某集團財務管理制度框架(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ，財政部門不予頒發(fā)會計人員榮譽證書；會計人員所在單位負有責任的，其單位不得申請會計基礎工作規(guī)范化資格。 連續(xù)3年未接受繼續(xù)教育或連續(xù)3年未按有關規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，由省級財政部門作出或建議作出取消其會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計人員所在單位會計基礎工作規(guī)范化證書的決定。 被取消會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計基礎工作規(guī)范化證書的會計人員和單位，2年內(含2年)不得重新參加會計證考試、會計專業(yè)技術資格(職稱)考試或評審、申請會計基礎工作規(guī)范化資格。如在2年后想重新獲得會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計基礎工作規(guī)范化證書，須經(jīng)省級財政部門批準后才能重新參加會計從業(yè)資格證書證、會計專業(yè)技術資格(職稱)考試(評審)或申請會計基礎工作規(guī)范化資格。每年由人事部門組織安排；財務部門具體實施；各主管應保證會計人員參加后續(xù)教育的時間和其他必要條件。3 任免及授權 直屬單位、成員企業(yè)財務負責人任免 會計人員委派管理會計委派制是財產所有者向所屬企事業(yè)單位統(tǒng)一委派會計人員，并對他們的任免、調遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進行統(tǒng)一管理的一種會計人員管理制度。　　財務總監(jiān)由集團公司選派，通過一定程序進入公司董事會，承擔監(jiān)督國有資產營運、重大投資決策以及審查會計報表等職責，對重大財務收支和經(jīng)濟活動實行與總經(jīng)理聯(lián)簽制度。執(zhí)行黨和國家的方針政策，遵紀守法，廉潔自律；熟悉經(jīng)濟財務法規(guī)，嚴格遵守財務規(guī)章制度，敢于堅持原則，有高度的事業(yè)心和責任感，有較好的職業(yè)道德；具有會計專業(yè)技術職稱或有注冊會計師資格，有財會、審計工作經(jīng)驗；身體健康，能夠適應本職工作需要。對派駐單位的財務事項實行預算時審核，執(zhí)行中檢查，終結后跟蹤監(jiān)督；只對派駐單位的財務管理負稽核監(jiān)督責任，不參與派駐單位的日常財務核算工作。列席派駐單位有關財務工作會議；監(jiān)督派駐單位貫徹執(zhí)行國家、省、市有關財稅法律制度；監(jiān)督檢查派駐單位日常財務運作、資金收支情況，查閱會計賬簿、會計憑證以及其他會計資料，對違反財經(jīng)法規(guī)的行為有權糾正或提出處理意見，重大問題向集團公司報告；參與派駐單位財務管理制度的制訂或修正，并檢查制度的執(zhí)行情況；參與制訂下屬單位的財務管理方案；監(jiān)督派駐單位所辦經(jīng)濟實體的資金運營及收益分配；參與派駐單位的擬訂年度預算、決算，并提出審核意見；監(jiān)督派駐單位年度財務收支計劃的實施；在派駐單位追加預算和申請每筆專項資金的報告時提出審核意見；審核派駐單位的財務報表、財務分析、國有資產占有產權登記、清產核資報告；檢查派駐單位“收支兩條線”管理的執(zhí)行情況；審核監(jiān)督重大投資項目的財務收支實施的全過程；參與派駐單位資產轉移、變賣、報廢的管理； 有權制止或糾正派駐單位對外支付亂攤派、亂贊助、亂投資(集資)、隨意劃撥資金的行為；有權召集派駐單位的財務人員或領導對有關財務工作方面匯報、聽取意見及研究財務有關問題。財務總監(jiān)在派駐單位有下列行為之一的，要單獨或與當事人共同承擔相應的行政或法律責任：派駐單位的財務報表、報告的不完整性和不真實性。