大項目的可行性研究及方案的確定。(七)負責集團公司營業收入、成本費用、實現利稅、上繳利稅及利潤分配的核算與管理。(八)對集團公司的經濟活動實施會計監督。(九)負責對集團公司財務人員進行培訓。(十)承辦集團公司領導交辦的其他事項。第六條　子公司財務會計部職責范圍(一)遵守國家的各項財經法規和集團公司財務會計部制定的各項財務制度，可依據集團公司的相關規定，建立本公司的財務會計制度，但重大的財務制度必須上報集團公司批準。(二)負責所在公司的財務管理與會計核算工作，對所在公司的經濟活動實施會計監督。(三)負責所在公司的資金籌集、運營、核算和管理。(四)負責所在公司財務預算的組織實施。(五)為所在公司的經濟責任制的考核提供各種財務資料和數據，編制會計報表。(六)負責所在公司的經濟活動分析工作，為領導進行經營決策提供依據，當好領導的參謀和助手。(七)協調好各種財務關系，正確處理國家、集團公司與所在公司的各種利益關系。(八)完成領導交辦的其他工作。第七條　分公司財務會計部職責范圍(一) 遵守國家的各項財經法規，嚴格執行集團公司財務會計部制定的各項財務制度。依據集團公司有關規定制訂的財務會計制度具體實施細則，必須上報集團公司審批。(二)負責所在分公司的財務管理與會計核算工作，對所在分公司的經濟活動實施會計監督。(三)負責所在公司財務預算的組織實施。(四)為所在分公司的經濟責任制的考核提供各種財務資料和數據，編制會計報表。(五)負責所在分公司的經濟活動分析工作，為領導進行經營決策提供依據，當好領導的參謀和助手。(六)協調好各種財務關系，正確處理國家、集團公司與所在分公司的各種利益關系。(七)完成領導交辦的其他工作。第八條　集團公司直管項目部財務管理職責范圍(一)遵守國家財經法規和集團公司財務會計部制定的各項財務制度。(二)負責所在項目的財務管理和會計核算，并對項目的經濟活動實施會計監督。(三)負責所在項目經費預算的組織實施，按時上繳集團公司總包收益和代扣的集中款。(四)為所在項目的經濟責任制的考核提供各種財務資料和數據，編制內部會計報表。(五)負責所在項目工程價款的結算。(六)完成領導交辦的其他工作。第九條　集團公司駐外辦事處財務管理職責范圍(一)遵守國家財經法規和集團公司財務會計部制定的各項財務制度。(二)負責所在辦事處的財務管理和會計核算，并對項目的經濟活動實施會計監督。(三)負責所在辦事處經費預算的組織實施。(四)為所在辦事處的經濟責任制的考核提供各種財務資料和數據，編制內部會計報表。(五)完成領導交辦的其他工作。第三節　財務部門工作標準第十條　財務部門工作標準(一)嚴格按照國家財經法規和集團公司財務會計制度的有關規定進行財務管理與會計核算，確保會計信息的真實性、合法性、正確性和及時性。(二)加強財產物資的管理，定期組織對財產、物資進行清查盤點，確保企業資產的安全、完整。(三)合理使用資金，加速資金的周轉，保證生產經營活動的資金需求。(四)根據經營情況，合理編制財務收支計劃，核算、監控經濟責任制中有關財務指標的完成情況，及時編制和報送會計報表，并確保其準確性。(五)定期對經濟活動進行綜合分析，確保其準確性和及時性。(六)定期組織學習培訓，努力提高自身的業務素質和理論水平。(七)確保財務檔案及各種會計資料的安全完整，并及時歸檔。返回第二章 財務人員管理制度 第一節　財務人員管理體制第一條 集團公司選拔、任用、管理財務人員按照“統一指導、分級管理”的原則統籌管理，凡需獨立核算的單位都應設置相應財務崗位。第二條 子、分公司設總會計師，分公司的總會計師由集團公司統一任命；子公司的總會計師由集團公司提名、子公司按法定程序聘任。第三條 子、分公司財務會計部部長經集團公司財務會計部同意后方可由子分公司任命。 第二節　財務人員任職條件第四條 財務人員應同時具備以下基本條件(一)具有較高的思想覺悟和優良的道德品質，遵守會計職業道德，無違法亂紀行為。(二)擁有財務中專以上學歷，具有較強的求知欲和上進心。(三)有較高的業務技術水平，能正確處理各種財務事項。(四)有較高的文字水平、較強的寫作能力和語言表達能力。(五)持有政府會計主管部門頒發的《會計從業資格證書》。第五條　財務人員有下列行為之一的，不得繼續在集團公司從事財務工作(一)無故不服從領導的。(二)有違法違紀行為的。(三)由于業務、技術水平的原因，不能勝任財務工作的。第六條 財務人員技術職務聘任執行集團公司勞動人事部相關規定。