美xx會計核算管理制度(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 % 固定資產提取折舊時，借記“事業支出－工具用具使用費” ，貸記“累計折舊”。 6. 本科目借方余額反映學?，F有固定資產總額。 7. 學校應設置 “ 固定資產登記簿 ” 和 “ 固定資產卡片 ” ，并按固定資產分類進行明細核算。 第 122號 固定資產凈值 1． 本科目核算的是學校固定資產的凈值。 2． 科目“固定資產凈值”的余額根據“固定資產”科目的余額和“累計折舊”科目的余額計算而來。 第 123號 在建工程 1. 本科目核算學校自籌資金建造的工程。 2. 領用工程物資用于工程建設時，、結算支付的工程負擔的職工工資及其他費用時，借記“在建工程－（ XX工程）直接人工費” 、“在建工程－（ XX 工程）材料費”、“在建工程－（ XX 工程）機械使用費”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、“應付及暫存款”等科目。 3. 出包工程，按規定支付承包單位價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。 4. 在建工程采用借款方式建造的，發生的利息費用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發生的，計入在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；辦理竣工決算之后發生的利息，借記有關費用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關科目。 第 124號科目 無形資產 、非專利技術、著作權、版權、 土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。 ，應按實際支出數，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等有關科目。 ，攤銷無形資產時，借記 “ 事業支出 —— 其他費用 ” 科目，貸記本科目。 ，按確認價值，借記 “ 對外投資 ” 科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 其他收入 ” 科目。 ，按其轉讓收入，借記 “ 銀行存款 ” 科目，結轉轉讓無形資產的成本 ，貸記本科目，根據差額借 記或 貸記 “ 其他收入 ” 科目。 。 。 第 125號 待處理財產損溢 、工程物資、固定資產的盤盈、盤虧。 ，借記“材料”、“工程物資”、“固定資產”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目；經過領導審批同意結轉時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“事業支出－其他支出”科目。發生盤虧時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產”等科目；結轉時，借記“事業支出－其他 支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。 (二 )負債類 第 201號科目 借入款項 ，包括周轉金、銀行借款、其他借款等。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；支付借款利息時，借記 “ 事業支出 — 其他費用 ” 或者“其他收入” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 。 。 第 207號科目 應付及暫存款 、暫存的各類款項以及按規定比例提取的應付職工教育經費等。 2. 學校購入材料、物資，經驗收入庫，價款未付時，借記 “ 材料 ” 科目，貸記本科目。償付價款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 收到備付金押金等暫存款時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目 。 3. 本科目的貸方余額，為學校各項應付及暫存款的總額。 第 210號科目 應交稅金 金。 ，借記 “ 事業支出－應繳稅金 ” 等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 。如發生借方余額，則為學校多交的稅金。 (三 )凈資產類 第 301號科目 實收資本 股東投入的資本金。 2. 股東 按規定將 資金投入 學校時，借記 “ 銀行存款 ” 、“固定資產”等 科目，貸記本科目。 3. 本科目不得出現借方余額。 第 306號科目 盈余公積 。 ，應將 “ 事業收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目的余額轉入本科目，借記 “ 事業收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等 科目，貸記本科目。將 “ 事業支出 ” 科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記 “ 事業支出 ” 科目。 。 (四 )收入類 第 405號科目 事業收入 。 ： 01初高中 02小學 03幼兒 ，借記 “ 現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (有關明細科目 )。 ，借記本科目，貸記 “ 事業結余 ” 科目。 。年末結轉后，本科目無余額。 第 414號科目 其他收入 教學活動取得的 收入以外的收入，包括投資收益、 各種雜費收入 、利息收入、租賃收入、 捐贈收入、盤盈收入、 聯合辦學收入及其他雜項收入等。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現金 ” 等科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記 “ 事業結余 ” 科目。年末結轉后，本科目無余額。 (投資收益、留本基金收益、利息收入、其他 )設置明細科目，進行明細核算。 (五 )支出類 第 504號科目 事業支出 。 ： 01工資 02獎金 03福利費 04工雜費 05差旅費 06交通費 07電話通訊費 08工具用具使用費 09稅金 10廣告費 11水電費 12房租（核算房租） 13其他費用 基本工資是指國家統一規定的基本工資，包括教學行政人員的固定工資以及按國家規定比例的津貼。 補助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他政策性補貼和學校規定的有關補貼，以及民辦教師的補貼等。 其他工資是指經批準長期病休人員工資、代 課教師的報酬，以及從事行政管理和后勤服務的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。 職工福利費是指依照規定按職工工資總額一定比例提取，由學校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經費，以及按規定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支出。 社會保障費是指學校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費用、職工醫藥費、社會養老保障費和其他社會保障支出。