內(nèi)部控制管理服務(wù)方案(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 工程造價咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量控制流程單》簽署的審核意見修改后，單位質(zhì)量控制總監(jiān)（或總審）方可簽字，繼續(xù)履行下一步程序。（4）單位技術(shù)負責人審查簽發(fā)責任凡依據(jù)咨詢合同要求提交的咨詢（審計）成果文件，資料齊全，校審簽署齊全，具備存檔條件，單位技術(shù)負責人予以審查簽發(fā)。單位技術(shù)負責人對簽發(fā)的咨詢（審計）成果文件的完整性負責。（5）單位校審中遇到的重大疑難問題，質(zhì)量控制總監(jiān)應(yīng)組織技術(shù)負責人及相關(guān)人員組成技術(shù)領(lǐng)導(dǎo)小組進行會審，并擬定出具體解決措施，形成會議記要，進入檔案。二、工程結(jié)算審核服務(wù)方案做好結(jié)算審核的前期工作、做好結(jié)算資料的收集整理如：施工合同、施工圖紙、竣工圖紙、會審紀要、設(shè)計變更、隱蔽記錄、經(jīng)濟簽證乃至會議紀要、施工日志等都是工程結(jié)算的主要依據(jù)；、核對施工圖紙變動情況和工程內(nèi)容是否完成等；、落實施工有否變更、簽證手續(xù)是否齊全等；、核查施工合同是否內(nèi)容明確，工期、質(zhì)量、材料市場價、獎懲規(guī)定等有否具體簽訂明確。只有了解上述情況，才能遵循求實公正的原則，既按國家、省、市有關(guān)工程價管理的政策、法規(guī)等辦事，又從實際出發(fā)，把施工圖紙，施工方法及變更設(shè)計有機地結(jié)合起來，完整地體現(xiàn)在工程結(jié)算書中。把握好結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié):工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價控制中的最后階段，所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量，除了認真審核工程量、清單定額套用及費率標準外，尚需認真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：、認真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認真閱讀施工合同文件，仔細理解施工合同條款的準確含義，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后又沒有補充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與遼寧省的有關(guān)規(guī)定進行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準。若有爭議，當以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定會認真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。、認真審核材料價格，做好審價調(diào)研工作認真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導(dǎo)價的按指導(dǎo)價，沒指導(dǎo)價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時，審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進行市場調(diào)研，則可提高詢價工作效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定的差距。在審價實際工作中，應(yīng)當找出“差距”，按實計算。需特別提出，審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細辨認，分清真?zhèn)巍Ｒ驗槟壳按嬖趥€別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。、認真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場，及時掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件。結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求，結(jié)合清單定額分項工程的細目，逐項審核，其優(yōu)點是全面、細致、質(zhì)量高、差錯比較少，但費時、工作量太大；重點審核法是抓住工程預(yù)算中的重點進行審核，一般選擇工程量大或造價較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點；經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當時間緊、規(guī)模大、預(yù)(結(jié))算編制質(zhì)量較好時，一般可采用經(jīng)驗法與重點法相結(jié)合的審核方法；若預(yù){結(jié)}算編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：、看圖法即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。工程結(jié)算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是工程結(jié)算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿工程結(jié)算審計的始終。、觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。、詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。、調(diào)查法它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究，以查證工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調(diào)查分析，對工程量進行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是工程決算審計一種切實可行的有效方法。、取樣抽查法它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)各方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。、分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對工程項目的具體內(nèi)容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的工程項目的真實情況，進而核實實際工程量與審定工程造價。、測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實工程結(jié)算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。、核對法指在工程結(jié)算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復(fù)核的手段，驗證工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術(shù)方法。結(jié)算審核中的復(fù)核方法工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、抑制領(lǐng)域腐敗具有重要意義。復(fù)核是審計的主要方法之一，是由審計人員對工程造價文件（工程預(yù)算、結(jié)算、決算）的主要內(nèi)容及計算情況進行檢查核對，以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯，提高工程造價的準確性。、五步復(fù)核的運用第一步，分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法，對工程造價審計來說，就是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進行分析，確定是否存在可能影響工程造價準確性的異常情況，以確定重點審計領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下：（1）項目立項（可行性研究、審批人、審批時間、審批文件）是否符合規(guī)定。（2）項目招投標情況是否符合國家法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。（3）施工合同、補充合同的簽訂是否符合規(guī)定。（4）工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否已簽章。（5）工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。（6）單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。（7）主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量是否存在重大差異。第二步，工程量復(fù)核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：（1）工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。（2）工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。（3）工程量單位是否與清單定額單位一致。（4）工程量計算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標高）。（5）工程量計算精確度是否符合規(guī)定。（6）工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。第三步，清單定額選套復(fù)核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié)，主要應(yīng)對下列幾項進行復(fù)核：1）分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的，復(fù)核其單價、人工、材料用量是否正確。（2）不能完全套用清單定額子目的，清單定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定。（3）項目工程內(nèi)容與清單定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補充清單定額編制是否合理。