國家稅收增值稅ppt課件(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 額。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ? 自 1998年 8月 1日起 ， 下列特定貨物銷售行為的征收率由 6％ 調低至 4％ ： ? (一 )寄售商店代銷寄售物品； ? (二 )典當業銷售死當物品； ? (三 )銷售舊貨； ? (四 )經有權機關批準的免稅商店零售免稅貨物 。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 稅率 按貨物品種制定 適用于實行扣稅法計算稅額的一般納稅人 基本稅率 17% 低稅率 13% 征收率 適用小規模納稅人 見 VAT稅目稅率表 部分一般納稅人 6% 銷售特定貨物 4% 商業小規模納稅人4% 其他小規模納稅人6% ?典當業銷售的死當物品 ?寄售業代售的寄售物品 ?免稅商店銷售的免稅貨物 ?納稅人銷售的舊貨 （ 4%，減半征收） 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），無論其是 VAT的一般納稅人還是小規模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按 4%的征收率計算稅額后減半征收 VAT 補充規定：納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按 4%的征收率計算稅額后減半征收 VAT；售價未超過原值的免征VAT。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按 4%的征收率計算稅額后減半征收 VAT 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 第五節一般納稅人應納稅額的計算 ? 一、銷項稅額的計算 ? （一）一般銷售方式下的銷售額 ? （二） 特殊銷售方式 下的銷售額 ? （三）含稅銷售額的換算 ? 二、 進項稅額 的計算 ? 三、 應納稅額 的計算 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 當期銷項稅額 —— 以當期銷售額為課征對象并依據增值稅稅率而計算的向購買方收取的增值稅稅額 當期銷項稅額 =銷售額 適用稅率 銷售額為不含稅銷售額 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 1+稅率） 銷售額為納稅人銷售貨物 /應稅勞務時向買方收取的 全部價款 和 價外費用 . 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 １、價外費用的內容： ２、 價外費用的例外 ? ? ? 手續費、補貼、各種基金、集資費、返還利潤、獎勵費違約金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、儲備費、運輸裝卸費代收款項、代墊款項和其他性質的價外費用。 向購買方收取的銷項稅額 受托加工應稅消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 同時滿足下面兩個條件的代墊運費 承運部門的運費發票是開具給購貨方的 納稅人將該項發票轉交給購貨方的 ３、價外費用的稅務處理 應將其視為 含稅收入處理，并入銷售額 在計算繳納增值稅。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 （二）特殊銷售方式下的銷售額 1．采取折扣方式銷售 注意： （ 1）對折扣銷售所以規定銷售額與折扣額須在同一張發票上注明。 （ 2）折扣銷售不同于銷售折扣（即現金折扣） （ 3）折扣銷售僅限于貨物價格的折扣。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 （二）特殊銷售方式下的銷售額 ?２、以舊換新 —— 在銷售新貨物時，允許用舊貨物抵償一部分貨款的促銷行為。稅法規定，舊貨物的折價不得抵減新貨物的銷售額，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額 ?３、還本銷售 —— 納稅人在銷售貨物時，承諾到一定期限一次或分次退還全部或部分貨款的行為，其實質是一種籌資行為 稅法規定，在退還本金時，不得從銷售額中扣除還本支出 ?４、以物易物 —— 稅法規定，應以用于交換的貨物銷售時的正常價格確定銷售額 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 （二）特殊銷售方式下的銷售額 5．包裝物押金是否計入銷售額 （ 1）一般規定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。 （ 2）酒類產品包裝物押金的特殊規定：從 1995年 6月 1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。 對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般押金的規定處理。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ? 6． 舊貨、舊機動車的銷售 ? (1)自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），無論是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按 4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 6． 舊貨、舊機動車的銷售 ? (2)納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 ? 舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照 4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ? 7． 對視同銷售貨物行為的銷售額的確定 ? 對視同銷售征稅而無銷售額的 ， 由稅務機關 按下列順序確定銷售額 : ? (1)按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定； ? (2)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； ? (3) 按 組成計稅價格 確定 。 成本 （ 1+成本利潤率） 成本 （ 1+成本利潤率） +消費稅稅額 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 （一）準予扣除的進項稅額項目 —— 計算抵扣的進項稅額項目 （二） 不準予扣除 的進項稅額項目 進項稅額是納稅人當期購進貨物 /應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額 二、進項稅額的計算 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 二、進項稅額的計算 (一 )準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 —— 正列舉 1．一般規定： 根據稅法的規定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額： （ 1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額； （ 2）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 二、進項稅額的計算 ? 特殊規定： ——需要計算 ? （ 1） 增值稅一般納稅人購進農業生產者的農業產品，或者向小規模納稅人購買的農產品，自 2022年1月 1日起，準予按照買價和 13％的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。 ? ? （ 2） 一般納稅人外購貨物