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新準則權益抵銷應用解決方案(編輯修改稿)

2026-06-06 06:14 本頁面

　

【文章內容簡介】 CTITEM*(1ESP) +或1000，但不能為ACCTITEM*ESP*或/1000，或ACCTITEM*(1ESP) *或/1000，系統在生成抵銷分錄時在ACCTITEM*ESP或ACCTITEM*(1ESP)的取數結果上再+或1000，得到抵銷數。常用權益調整及權益抵銷分錄模板：生成抵銷持股比例清單并分配相應抵銷分錄模板系統根據股權關系中維護的持股比例，在抵銷持股比例菜單中點“生成”自動生成當前合并范圍內股權投資比例，系統也支持手工修改此比例，用于應對特殊客戶需求。指定投資公司與被投資公司對應的抵銷分錄模板：216。在抵銷持股比例清單界面，選擇投資關系，點擊【指定抵銷分錄模板】，系統彈出“權益抵銷分錄模板”，用戶選擇抵銷分錄模板后，系統將該抵銷分錄模板指定到已選擇的投資關系中。生成抵銷持股比例：指定抵銷模板：自動生成抵銷分錄特別說明：a) “長期股權投資”、“投資收益”項目的取數規則：該等項目的取數須遵循公式優先原則，即若權益法抵銷分錄模板中該等項目若已定義了取數公式，則直接按取數公式取數；若未定義取數公式，則按下面規則計算取數。252。長期股權投資期末數＝投資公司填報的內部股權投資明細表中的長期股權投資期末數+權益法調整生成的長期股權投資期末數。252。投資收益本期發生數＝投資公司填報的內部股權投資明細表中的投資收益本期發生數+權益法調整生成的投資收益本期發生數。252。投資收益本年累計數＝投資公司填報的內部股權投資明細表中的投資收益本年累計數+權益法調整生成的投資收益本年累計數。5 復雜投資業務的應用上述操作是集團在合并報表上線時進行的基本業務操作，而合并報表上線后集團可能發生對內或對外追加投資、減少投資及其他所有者權益變動等復雜的投資活動，這種情況下投資公司或被投資公司需要進行如下各種業務操作：持股比例變動權益的調整與抵銷處理例：2007年年初，A公司賬面對B公司的投資成本為1 000萬元，占B公司60%的表決權股份，B公司期初凈資產公允價值為1000萬元（為簡化處理，假設均為股本）。A公司投資時在合并報表中確認的商譽為400萬元。 2007年7月1日，因B公司股權結構變動導致A公司股權份額升至70%.B公司2007年上半年實現凈利潤100萬元，下半年實現凈利潤100萬元，為簡化處理不考慮利潤分配?！?．商譽確認。A公司年末合并報表商譽應由兩部分組成：一是初始投資中用l000萬元對價取得B公司1000萬元凈資產公允價值60%的份額即600萬元所形成的商譽400萬元。二是2007年7月1日A公司持股比例升至70%，但并未支付對價，按照企業合并準則的規定，該交易可按購買少數股東權益處理，新增長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有交易日子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。交易日 B公司的凈資產公允價值為1100（1 000+100）萬元，A公司新增10%（營業外收入）110（l10010%）萬元。根據企業合并準則，合并報表中應確認的商譽為每一單項交易中應確認的商譽之和，因此2007年末A公司合并報表中應確，認290（400－110）萬元的商譽金額?！　?．子公司實現凈損益的分配。按照長期股權投資準則權益法的規定，母公司應確認的投資收益，是子公司當期實現凈利潤中，母公司按持股比例計算的應享有份額，由于當期持股比例發生了變動，該份額應按子公司相應期間所實現凈利潤乘以母公司相應持股比例的加權平均數來確定。同理確認少數股東收益。本例投資收益為130（10060%+10070%）萬元，少數股東收益為70（10040%+10030%）萬元?！　?．確定長期股權投資賬面價值。根據長期股權投資準則，按權益法確認的長期股權投資賬面價值應為初始投資1000萬元與應確認的投資收益130萬元之和，等于1130萬元。從合并報表抵銷的邏輯關系來看，其金額應為A公司占B公司期末凈資產份額840（120070%）與商譽290萬元之和，等于1130萬元。兩者應該是一致的?！　?．確定少數股東權益。從權益法原理看，其金額應等于期初歸屬于少數股東的權益400萬元加上本期B公司實現凈利潤中少數股東應享有的份額70萬元減去因股權結構變化減少的權益份額110萬元，等于360萬元。從合并報表抵銷邏輯關系來看，其金額為少數股東占B公司期末凈資產的份額360（120030%）元。兩者結果也應一致?！　∫虼?，2007年末A公司合并報表中相關抵銷分錄如下：　　　　借：股本 1 000　　未分配利潤 200　　商譽 290　　貸：長期股權投資1 130　　少數股東權益 360　　　　借：投資收益 130　　少數股東損益 70　　貸：未分配利潤 200產品操作中應注意事項：當持股比例變動時，應在股權關系維護中使用“變更”進行最新股權比例的維護，注意日期的正確填寫，系統會根據變更數據的信息自動分段計算。連續年度分紅及提取盈余公積例：2007年1月1日，A公司用600萬投資B公司（新設），持股比例60%，B公司實收資本1000萬；2007年B公司實現凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元。2008年4月，B公司根據審計結果，進行07年利潤分紅60萬元（假設審計結果也是100萬凈利潤），08年全年B公司實現的凈利潤為300萬元，08年12月B公司提取盈余公積30萬元。07年A公司賬務處理：（第一年）借：長期股權投資－成本 600貸：銀行存款 600調整權益法：（權益法）借：長期股權投資－損益調整 10060％貸：投資收益 60抵銷分錄：（1）借：實收資本 1000盈余公積 10未分配利潤 90貸：長期股權投資 600＋60＝660 少數股東權益 440（2）借：投資收益 60 少數股東損益 40 貸：提取盈余公積 10

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