因玩忽職守，沒有及時向集團公司反映單位的情況，造成了經(jīng)濟損失的；派駐單位有違反財經(jīng)紀律行為知情而不糾正、不上報的；縱容或串通派駐單位而搞弄虛作假的；因監(jiān)管不力，造成派駐單位違反資金專款專用原則的；違反組織紀律，違反保密規(guī)定的。財務總監(jiān)的工資、獎金與所在單位分離，以保證其實行會計監(jiān)督的獨立性；集團公司對被委派的財務總監(jiān)定期考核和輪崗。建立健全內部監(jiān)督管理制度，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露有關信息。及時向財務總監(jiān)提供全部會計資料和其他有關資料；為財務總監(jiān)提供必要的工作條件及合作。派駐單位的負責人，主動與財務總監(jiān)密切配合，促使本單位的財務部門支持財務總監(jiān)履行職責，與財務總監(jiān)共同履行預算時審核、執(zhí)行中檢查和終結后追蹤監(jiān)督的行為。派駐單位的財務預決算及追加計劃、財務報告、專項支出等重大經(jīng)濟活動要有財務總監(jiān)的審核意見，有關財務會議要邀請財務總監(jiān)參加。派駐單位的財務人員，依法進行經(jīng)濟核算，如實反映單位財務信息，與財務總監(jiān)緊密合作，發(fā)現(xiàn)單位在財務方面有違反法律法規(guī)或財經(jīng)制度的，應及時向財務總監(jiān)報告，單位或個人不得阻撓或干涉。凡違反以上規(guī)定的，由有關部門根據(jù)情節(jié)輕重、危害后果給予行政處分或追究法律責任。會計負責人委派制的委派對象主要是財務負責人或會計主管人員；管理體制是按照“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，分職任免”的辦法。由集團公司財務部提出人選，報請集團公司總經(jīng)理辦公會批準后，統(tǒng)一委派各公司財務負責人；委派的財務負責人與派駐公司相分離，對委派人員的工資、獎勵、福利等由集團統(tǒng)一發(fā)放；組織關系、人事檔案、職務晉升、工作調動、專業(yè)職稱、后續(xù)教育、業(yè)績考評等由集團實行統(tǒng)一管理。委派的財務負責人，對集團公司及高層管理當局負責，貫徹和實施集團內部規(guī)章制度與各項財務政策，對有損集團利益的行為，有權予以制止，并向單位負責人報告，全面承擔派駐公司的財務工作。委派的財務負責人對其任職期間的財務工作承擔直接責任。人事、檔案、供給關系管理的基本原則是“誰委派、誰管理”。財務總監(jiān)、財務負責人由集團公司總經(jīng)理聘任、續(xù)聘或解聘，決定其應享有的工資薪金、福利待遇、獎金、榮譽等； 為確保委派人員職責到位，充分發(fā)揮應有職能，派出的財務人員均應向其委派機構負責，定期或不定期地向委派機構報告其職責履行情況。財務總監(jiān)報告分為定期報告和重大事項即時報告兩種。定期報告應全面地報告任職單位遵守財務會計及相關財經(jīng)法律、法規(guī)情況、財務人員職責的履行情況、派出單位財務狀況及其發(fā)展趨勢等；重大事項即時報告則是指財務人員應及時地向委派機構報告任職單位所發(fā)生的對其財務狀況、經(jīng)營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務事項，如重要資產的處置、合并、收購、經(jīng)營方向的重大調整等，以便將財務人員派駐單位在生產經(jīng)營方面的重大變化處于嚴密、及時監(jiān)控之下，及時預警、防患于未然。委派財務總監(jiān)、委派財務負責人的任期一般為三年，任期屆滿后根據(jù)考核情況輪換。財務人員實行崗位輪換制，在同一崗位上，會計核算員每四年輪換一次；主管財務人員以上職務的每三年輪換一次；出納員、材料管理員每輛年輪換一次。會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當符合《中華人民共和國會計法》和有關法律的規(guī)定。