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非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算ppt課件(編輯修改稿)

2026-06-07 12:04 本頁(yè)面

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】保險(xiǎn) ? 貸 :銀行存款 ? 5．損余物資的核算 ? “ 損余物資 ” 是指保險(xiǎn)標(biāo)的受損，經(jīng)公司賠付后尚有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的殘余物資。作價(jià)沖減賠款支出： ? 如：上例中若該電子設(shè)備廠(chǎng)將損余物資轉(zhuǎn)售他人得價(jià)款為 6萬(wàn)元，則兩個(gè)分錄分別為：借：賠款支出 —企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn) 8 000 000 ? 貸：預(yù)付賠款 —企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn) 3 600 000 ? 銀行存款 4 400 000 ? 借：銀行存款 60 000 ? 貸：賠款支出 —企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn) 60 000 ? 6．錯(cuò)賠或騙賠案件的核算 ? ? 在保險(xiǎn)理賠過(guò)程中，有時(shí)會(huì)發(fā)生錯(cuò)賠或騙賠案件，保險(xiǎn)公司發(fā)現(xiàn)后應(yīng)依法查處并追回賠款，會(huì)計(jì)上采取沖減賠款支出的賬務(wù)處理。 ? （二）手續(xù)費(fèi)支出的核算 ? ? 手續(xù)費(fèi)支出是指保險(xiǎn)公司按代理合同規(guī)定，依據(jù)保費(fèi)收入的一定比例計(jì)提，并支付給代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。（一般不得超過(guò)實(shí)收保費(fèi)的 8%） ? ? (1) “手續(xù)費(fèi)支出 ” 科目 ? (2) “應(yīng)付手續(xù)費(fèi) ” 科目（過(guò)渡性） ? 三種情況下手續(xù)費(fèi)支出的核算 ? （ 1）從保費(fèi)收入中直接扣除時(shí)（一次性完成，因此只涉及一個(gè)分錄） ? 例：某代理保險(xiǎn)公司收到企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)共 18萬(wàn)元，扣除 5%的手續(xù)費(fèi)后，余款交與保險(xiǎn)公司。保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)處理為： ? 借：銀行存款 171 000 ? 手續(xù)費(fèi)支出 —企財(cái)險(xiǎn) 9 000 ? 貸：保費(fèi)收入 —企財(cái)險(xiǎn) 180 000 ? （ 2）解繳保費(fèi)與支付手續(xù)費(fèi)分開(kāi)時(shí)（兩個(gè)分錄） ? 例：某代理人本月共收到車(chē)輛險(xiǎn)保費(fèi)收入60 000元，將支票交與保險(xiǎn)公司入賬，保險(xiǎn)公司按照 5%的比例支付給 3 000元現(xiàn)金的手續(xù)費(fèi)。 ? 保險(xiǎn)公司收到保費(fèi)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：銀行存款 60 000 ? 貸：保費(fèi)收入 —車(chē)輛險(xiǎn) 60 000 ? 支付手續(xù)費(fèi)時(shí)： ? 借：手續(xù)費(fèi)支出 —車(chē)輛險(xiǎn) 3 000 ? 貸：現(xiàn)金 3 000 ? （ 3）分期交費(fèi)時(shí)，按 “ 應(yīng)收保費(fèi) ”計(jì)提并支付（通常按收到數(shù)支付） ? 例：某代理人辦理企財(cái)險(xiǎn)，共獲保費(fèi)收入80 000元，但實(shí)際收到保費(fèi) 50 000元并交與保險(xiǎn)公司，其余下月交清，其手續(xù)費(fèi)按5%計(jì)算，共 4 000元，本月支付其 2 500元，其余待收到時(shí)支付。 ? 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)分錄為： ? ①收到保費(fèi)時(shí)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬： ? 借：銀行存款 50 000 ? 應(yīng)收保費(fèi) —即期 30 000 ? 貸：保費(fèi)收入 —企財(cái)險(xiǎn) 80 000 ? ② 計(jì)提并支付手續(xù)費(fèi)支出： ? 借：手續(xù)費(fèi)支出 —企財(cái)險(xiǎn) 4 000 ? 貸：銀行存款 2 500 ? 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) —某代理人 1 500 ? ③ 下個(gè)月收到保費(fèi)時(shí)： ? 借：銀行存款 30 000 ? 貸：應(yīng)收保費(fèi) —企財(cái)險(xiǎn) 30 000 ? ④ 用銀行存款支付手續(xù)費(fèi)時(shí)： ? 借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi) —某代理人 1 500 ? 貸：銀行存款 1 500 ? （三）營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加是指公司應(yīng)由應(yīng)稅收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。屬于損益類(lèi)科目，年終無(wú)余額。 ? 1．營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算 ? （ 1）營(yíng)業(yè)稅 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅稅率 ? （ 2）城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè) ，面向有經(jīng)濟(jì)收人的單位和個(gè)人收取的稅金。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額 =應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額適用稅率 ? 注：它也是從保費(fèi)收入中扣除，而不是從營(yíng)業(yè)稅中扣除。 ? (3)教育費(fèi)附加 ? 教育費(fèi)附加是按公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的一定比例計(jì)算的，用于發(fā)展地方教育事業(yè) 、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源的基金，它不是一種稅，而是一種費(fèi) 。與營(yíng)業(yè)稅一起繳納，其征收率為 3%。 ? 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額教育費(fèi)附加征收率 ? ? (1) “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目，損益類(lèi)中的成本、支出類(lèi)科目 ? (2)“應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目，負(fù)債類(lèi)科目 ? ? ABC保險(xiǎn)公司本月應(yīng)納稅保費(fèi)收入為 500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為 5%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為 3%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為 7%，第二個(gè)月初將稅費(fèi)上繳。 500 5%=25 25 7%=、 25 3%= 分錄為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 —營(yíng)業(yè)稅 250 000 ? —城維稅 17 500 ? —教育費(fèi)附加 7 500 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —營(yíng)業(yè)稅 250 000 ? —城維稅 17 500 ? —教育費(fèi)附 7 500 ? 上繳時(shí)； ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —營(yíng)業(yè)稅 250 000 ? —城維稅 17 500 ? —教育費(fèi)附加

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