視頻課件格式ppt課件(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 工因公負傷赴外地就醫路費、 職工生活困難補助、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資等支出。 但不包括職工集體福利設施支出（使用公益金）。 應付福利費 = （應付工資總額 住房補貼） 14% 39 應付福利費的帳務處理 （ 1）帳戶設置：“應付福利費”（不設明細帳） （ 2）帳務處理 A、計提時： 借：生產成本 /制造費用 /管理費用 /營業費用 /在建工程等 貸：應付福利費 計提的 職工福利費 實際支用的 職工福利費 結余數 或超支數 40 其中：管理費用是指按行政、醫務、福利、長病等人員工資 所提取的福利費。 B、使用時： 借：應付福利費 貸：現金、銀行存款 應付工資 （醫務、福利部門人員的工資） 例見： P246247 你知道他們的工資和福利費怎么核算嗎？ 41 ?分配醫務福利部門（如衛生、工會、幼兒園等）人 員 工資 ： 借：應付福利費 貸：應付工資 ?計提醫務、福利部門、長病人員 福利費： 借：管理費用 貸：應付福利費 ?向社會醫療保險事業機構上交職工醫療保險費、支付職工困難補助和其他福利費時 借：應付福利費 貸：銀行存款 /現金 42 （二）其他工資附加費的核算 工會經費 = 應付工資總額 2% 職工教育經費 = 應付工資總額 % 職工待業保險費、養老保險費、工傷保險費、 住房公積金等 借：管理費用 ——工會經費 ——職工教育經費 ——養老保險費等 貸：其他應付款 工會經費等 例見： P247248 43 第五節 應交稅金的核算 一、企業應交稅金的內容 是指企業在會計期末根據本期內取得的營業收入和實現的利潤等所計算出的應交未交的各種稅金。 主要包括：增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅和代付的個人所得稅等。 企業納稅義務，一般隨其經營活動的進行而產生，會計上要按權責發生制原則預計應交稅金數額并計入有關帳戶。但是也有少數稅金不需預計，而直接交納。 應交未交數 已交數 余額：應交未交數 或余額：預交或多交數 應交稅金 44 二、應交增值稅的核算 （一）增值稅概述 增值稅是指對銷售貨物、進口貨物、提供加工及修理、修配勞務的增值部分征收的一種稅。 增值稅的納稅人 分為一般納稅人和小規模納稅人。 其中：一般納稅人是指達到一定的生產經營規模（即超過小規模納稅人標準） ,并且是會計核算健全，能按稅法的規定，分別核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的單位。 增值稅的稅率 分為： 一般納稅人 ——17%、 13%、 10%、 7%、 0% 小規模納稅人 ——6%、 4% 45 （二）應交增值稅的確定 一般納稅企業應交增值稅的確定 應交增值稅 =當期銷項稅額 當期進項稅額 注意：一般納稅企業購入貨物或接受勞務必須具備以下憑證，其進項稅額才能予以抵扣，否則只能計入購入貨物或接受勞務的成本。 （ 1）增值稅專用發票 （ 2）完稅憑證 （ 3）購進免稅農產品或收購廢舊物資： A、購進免稅農產品，按其價款的 13%扣除； B、購進或銷售貨物支付的運費，可按有關憑證 所列金額的 7%扣除； C、收購廢舊物資，可按有關憑證所列金的 10% 扣除。 小規模納稅人應交增值稅的確定 實行簡易辦法，即按照不含稅銷售額和征收率計算增值稅，不得抵扣進項稅額。 例見： P251P252 46 （三）應交增值稅的帳務處理 (一般納稅人） ―應交稅金 ——應交增值稅（進項稅額） 借方專欄 （銷項稅額） 貸方專欄 （進項稅額轉出） 貸 （ 已交稅金 ） 借 （ 轉出未交增值稅 ） 借 （ 轉出多交增值稅 ） 貸 （ 出口退稅 ） 貸 （出口抵銷內銷產品應納稅額） 借 ——未交增值稅 借 /貸（上月多交或未交） ” 注：小規模納稅人只需設置三欄式的“應交增值稅”明細帳 47 進項稅額的帳務處理 （ 1）采購物資，應按專用發票或海關提供的完稅憑證 借：原材料 /庫存商品等 （采購成本） 應交稅金 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 /應付帳款 /應付票據等 （ 2）接收投資轉入的物資，也應按專用發票 借：原材料 /庫存商品等 （確認價） 應交稅金 —應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 （投資者應享有的） 資本公積 （差額） （ 3）接受應稅勞務，也應按專用發票 借：生產成本 /委托加工物資等 （計入成本的） 應交稅金 —應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 /應付帳款等 48 （ 4）購進免稅農產品 借：應交稅金 ——應交增值稅（進項稅額） 原材料 /庫存商品等 （買價 進項稅額） 貸：銀行存款 /應付帳款等 注意： 小規模納稅人和 一般納稅人購入物資及應稅勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發票上注明的增值稅額， 計入所購物資或勞務的成本，不通過“應交稅金 —應交增值稅”帳戶核算。 例見： P253254 49 進項稅額轉出的帳務處理 企業購進的物資、在產品、產成品發生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其已入帳的進項稅額應當轉出。 借：營業外支出 /在建工程 /應付福利費 /管理費用等 貸：原材料 /庫存商品 /生產成本等 應交稅金 —應交增值稅（進項稅額轉出） 例見： P254 銷項稅額的帳務處理 企業銷售貨物或提供應稅勞務，以及企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、對外投資、集體福利、贈送他人等。 借：銀行存款 /在建工程（或長期股權投資、應付福利費、營 業外支出）等 貸：原材料 /庫存商品等 應交稅金 —應交增值稅（銷項稅額） 例見： P255256 50 出口退稅的帳務處理 （ 1）出口退稅的含義 我國鼓勵貨物出口，實行出口貨物零稅率的優惠政策。所謂零稅率，是指貨物在出口時整體稅負為零。這樣，出口環節不但不必納稅，而且還可以退還以前納稅環節已納稅款，這就稱之為出口退稅。 （ 2）出口退稅的計算 出口貨物只有在適用既免稅又退稅的政策時