第三節　財務人員輪崗制度第七條　各單位應當根據財務業務需要設置不同的財務崗位，不相容崗位要相對分離，確保不同崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。第八條　集團公司財務人員實行定期輪崗制度，一般2～5年輪崗一次(一)財務負責人，一般3～5年輪崗一次。(二)一般財務人員，一般2～4年輪崗一次。(三)出納員在統一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。(四)退養（休）前兩年的財務人員原則上不再輪崗。第九條　財務人員具體輪崗時間，由財務負責人按照具體情況確定。第四節　財務人員交接第十條 財務人員調動工作、變動崗位或者離職，必須與接管人員辦理交接手續。會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：（一）已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。第十一條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員應當認真接管移交工作，要逐項核對點收，并繼續辦理移交的未了事項。（一）現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交，如與會計賬簿記錄不一致，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。第十二條　財務人員辦理交接時，必須有專人負責監交。 (一)一般人員辦理交接手續，由財務負責人監交。(二)分公司財務部長交接，由集團公司財務會計部和分公司總會計師監交；總會計師交接，由集團公司總會計師和分公司總經理共同監交。(三)子公司財務部部長交接由子公司總會計師監交；總會計師交接由子公司總經理監交。(四)工程項目或辦事處財務主管交接，由集團公司財務會計部和工程項目或辦事處負責人監交。第十三條　交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。第十四條　會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續。第五節　財務人員培訓第十五條　財務人員繼續教育的培訓 (一)子分公司安排本單位初級財務人員的培訓（包含本單位在集團公司直管項目部、辦事處助勤的財務人員以及新接收大學生），并將具體培訓時間、地點、內容上報集團公司財務會計部。(二)集團公司對駐晉單位中級財務人員進行培訓。(三)高級財務人員結合山西省財政廳、中國鐵路工程總公司、山西省總會計師協會的培訓計劃，由集團公司統一安排。第十六條　鼓勵集團公司財務人員按照勞動人事部門的規定參加各種在職學力教育。第六節　財務人員考核第十七條　集團公司財務人員的年度考核參照勞動人事部門規定進行。第十八條　集團公司每兩年對忠于職守，堅持原則，公正執法，做出顯著成績的財務人員進行評選、表彰和獎勵。(一)評選條件用鄧小平理論、“三個代表”武裝思想、指導行動，擁護黨的路線、方針、政策，遵守國家法律、法規，有良好的政治素質和較高的政策水平。敬崗愛業，工作積極主動，認真負責，有較高的專業技能。在財務會計專業有較深的研究和造詣，并取得較大成果。在建設現代企業制度，促進企業轉換經營機制，推動財務制度改革中有突出成績者。積極參與本單位經營管理工作，為經營管理出謀劃策，取得明顯成績。不斷完善企業內部財務管理制度，精心理財，為提高企業經濟效益做出顯著成績者。熟悉法規，堅持原則，依法辦事，正確貫徹執行財政法規和財務制度，廉潔自律，抵制違反財經紀律的行為、防止國有資產流失等方面成績顯著。(二)評選方法分配名額 在評選年度內，由集團公司財務會計部向各單位分配名額。單位推薦 由各單位提出推薦意見，附本人先進事跡專題材料（限3000字內），報集團公司財務會計部。資格審查 由集團公司財務會計部根據評選條件，對各單位推薦人員進行資格審查。必要時由集團公司財務會計部組織專人到其所在單位進行考察。確定人選 在全面審查及考察的基礎上，確定表彰人選。各單位由財務部（室）負責組織已確定人選的事跡材料，并在規定時間內上報。(三)表彰獎勵由集團公司財務會計部進行表彰。財務會計部在進一步調查核實的基礎上，對符合條件的財務工作者授予“先進財務工作者”稱號。報送山西省和中國鐵路工程總公司。在集團公司表彰的“先進財務工作者”中選拔出優秀的財務人員