現代企業財務管理制度分析內容(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 。第三章 公司定期財務分析第一條 每月末，公司財務分析人員要總結各職能部門和各分公司的預算完成情況，分析公司的總體預算完成情況，上報公司月度經營分析會。主要包括收入、成本費用、利潤、現金流量等指標的預算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進措施。財務分析人員可根據企業實際經營情況，從“常用財務指標說明表”中選擇分析指標。第二條 每年末，公司財務分析人員要根據公司的報表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產收益率等；總體變現能力，如流動比率、速動比率等；總體資產營運能力，如應收賬款周轉率、總資產周轉率等；負債比率，如資產負債率等。并且，要不斷積累資料，以開展趨勢分析。第三條 公司財務分析員要經常和公司審計部溝通，了解審計中發現的問題，分析這些問題產生的深層次原因，并提出對相關部門和相關問題的處理建議第四章 分公司財務分析第一條 每月末，公司財務分析人員要分析各分公司的預算完成情況，上報公司月度經營分析會。主要包括收入、成本費用、利潤、現金流量等指標的預算完成情況。財務分析人員可根據企業實際經營情況，從“常用財務指標說明表”中選擇分析指標。第二條 每年末，公司財務分析人員應對分公司年度收入、成本費用、利潤、現金流量等指標的預算完成情況進行分析，作為公司對分公司業績考評的依據。第三條 分公司經理應與財務分析人員共同研究引起差異的主要原因，并提出改進措施。第五章 工程項目分析第一條 公司財務分析人員要定期（按月）和不定期（項目結束）地進行工程項目分析，上報公司月度經營分析會。各工程項目分析報告需報送生產經營部一份，作為生產經營部進行項目管理的數據依據；項目結束后的分析報告應報送市場開發中心一份，作為市場開發中心進行工程投標的參考數據。第二條 每月末，財務分析人員按項目收集成本費用、收入、款項回收、資金管理等情況的累計資料，分析以下內容：（一） 項目概況說明，對項目經營概況以及增減變化進行分析說明。（二） 工程款回收分析，對工程款的應收和實收情況以及未收到的原因進行分析。可用指標有：1. 工程款回收系數=（項目實際收款額/項目合同價款）/（項目實際發生付現成本額/項目定額總付現成本）。這一指標用來衡量項目收款與項目用款的對比情況，系數大于1，表示項目收款快于項目用款。2. 工程墊款率=（項目用款—項目收款）/項目用款100%。這一指標用來衡量工程項目的墊款情況，比率越大，表示公司對項目的墊款越多。（三） 工程現金流量分析，對工程資金回籠和使用情況進行分析，可以編制月度現金流量匯總表，對本月發生及累計發生額度進行分析。（四） 成本費用分析，根據各項工程完成進度，將實際發生額與二次預算額進行對比分析。可用指標有：成本節約率=（二次預算額 實際成本）/二次預算額。（五） 項目利潤分析，對工程項目截止到該月的利潤進行分析。可用指標有：項目毛利率= （已確認收入 實際成本）/已確認收入。（六） 工程項目應付應收款分析，對工程項目的應付各種款項的應付和實付、應收和實收情況進行說明。（七） 存在的問題，影響經營情況的特殊因素及管理建議。在全面分析的基礎上指出項目部存在的主要問題，并提出管理建議。第三條 每個項目結束后，財務分析人員應該在項目竣工結算后的五個工作日內，分析如下內容：（一） 項目收入情況分析，可用以下指標：收入實現率=（確認的總收入）/合同價款。（二） 項目應收應付情況分析，可用以下指標：1. 工程收現率=實際收款/（確認的總收入）；2. 應收應付明細表。（三） 成本費用分析，將實際發生額與二次預算額的對比分析，可用指標為：成本節約率=（二次預算成本—實際成本）/二次預算成本（四） 項目利潤分析，可用指標為：項目收入毛利率=（總收入—實際成本）/總收入（五） 存在的問題，影響經營情況的特殊因素及管理建議。在全面分析的基礎上指出項目部存在的主要問題，并提出管理建議。第四條 項目經理應參與工程項目的分析，在財務部分析數據完成后，項目經理應對存在的問題進行分析、總結，提出改進措施，并在月度經營分析會向管理層匯報。第六章 專題分析第一條 專題分析是就公司某一重要問題進行專項具體分析、評價，并提出建議。專題分析沒有固定格式和規范，分析方式多種多樣，只要達到尋找問題和解決問題的目的即可。第七章 附則第一條 本制度由財務部制定，報總經理批準后施行，修改時亦同。第二條 本制度由財務部負責解釋與檢查。第三條 本制度施行后，凡其他相同的規章制度或與之相抵觸的規定自行廢止。第四條 本制度自頒布之日起施行。附件：常用財務指標說明指標大類指標指標公式與變型、輔助公式指標說明一、獲利能力分析指標銷售利潤分析指標銷售毛利率銷售毛利率＝銷售毛利247。銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額－銷售成本此項指標反映企業產品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業凈利率的基礎，沒有足夠的毛利率便不能盈利。營業利潤率營業利潤率＝息稅前營業利潤247。銷售收入凈額息稅前營業利潤=營業利潤+利息支出此項指標反映企業創造利潤的能力。息稅前盈利是企業生存、發展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業賴以持續發展的基礎薄弱。核心業務利潤率核心業務利潤率＝核心業務息稅前營業利潤/核心業務銷售收入凈額此項指標反映企業通過核心業務創造利潤的能力。該項指標可以作為對產品項目或業務項目進行價值評價的標準之一。成本利潤分析指標成本費用利潤率成本費用利潤率＝營業利潤247。成本費用總額 成本費用總額=銷售成本＋銷售費用＋管理費用＋財務費用此項指標反映企業通過成本和費用的消耗產生利潤的水平，該項指標越大說明企業的成本和費用的耗費越有價值。使用此項指標時，應注意財務費用性質對利潤指標選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業利潤為分子，否則應使用利潤總額。資產收益分析指標總資產報酬率總資產報酬率＝凈利潤247。平均總資產平均總資產=（期初資產總額+期末資產總額）247。2此項指標反映企業資產的運用能力，此項指標越高說明企業利用資產盈利的能力越高。資本收益分析指標凈資產收益率凈資產收益率＝凈利潤/平均凈資產平均凈資產=（期初所有者權益總額＋期末所有者權益總額）247。2此項指標反映企業利用自有資本獲利的能力。資本保值增值率資本保值增值率＝期末所有者權益總額/期初所有者權益總額此項指標反映企業自有資本的增值速度。經濟增加值（EVA）經濟增加值（EVA）＝(投資回報率加權平均資本成本率) 總投入資本此項指標反映企業的價值創造能力。收益質量分析指標核心業務利潤占利潤的比重核心業務利潤占利潤的比重＝核心業務利潤/利潤總額此項指標反映企業利潤的結構，若某種核心業務利潤比例過重時，企業應注意利潤來源的依賴風險，此時可以適時調整業務結構，進行多元化投資，以降低經營風險。營運指數營運指數=經營現金凈流量247。經營所得現金=經營現金凈流量247。（凈收益－非經營收益+非付現費用）此項指標反映企業收益的質量，用于評價企業會計利益和現金流入的關系，此項指標應大于1，若小于1則說明企業的收益質量不夠好。保障性分析指標銷售營業現金流入比率銷售營業現金流入比率＝銷售商品產生現金流入量247。銷售收入凈額此項指標反映企業銷售商品所產生的現金流入，此數值越高說明企業產品回籠資金的情況越好，企業的運轉也越有保障。資金安全率資金安全率＝資產變現率－資產負債率資產變現率＝（現金及其等價物＋良性債權＋適銷存貨＋可變無形資產）247。資產總額此項指標反映企業資金的安全程度，同時說明企業資產能在償還負債之后，可繼續擴充發展的能力。二、營運能力分析指標流動資產周轉率流動資產周轉率＝銷售收入凈額247。平均流動資產此項指標反映企業流動資產的管理水平，周轉率越高說明企業流動資產的管理越好，也說明企業短期的償債能力越強。此項指標可以分解使用，按應收賬款、存貨分解分析，或繼續分解為原材料、產成品等。營業周期營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數存貨周轉天數=360247。存貨周轉率=360247。（銷售成本247。平均存貨）應收賬款周轉天數=360247。應收賬款周轉率=360247。（銷售收入247。平均應收賬款）此項指標反映企業存貨轉化為資金的周轉速度， 營業周期越短，說明企業的周轉速度越快。三、償付能力分析指標現金流動負債比率現金流動負債比率＝經營現金凈流入247。流動負債此項指標反映企業償還即期債務的能力。資產負債率資產負債率＝負債總額247。資產總額此項指標反映企業的資產結構。通常情況下，若企業處于資產周轉速度快、規模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產負債率，否則，則應保持較低的資產負債率，以降低財務風險。四、成長性分析指標銷售增長率銷售增長率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）247。上期銷售收入100%此項指標反映銷售收入的增長速度。凈利潤增長率凈利潤增長率＝（本期凈利潤額－上期凈利潤額）247。上期凈利潤額100%此項指標反映凈利潤的增長速度。資本積累率資本積累率=本年所有者權益增長額247。年初所有者權益 100%此項指標反映企業自有資本的積累速度。票據管理制度第一章 總則第一條 為加強公司票據的管理，規范票據的傳遞和保管，控制票據的有效使用，制定本制度。