某銀行集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)管理淺析(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，從而也就無法判斷集團(tuán)企業(yè)授信風(fēng)險(xiǎn)的大小及變化情況。3．商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性由于集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)的不透明性，商業(yè)銀行很難判斷集團(tuán)客戶的授信風(fēng)險(xiǎn)到底有多大。當(dāng)這種風(fēng)險(xiǎn)在無形之中積累到了一定程度之后，就會(huì)因?yàn)橥饨绲囊恍┠呐率菢O小的干擾因素突然爆發(fā)成為危機(jī)。這些干擾因素包括政府司法機(jī)關(guān)或者其他監(jiān)管會(huì)的檢查、媒體的負(fù)面報(bào)導(dǎo)、集團(tuán)內(nèi)部的矛盾等。商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)的滯后性是指由于集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性，集團(tuán)的授信風(fēng)險(xiǎn)一時(shí)半會(huì)不會(huì)顯現(xiàn)出來，一旦這種風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，就意味著集團(tuán)客戶的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了極大危機(jī)，會(huì)給集團(tuán)客戶和企業(yè)造成極大損失。從集團(tuán)客戶的內(nèi)涵可以知道，集團(tuán)客戶的一個(gè)優(yōu)勢(shì)是它可以運(yùn)用靈活的關(guān)聯(lián)交易和龐大的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)來轉(zhuǎn)移、分散或彌補(bǔ)局部的缺陷或者一時(shí)的危險(xiǎn)，從而使整體表面上看起來很正常。而從銀行來說，銀行過分相信集團(tuán)客戶的能力，所以銀行愿意向暫時(shí)處于危難中的集團(tuán)客戶伸出援助之手。集團(tuán)客戶和銀行這兩個(gè)方面的舉措導(dǎo)致了授信風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的拖延。由于集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)滯后性的特征，集團(tuán)客戶和銀行往往會(huì)錯(cuò)過采取措施彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)或者阻止風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致集團(tuán)的倒閉破產(chǎn)，這對(duì)集團(tuán)客戶和銀行都是巨大損失。正是由于商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性、不透明性、突發(fā)性、滯后性和放大性。2010年6月1日發(fā)布的《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于修改商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引的決定》中第四條對(duì)集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行了進(jìn)一步擴(kuò)充，增加了風(fēng)險(xiǎn)暴露的范圍。在該決定中把商業(yè)銀行持有的集團(tuán)客戶成員企業(yè)發(fā)行的公司債券、企業(yè)債券、短期融資券、中期票據(jù)等債券資產(chǎn)以及通過衍生產(chǎn)品等交易行為所產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露納入集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。三、 集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)成因分析2013年5月15日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布商業(yè)銀行主要指標(biāo)結(jié)果顯示，一季度，商業(yè)銀行不良貸款5265億元，%。其中，次級(jí)類貸款為2242億元、可疑類貸款2379億元、損失類貸款643億元。具體信息如表一：表一 商業(yè)銀行不良貸款信息表時(shí)間2013年項(xiàng)目一季度(一)信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)不良貸款余額5265其中：次級(jí)類貸款2242可疑類貸款2379損失類貸款643不良貸款率%其中：次級(jí)類貸款%可疑類貸款%損失類貸款%貸款損失準(zhǔn)備15370撥備覆蓋率%(二)不良貸款分機(jī)構(gòu)指標(biāo)時(shí)間2013年一季度機(jī)構(gòu)不良貸款余額不良貸款率商業(yè)銀行5265%大型商業(yè)銀行3241%股份制商業(yè)銀行896%城市商業(yè)銀行454%農(nóng)村商業(yè)銀行612%外資銀行62% 信息來源：中國(guó)銀監(jiān)會(huì)圖一 我國(guó)集團(tuán)客戶數(shù)量 信息來源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》圖一的數(shù)據(jù)顯示，2005年，我國(guó)集團(tuán)客戶的數(shù)量為2169個(gè)，截止2007年，我國(guó)集團(tuán)客戶數(shù)量增加至2856個(gè)，截止到2010年，我國(guó)集團(tuán)客戶數(shù)量到達(dá)3543個(gè)。隨著集團(tuán)客戶的不斷增加，集團(tuán)客戶成為商業(yè)銀行的重要授信業(yè)務(wù)群體。正如集團(tuán)客戶的復(fù)雜性，集團(tuán)客戶的授信風(fēng)險(xiǎn)成因也是復(fù)雜多樣的。不僅有集團(tuán)自身的原因，還有商業(yè)銀行、監(jiān)管體系及法律法規(guī)等外部環(huán)境因素。