主要財務負責人的任免程序：集團公司財務部經(jīng)理、副經(jīng)理由集團總裁任免；二級、三級主要財務負責人的任免，由本單位負責人提名，集團財務部考核并提出建議任免意見；非法人單位，由集團財務部提出名單報總裁同意后，集團人事部任免。各單位領導人應當支持會計機構、會計人員依法行使職權；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構、會計人員，應當給予精神的和物質的獎勵。 　　會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由發(fā)證機關吊銷其從業(yè)資格證書。 重大經(jīng)營決策審批制度根據(jù)《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》，關于“建立重大決策的責任制度。”等規(guī)定精神制定本制度。本制度所稱重大經(jīng)營決策指超過規(guī)定限額的對外投資、固定資產購置、籌資和融資、各種損失、大額費用支出以及土地使用權的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產、歇業(yè)和成員企業(yè)自身無法決定，必須由集團公司來進行決策的事項。對外投資包括股權投資、債權投資、混合性投資（不論長期還是短期）；固定資產購置包括購買、新建、擴建、改建等；籌資和融資指以增加負債、租賃等形式籌集資金；各種損失包括投資損失、資產盤虧和報廢損失、壞賬損失；費用支出指部包括工資、水電消耗等經(jīng)常性、程序性支出的費用項目，如修理費、業(yè)務費。全資單位指集團公司作為全額出資人設立的公司或企業(yè)，各單位具有下列規(guī)定限額內的權利，超過限額的項目，需報集團公司審批。公安分局單項費用開支在20萬元以下的項目；酒店管理公司（不含京瑞房地產有限公司）、綜合保障部、運行保障部單項支出在30萬元以下的固定資產購置；單項低于5萬元的損失項目（不含固定資產報廢損失）；單項費用開支在50萬元以下的項目；單項融資租賃資產原值低于30萬元的項目；年度累計低于100萬元的籌資（從集團內部）。對外投資、固定資產報廢、從集團外部籌資、土地使用權的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產、歇業(yè)和自身無法上決定，必須由集團公司來進行決策的事項。控股單位指集團公司作為主要出資人投資設立、具有法人資格、依法獨立承擔民事責任的公司。被控股企業(yè)擁有財產使用權，依法自主經(jīng)營，并承擔集團公司投入資產的保值增值責任；集團公司依法對其享有資產受益權、重大決策權、管理者選擇權。超過規(guī)定限額的重大經(jīng)營決策（標準及項目見附表）；土地使用權的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產、歇業(yè)和自身無法上決定，必須由母公司來進行決策的事項。控股成員企業(yè)重大經(jīng)營決策審批項目表類 別審 批 內 容審批機構控股公司類型需審批項目對外投資凈資產≤2,000萬元≥100萬元股東會2,000萬元凈資產≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元凈資產≤2億元≥300萬元凈資產2億元≥500萬元固定資產購置資產≤1億元≥100萬元董事會1億元資產≤5億元≥250萬元資產5億元≥500萬元籌資和融資籌融資后資產負債率≥50%的項目董事會各種損失資產≤1億元≥50萬元董事會1億元資產≤5億元≥100萬元資產5億元≥300萬元費用支出利潤預算≤1,000萬元≥100萬元董事會1,000萬元利潤預算≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元利潤預算≤1億元≥300萬元利潤預算1億元≥500萬元財務收支審批是指確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。主要內容有：收入指主業(yè)、附業(yè)收入和其他收入。如小型租賃收入、無價包裝處理收入，資產變賣收入中，需要作價，處理的審批范圍。