第二條 本制度所稱票據系指與公司日常經營相關的各種有價證券和憑證，包括發票、支票、匯票等。第三條 公司處理有關票據事務時，應遵循本制度的規定。第二章 支票的管理第四條 公司支票由出納保管。第五條 支票上出票人的簽章，出票人為單位的，為與單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；出票人為個人的，為與該個人在銀行預留簽章一致的簽名或者蓋章。第六條 借用支票必須填寫“支票領用單”并經主管該業務的財務人員簽字后才可到出納處領取支票，經財務部經理批準簽字，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿簽字備查。第七條 借用支票單必須由財務人員填寫并由負責人簽字。向銀行提取現金時，使用現金支票，轉賬支付時，使用轉賬支票。第八條 支票付款后經手人將簽字后的發票、現金支出憑證由會計核對，并依據金額大小交財務經理或財務總監、經理批準，完成后交出納人員。第九條 出納根據支票存根統一編制憑證號，將原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。第十條 對于報銷時短缺的金額，財務人員及時催辦，月底從領用工資內扣還，當月工資不足抵扣的，逐月延扣，待領用人完善報賬手續后再作補發工資處理。第十一條 不得簽發空頭支票或者簽發與預留的簽章不符的支票。第三章 發票的管理第十二條 公司財務部應指定專人向當地稅務機關領購發票。申請領購發票時，應當提供經辦人身份證明、稅務登記證，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，領取發票領購簿。然后，憑發票領購簿上核準的種類、數量以及購買發票方式，向主管稅務機關領購發票。第十三條 公司應當按規定的時限、順序、欄次，全部聯次一次性如實開具發票，并加蓋公司財務印章或發票專用章。公司不得轉借、轉讓、代開發票；不得倒買倒賣發票。第十四條 公司應當建立發票使用登記制度，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況；應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。第十五條 財務部應當定期對其購買和其他部門領用的發票進行檢查。對其他部門領用的發票應當嚴格控制，用完后及時收回并辦理領用注銷手續。第十六條 公司從事其他經營活動，對外支付款項時應向收款方索取發票，取得發票時，不得要求變更品名和金額。 第十七條 對不符合規定的發票，不得作為公司財務報銷憑證。公司不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。第十八條 公司在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。 第四章 匯票的管理第十九條 匯票分為銀行匯票和商業匯票。第二十條 銀行匯票上的出票人的簽章、銀行承兌商業匯票的簽章，為該銀行的匯票專用章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。第二十一條 商業匯票上的出票人的簽章，為該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。第二十二條 出票。出具匯票（或接受匯票時）應認真檢查以下內容是否齊全：匯票的金額、付款人名稱、付款日期、收款人名稱、出票日期、出票人在票據上的簽章。第二十三條 背書：對未記載“不得轉讓”字樣的票據，可以依法轉讓（或接受轉讓）。背書（或接受背書）時應檢查以下內容是否齊全：背書人簽章、背書日期，被背書人名稱。同時應注意：背書時不得記載附有條件和部分背書。對于下述三種匯票不得背書（或接受背書）即：被拒絕承兌的匯票；被拒絕付款的匯票；超過付款提示期限的匯票。第二十四條 承兌：承兌（或接受承兌）時，應檢查以下內容是否齊全：匯票正面記載的“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章。第二十五條 保證：出具（或接受）附有保證條款的匯票，應檢查在辦理保證手續時，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人名稱；保證日期；保證人簽章。同時應注意保證不得附有條件。第二十六條 付款：付款（或接受付款）一般通過委托銀行代理進行。付款人應當在持票人進行付款提示后，無條件地在當日按匯票金額足額支付給持票人。第二十七條 對應收票據及應付票據應當設立登記制度，認真登記票據的出具日期、到期日、金額、利率、背書轉讓、保證情況、收（付）款人、付款及核銷情況。第五章 附則第二十八條 本制度由公司財務部負責解釋，修改權歸公司財務部。第二十九條 本制度自頒布之日起施行。籌資管理制度第一章 總則第一條 為規范公司籌