本文將從集團(tuán)自身、商業(yè)銀行和監(jiān)管體系三個(gè)方面來分析集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)成因。（一）集團(tuán)客戶方面從集團(tuán)客戶自身來看，集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)形成的原因自然與其復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)密不可分。總體來說，集團(tuán)客戶自身原因主要有集團(tuán)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易和財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性三個(gè)方面。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)所在的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，集團(tuán)客戶面臨著普通企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，即原材料供應(yīng)不足、資金缺乏、市場(chǎng)起伏不定、宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化及海外貿(mào)易壁壘等。同時(shí)集團(tuán)客戶是由許多家企業(yè)或單位組成的，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，而且它的發(fā)展模式—“以融資促投資，以投資帶融資”要求在同樣環(huán)境下企業(yè)的管理水平要比一般的企業(yè)高，隨著擴(kuò)大投資規(guī)模和跨國(guó)貿(mào)易，如果經(jīng)營(yíng)管理水平跟不上企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張速度，就會(huì)造成經(jīng)營(yíng)的混亂，從而使集團(tuán)陷入困境。集團(tuán)客戶是由許多法人組成，這些法人之間存在著或多或少的關(guān)聯(lián)，內(nèi)部法人又可以分為子公司、母公司和關(guān)聯(lián)公司等，他們涉及的行業(yè)廣，銀行很難獲取到企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。從而間接導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)可以出現(xiàn)多頭授信、過度授信等問題，從而對(duì)銀行產(chǎn)生授信風(fēng)險(xiǎn)。有些集團(tuán)企業(yè)為了應(yīng)對(duì)來自企業(yè)內(nèi)部和外部的考核，可以造假財(cái)務(wù)報(bào)表，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性大打折扣，而集團(tuán)客戶的財(cái)務(wù)管理方式是集中管理、統(tǒng)一核算調(diào)撥，銀行很難系統(tǒng)地掌握到集團(tuán)客戶的資金流向和使用情況，銀行只能主要靠財(cái)務(wù)報(bào)表來查看集團(tuán)客戶的財(cái)務(wù)狀況，這就導(dǎo)致了銀行授信風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步增加。一些集團(tuán)為獲取更多的資金支持，通過借助集團(tuán)內(nèi)部信譽(yù)較好的企業(yè)向銀行申請(qǐng)授信，這會(huì)使銀行產(chǎn)生償債主體混亂風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，集團(tuán)客戶有時(shí)會(huì)采取相子公司與母公司之間、母公司之間和子公司之間互擔(dān)保的方式來獲取更多的資金。表二表示的是集團(tuán)客戶相互擔(dān)保情況及關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系，從表中可以看出，集團(tuán)客戶會(huì)向本集團(tuán)所控制的子公司成員進(jìn)行擔(dān)保和抵押，而且集團(tuán)客戶的母公司或者是支柱公司會(huì)有意識(shí)地對(duì)本集團(tuán)進(jìn)行擔(dān)保。這種過度擔(dān)保的行為使得擔(dān)保虛化風(fēng)險(xiǎn)增加。表二 集團(tuán)客戶相互擔(dān)保情況及關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系關(guān)聯(lián)交易類別時(shí)間關(guān)聯(lián)方與企業(yè)集團(tuán)不存在控制關(guān)系關(guān)聯(lián)方為企業(yè)集團(tuán)的控制方企業(yè)集團(tuán)為關(guān)聯(lián)方的控制方關(guān)聯(lián)方向上市公司提供擔(dān)保和抵押20068219620074511102200831268200951420320103113129上市公司向關(guān)聯(lián)方提供管理方面的合同（上市公司作為收入方）2006323982007455292008424915200980143720107925014關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方在內(nèi)部產(chǎn)生的各種資源的轉(zhuǎn)移交易行為。1997年5月22日，財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露》中規(guī)定：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀瑒t視其為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或更多方同受一方控制，也將視其為關(guān)聯(lián)方。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了分類，以更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。包括購買或銷售商品、購買其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)、擔(dān)保、提供資金、租賃、代理、研究與開發(fā)轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、關(guān)鍵管理人薪酬共十一個(gè)種類的關(guān)聯(lián)交易。