支出指現(xiàn)金、實物和需在財務會計中攤提、列支的各項費用審批范圍。集團公司（包括下屬單位）具有財務審批職權的人是：單位領導人董事長、總裁、總經(jīng)理、主任及其部門的主要負責人和該主要負責人授權的其他人員；總會計師或財務總監(jiān)未設總會計師或財務總監(jiān)的單位，為主管財務工作的領導；會計機構負責人指主管財務工作的經(jīng)理、科長、主管或由財務負責人委托的副職。包括經(jīng)辦人、審核人、批準人等應當履行的手續(xù)及承擔的責任。預算內費用審批公司各部門必須嚴格按審批后分解至各部門的預算額控制使用（包括年初下達的固定資產更新計劃、科學技術基金計劃）。審批程序：經(jīng)辦人填制報銷單┅┅部門經(jīng)理意見┅┅會計審核┅┅財務經(jīng)理意見┅┅總經(jīng)理審批┅┅出納處報銷（或領款）預算外費用審批特殊情況需開支的預算外費用(包括呈批件),一次金額在3,000元，累計銷售額在十萬元以下的。報銷程序：經(jīng)手人填制報銷單┅┅部門經(jīng)理意見┅┅總經(jīng)理審批┅┅規(guī)劃部審核┅┅財務部簽字┅┅出納處報銷（或領款）預算外支出每筆金額在10萬元以上的（不含10萬元）需報總裁審批，待拿到批文后，再按上述程序審批執(zhí)行。集團公司機關公司機關內部的各項合同的簽訂，不論金額大小，要經(jīng)過規(guī)劃發(fā)展部、財務部審核，然后報總裁批準。二級公司二級公司的合同簽訂，由二級公司自行審批，但單項合同金額50萬元以上的，（如股份有限公司）權限可放至100萬元。材料、商品貨款結算憑材料、商品采購合同結算；材料、商品先到后付款的，憑發(fā)貨方的發(fā)票和驗收人的驗收單，經(jīng)主管人員（或部門經(jīng)理）簽字認可后，報財務經(jīng)理、主管副總經(jīng)理級人員聯(lián)簽并轉總經(jīng)理審批后付款；先付款后發(fā)貨的，由經(jīng)辦人根據(jù)合同填制領款單，經(jīng)部門經(jīng)理同意，財務部經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)簽批準后，財務部方可付款；單項金額超過50萬元的，報總裁審批；已銷商品的貨款結算，由采購員根據(jù)微機統(tǒng)計數(shù)據(jù)填制結算單，經(jīng)財務人員審核，由財務經(jīng)理、業(yè)務經(jīng)理聯(lián)簽并報總經(jīng)理批準后，財務部憑據(jù)結算；對付款金額較大的，由財務部派專人與業(yè)務人員同往結款。工程費用的審批實行項目責任制,由項目責任人全權負責，集團公司對大型開支進行監(jiān)控。工程項目正式批準后，日常工程費用開支程序：經(jīng)辦人填寫支款單┅┅工程管理人員簽字┅┅工程財務人員審核┅┅項目負責人審批單項金額超過50萬元的，報集團財務部審核，總裁批準。集團下屬二級公司的對外投資損失、生產經(jīng)營過程中發(fā)生的每次超過20萬元以上的損失，報集團規(guī)劃部、財務部審核，總裁批準方能列支。集團公司對外投資按照集團公司規(guī)定的程序，經(jīng)投資委員會認定，集團公司領導集體研究同意后，財務部憑批文籌集資金。正式對外付款時，要經(jīng)集團公司規(guī)劃部、財務部聯(lián)簽，并報總裁批準后付款。集團下屬二級公司的對外投資先由二級公司提出可行性報告報集團公司，經(jīng)過集團公司行政程序審核同意后，交由二級公司董事會完成法律手續(xù)。待手續(xù)完畢財務才能據(jù)以籌措資金，具體付款是由該公司董事長的簽字生效。附：集團公司機關財務收支審批權限劃分表集團公司機關財務收支審批權限劃分表類 別項 目審批權限審批者備 注零星采購辦公用品10,000元以下財務經(jīng)理按預算執(zhí)行10,000―50,000元財務總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理勞保用品5,000元以下財務經(jīng)理5,000元以上財務總監(jiān)禮品2,0