20xx初級會計職稱經濟法基礎考點總結【最新】(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 (4)向汶川地震災區的捐贈，允許 在當年個人所得稅前全額扣除 (三 )每 “次 ”收入的確定 重點是：勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得。 六、應納稅額計算： (一 )各稅目應納稅額計算 ——參考基礎班講義學習 應稅項目 稅 率 扣除標準 工資、薪金所得 七級超額累進稅率 （ 1） 2020 年 9 月 1 日前月扣除 2020 元； 9 月 1 日起月扣除 3500 元（附加扣除月 4800 元） （ 2）個人取得全年一次性獎金 （ 3）除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得 稅。 個體工商戶生產、經營所得 【提示】個人獨資企業、合伙企業比照該稅目征收個人所得稅 五級超額累進稅率 每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失 對企事業單位承包經營、承租經營所得 五級超額累進稅率 每一納稅年度的收入總額，減除必要費用 勞務報酬所得 20% 【特殊】一次取得的勞務報酬應納稅所得額 20200 元以上加成征收，即 20200 元至50000 元，稅率 30%； 50000元以上，稅率 40% 每次收入 ≤4000 元：定額扣 800 元 每次收入 4000 元：定率扣 20% 【特殊】個人出 租房屋： 應納稅額＝ [每次（月）收入額 準予扣除項目 修繕費用（ 800元為限） ]（ 120%） 20%（出租住房 10%） 稿酬所得 20%【特殊】按應納稅額減征 30% 特許權使用費所得 20% 財產租賃所得 20% 【特殊】出租居民住用房適用 10%的稅率 財產轉讓所得 20% 收入額減除財產原值和合理費用 利息、股息、紅利所得 20% 無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額 【特殊 1】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅（見教材例題：例 412） 【特殊 2】儲蓄存款在 2020 年 8 月 l5 日后孳生的利息所得適用 5%的稅率； 2020 年 10 月 9 日起免稅。 偶然所得 其他所得 (二 )特殊規定 (12 項 ) 七、個人所得稅稅收減免 八、個人所得稅的征收管理 (一 )征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報 (6 種情形 )。 12 (二 )納稅期限 :一般都是次月 15 日內繳入國庫。 第五章 其他相關稅收法律制度 本章重要考點回顧 一、房產稅 (一 )房產稅的納稅人 房產稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區 (不包括農村 )內擁有房屋產權的單位和個人。 【提示 1】納稅人具體包 括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。 【提示 2】房產出典的，承典人為納稅人 。房產出租的，房產產權所有人 (出租人 )為納稅人。 【提示 3】房地產開發企業建造的商品房，在出售之前不征收房產稅 。但對出售前房地產開發企業已經使用、出租、出借的商品房應當征收房產稅。 (二 )房產稅的征稅范圍 【提示 1】不包括農村的房屋 。也不包括獨立于房屋之外的建筑物 (如水塔、圍墻等 )。 (三 )房產稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算 計稅方法 計稅依據 稅率 稅額計算公式 從價計征 房產余值 % 全年應納稅額＝ 應稅房產原值 （ 1－扣除比例） % 從租計征 房產租金 12% 全年應納稅額＝租金收入 12%（或 4%） 【提示 2】投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待： ，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照 “房產余值 ”作為計稅依據計征房產稅。 、不承擔經營風險的，視同出租，按照 “租金收入 ”為計稅依據計征房產稅。 【提示 3】對融資租賃的房屋 ——以房產余值計征房產稅。 (四 )房產稅的稅收優惠 (五 )納稅義務發生時間 ，從 生產經營之月起，繳納房產稅。 28 項 .均為 ……… 之次月 二、契 稅 (一 )契稅的納稅人 ——權屬的承受人 契稅的納稅人，是指在我國境內承受 “土地、房屋權屬 ”的單位和個人。 (二 )契稅的征稅范圍 契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括： (包括出售、贈與、交換 ) 【提示】土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。 ——視同轉移 (三 )契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算 重點：契稅的計稅依據 、土地使用權出售、房屋買賣 ——成交價格作為計稅依據。 、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格確定。 、房屋交換 ——交換土地使用權、房屋的 “價格差額 ”。 【特別掌握】交換價格不相等的， 由多交付貨幣的一方繳納契稅 。交換價格相等的，免征契稅。 ，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。 (四 )契稅的稅收優惠 三、車船稅法律制度 (一 )車船稅的納稅人 車船稅的納稅人，是指在中國境內 “擁有或者管理 ”車輛、船舶的單位和個人。 (二 )應納稅額的計算 ——從量定額征收 13 稅 目 計稅單位 應納稅額 載客汽車、摩托車 每輛 應納稅額＝輛數 適用年稅率 載貨汽車、三輪汽車、低速貨車 按自重每噸 應納稅額＝自重噸位數 適用年稅額 船舶 凈噸位 一般情況： 應納稅額＝凈噸位數 適用年稅額 拖船和非機動駁船： 應納稅額＝凈噸位數 適用年稅額 50%（減半征收） (三 )車船稅稅收優惠 (不包括非機動駁船 )。 。 、養殖漁船。 、武警專用的車船。 。是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和 人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。 。 (四 )納稅義務發生時間和地點 ：為車船管理部門核 發的車船登記證書或者行駛證中記載日期的 “當月 ”。 ：車船稅由地方稅務機關負責征收。具體納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。 跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。 四、城鎮土地使用稅 (一 )城鎮土地使用稅的納稅人 城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。 (二 )城鎮土地使用稅的計稅依據 ——納稅人 “實際占用 ”的土地面積。 (三 )稅率和應納稅額的計算 ——從量定額征收 年應納稅額 =實際占用應稅土地面積 (平方米 )適用稅額 (四 )城 鎮土地使用稅稅收優惠 (五 )城鎮土地使用稅納稅義務發生時間 重點 ： ，自批準征用之日起滿 1 年時開始繳納土地使用稅 。 ，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。 五、印花稅 (一 )印花稅的納稅人。 印花稅的納稅人，是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。 【提示 1】立合同人：是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。 【提示 2】簽訂合同、書立產權轉移書據的各方當事人都是印花稅的納稅人。 (二 )征稅范圍 ： 13 個稅目 特別注意：技術咨詢合同中不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。 (三 )印花稅的計稅依據 ：以憑證所載金額作為計稅依據。 ：以 “實收資本 ”和 “資本公積 ”兩項的合計金額作為計稅依據。 、權利許可證照 (房屋產權證、營業執照、專利證 )和輔助性賬簿 (企業的日記賬簿、各種明細分類賬簿 )，以件數作為計稅依據。 (四 )印花稅應納稅額的計算 ，應納稅額 =應稅憑證計稅金額 比例稅率 ，應納稅額 =應稅憑證件數 定額稅率 ： 14 (1)記載資金的賬簿，應納稅額 =(實收資本 +資本公積 )‰。 (2)其他賬簿按件貼花，每件 5 元。 (五 )印花稅稅收優惠 (六 )印花稅征收管理 ——繳納方法： 。 。 。 六、資源稅法律制度 (一 )資源稅的納稅人 資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。 【提示】中外合作開采石油、天然氣的企業不是資源稅的納稅義務人。 (二 )征稅范圍： 7 類 (1)原油，指開采的天然原油，不包括人造石 油 。 【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。 (2)天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括 “煤礦生產的天然氣 ”。 (3)煤炭，是指 “原煤 ”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品 。 (4)其他非金屬礦原礦 。 (5)黑色金屬礦原礦 。 (6)有色金屬礦原礦 。 (7)鹽 (一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽 。二是液體鹽 )。 (三 )資源稅的課稅數量 :銷售數量 。自用 (非生產用 )數量。 ：折算 ?？鄱? (四 )資源稅應納稅額的計算 應納稅額 =課稅數量 適用的單位稅額 (五 )資源稅的減免稅 (六 )資源稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限 重點是納稅地點：凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納稅款。 七、土地增值稅法律制度 (一 )納稅人： 是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 【提示】土地使用權、不動產轉讓中：轉讓方繳納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅 。承受方繳納契稅、印花稅。 (二 )征稅范圍 (易出單選題、多選題 ) (三 )土地增值稅的計稅依據 ——轉讓房地產所取得的增值額 【關注：轉讓房地產有關的稅金】 (四 )土地增值稅的稅率 ——實行四級超率累進稅率 (五 )土地增值稅應納稅額的計算 土地增值稅應納 稅額 =增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣除系數 15 (六 )土地增值稅的減免稅 (七 )土地增值稅納稅清算 ——重點是區 分 “應當清算 ”和 “可要求清算 ”。 第六章 稅收征收管理法律制度 本章重要考點回顧 一、稅款征收機關：包括各級稅務機關及海關 二、稅務登記 (一 )范圍 ——從事生產、經營的納稅人 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記 (統稱從事生產、經營的納稅人 )。 負有扣繳稅款義務的扣繳義務人 (國家機關除外 )，應當辦理扣繳稅款登記。 (二 )稅務登記證件及使用 ，必須提供稅務登記證件： ① 開立銀行賬戶 。② 領購發票。 ： ① 開 立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起 15 日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告 。② 發生變化的，應當自變化之日起 15 日內，向主管稅務機關書面報告。 (三 )內容：稅務登記包括設立 (開業 )稅務登記、變更稅務登記、停業、復業登記以及外出經營報驗登記、注銷稅務登記等。 重點：設立 (開業 )登記時間：領取工商營業執照之日起 30 日內，向稅務機關辦理稅務登記。 三、賬簿、憑證管理 (一 )幾個時間： (二 )發票管理： 、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督 、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的管理 3. 稅務機關在發票檢查中的權利 ——5 項 四、納稅申報 五、稅款征 收措施 (一 )主要措施 ——6 項： ： 6 種情形 。 ：滯納金 =滯納稅款 滯納天數 萬分之五 。 。 。 。 。 (二 )關于稅款征收的其他法律規定 ——3 優先 (注意選擇題 ) (1)稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法 律另有規定的除外 。 16 (2)納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行 。 (3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。 :欠繳稅款數額較大 (5 萬元以上 )的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。 六、稅務檢查 ——6 項權利： 【提示】稅務機關無權到納稅人的生活區檢 查。 七、稅務行政復議： (一 )受案范圍：其中稅務機關作出的征稅行為屬于必經復議 (二 )稅務行政復議申請與受理 (三 )稅務行政復議決定 八、稅務行政訴訟：受案范圍 九、稅收法律責任 (一 )稅收征管法中主要是行政責任。 包括對稅務登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發售發票等。 (二 )納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任 、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。 ：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