中國(guó)金融數(shù)據(jù)庫定義了關(guān)聯(lián)交易類別，其中29個(gè)交易類別具體信息如表三。表三 中國(guó)金融數(shù)據(jù)庫定義的關(guān)聯(lián)交易類別類別代碼關(guān)聯(lián)交易類別具體信息1011上市公司向關(guān)聯(lián)方購買商品1012上市公司向關(guān)聯(lián)方銷售商品1021上市公司向關(guān)聯(lián)方購買除商品以外的其他資產(chǎn)1022上市公司向關(guān)聯(lián)方銷售除商品以外的其他資產(chǎn)1023資產(chǎn)置換（非現(xiàn)金交易的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移）1031上市公司向關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)1032上市公司接受關(guān)聯(lián)方勞務(wù)1041上市公司代理關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品和服務(wù)1042關(guān)聯(lián)方代理上市公司產(chǎn)品和服務(wù)1051上市公司租賃代理方資產(chǎn)1052關(guān)聯(lián)方租賃上市公司資產(chǎn)1061上市公司向關(guān)聯(lián)方提供資金1062關(guān)聯(lián)方向上市公司提供資金1071上市公司向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保和抵押1072關(guān)聯(lián)方向上市公司提供擔(dān)保和抵押1081上市公司向關(guān)聯(lián)方提供管理方面的合同1082關(guān)聯(lián)方向上市公司提供管理方面的合同1091上市公司向關(guān)聯(lián)方提供研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移1092上市公司向關(guān)聯(lián)方購買研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移1101上市公司向關(guān)聯(lián)方提供許可協(xié)議1102關(guān)聯(lián)方向上市公司提供許可協(xié)議1111上市公司向關(guān)鍵管理人員提供報(bào)酬1121上市公司向關(guān)聯(lián)方贈(zèng)與資產(chǎn)1122關(guān)聯(lián)方向上市公司贈(zèng)與資產(chǎn)1131上市公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生債務(wù)重組1141上市公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生非貨幣性交易1151上市公司與關(guān)聯(lián)方共同投資1991其他上市公司作為收入方的交易1992其他上市公司作為支出方的交易信息來源:中國(guó)金融數(shù)據(jù)庫其中，上市公司向關(guān)聯(lián)方購買和銷售產(chǎn)品、上市公司和關(guān)聯(lián)方互相提供擔(dān)保是關(guān)聯(lián)交易類別中最頻繁的交易。隨著集團(tuán)客戶規(guī)模的不斷增大，組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)交易行為也出現(xiàn)越來越頻繁。表四顯示的是企業(yè)集團(tuán)客戶每年關(guān)聯(lián)交易的次數(shù)和單個(gè)客戶平均交易次數(shù)統(tǒng)計(jì)。表四 122家企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易次數(shù)時(shí)間關(guān)聯(lián)交易次數(shù)平均關(guān)聯(lián)交易次數(shù)200693420071045 20081176200913262010149420111635關(guān)聯(lián)交易在增強(qiáng)企業(yè)規(guī)模效應(yīng)、降低企業(yè)成本的同時(shí)，也存在著問題，其中，非公允不公平的關(guān)聯(lián)交易和虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易日益成為各個(gè)機(jī)構(gòu)關(guān)注的主要問題之一。虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易是指財(cái)務(wù)報(bào)表或者相關(guān)文件中存在但在現(xiàn)實(shí)生活中沒有發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易。非公允關(guān)不公平的關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)交易中存在不合理的交易內(nèi)容從而危害交易相關(guān)干系人的利益。非公允關(guān)不公平關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)的原因是交易雙方在交易中的地位不平等或者交易雙方被控制的情況。表四顯示的是集團(tuán)客戶上市公司向關(guān)聯(lián)方購買和銷售產(chǎn)品的這兩個(gè)關(guān)聯(lián)類型的關(guān)聯(lián)交易次數(shù)與相關(guān)關(guān)系。通過表五可知，集團(tuán)客戶內(nèi)部每年發(fā)生的正常關(guān)聯(lián)交易和非公允不公平的關(guān)聯(lián)交易數(shù)量還是相當(dāng)可觀的，而且每年的關(guān)聯(lián)交易都在增加，這種過度依賴關(guān)聯(lián)交易，特別是過度依賴這兩種關(guān)聯(lián)交易會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)客戶的財(cái)務(wù)危機(jī)轉(zhuǎn)化為授信危機(jī)。表五 集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)交易次數(shù)與相關(guān)關(guān)系關(guān)聯(lián)交易類別時(shí)間關(guān)聯(lián)方與企業(yè)集團(tuán)不存在控制關(guān)系關(guān)聯(lián)方為企業(yè)集團(tuán)的控制方