[重慶]20xx年會計從業資格考試財經法規重點內容總結全(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：公司銷毀會計檔案的做法是否符合規定？簡要說明理由。[答案]不符合規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷；保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結后方可按規定的程序銷毀。第四節　會計監督本節框架：三位一體會計監督體系《會計法》確立了三位一體的會計監督體系，包括單位內部的會計監督、以注冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。（客觀題年年考）【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有（ ）。『正確答案』BCD【例題?多選題】會計監督體系包括（ ）。『正確答案』ABC【例題?判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監督體系中，以注冊會計師為主體的監督屬于國家監督。（ ）『正確答案』一、單位內部會計監督與內部會計控制制度（一）單位內部會計監督的概念單位內部會計監督，是指為了保護單位資產的安全、完整，保證單位經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，提高單位經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。單位內部會計監督本質是一種內部控制制度。（判斷題）（二）單位內部會計監督的主體和對象單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。《會計法》的規定，單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。 （客觀題）【例題?判斷題】單位內部會計監督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（ ）『正確答案』√（三）單位內部會計監督制度的基本要求、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（客觀題）、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。、期限和組織程序應當明確。【例題?判斷題】記賬人員與經濟業務或事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，可以相互兼任。（ ）『正確答案』【例題?判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（ ）『正確答案』√【例題?多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有（ ）。、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求、期限和組織程序應當明確『正確答案』ABCD【例題?多選題】下列各項中，屬于《會計法》規定的單位內部會計監督制度要求的有（ ）。、相互制約、相互制約、期限和組織程序應當明確『正確答案』ABC（四）單位內部會計控制的方法（1）不相容職務相互分離控制。如：授權批準、業務員經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。（2）授權批準控制。（3）會計系統控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制。（4）預算控制。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。（5）財產保全控制。限制未經授權的人員對財產的直接接觸。（6）風險控制。（7）內部報告控制。（8）電子信息技術控制。【例題?多選題】根據《企業內部控制基本規范》的規定，單位內部控制措施主要有（ ）等。『正確答案』ABCD（五）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中職權、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（客觀題）（1）有權拒絕通過作弊手段制造出來的經濟業務事項或者資料進行會計核算。（2）對于應當辦理會計手續、進行會計核算的經濟業務事項，而沒有辦理會計手續、進行會計核算的，有權予以糾正。（3）拒絕來自任何方面偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求。（4）在對原始憑證進行審核的時候，發現原始憑證不真實、不合法，有權不予接受，并向單位負責人報告；發現記載不準備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定予以更正、補充。（5）拒絕違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定，將本單位發生的經濟業務事項不在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，發現私設會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經營的違法行為要堅決予以制止。（6）發現會計賬簿之間相對應的記錄不符；發現會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數不符，與會計憑證的有關內容不符，與會計報表的有關內容不符，要按照《會計法》和國家統一的會計制度的規定進行糾正，或者向單位負責人報告，請求處理。（7）在編制本單位財務會計報告的時候，對于非法干預產生的問題有權予以糾正或制止。四種情況：①需要變更的會計處理方法，沒有按照國家統一的會計制度規定進行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。②應當在財務報告中說明的事項沒有說明。③向不同的會計資料使用者提供編制依據不相一致的財務報告。④財務報告應當經過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。（8）有權制止來自任何方面隱匿或違反規定銷毀會計資料的要求和行為。【例題?判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（ ）（2008）『正確答案』√、會計人員有權監督、保證會計資料和財產物資的真實、完整。會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。【例題?單選題】單位內部會計監督，可通過（ ）在處理會計業務過程中進行。（2001）、會計人員『正確答案』A【例題?案例題】某公司2005年6月制定了內部控制制度，其部分內容如下：（1）為提高工作效率，公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批；（2）為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款。請分析以上規定有無不當之處，說明理由。『答案解析』該規定違反了相互制約、相互監督的原則，違反了單位內部會計監督制度的基本要求。公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批，沒有體現相互制約、相互監督的原則。根據《會計法》的規定，重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款，違反了不相容職務相互分離的原則。二、會計工作的政府監督會計工作的政府監督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。（一）會計工作的政府監督的主體 （常規考點）。財政部門是《會計法》的執法主體，是會計工作的政府監督實施主體。，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。例如《稅收征收管理法》規定，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。（沙坪壩縣，睡覺都不能忘）【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有（ ）。（2007）『正確答案』ABCD（二）財政部門實施會計監督的對象和范圍，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。 （簡答題）財政部門對各單位的下列情況實施監督：（四條）（1）是否依法設置會計賬簿。（兩個基本要求的內容）具體包括：是否依法設賬；所設的賬簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。（一個中心）（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。①內容上（實際發生的經濟業務事項進行），②記賬內容上，（三個統一規定，四個基本環節）③會計處理上（五個禁止）（4）從事會計工作的人員是否具備從業資格。上述4點屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統一規定，四個基本環節，五個不允許的概括。（配手寫）此外，國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。【例題?判斷題】國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，有權對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。（ ）『正確答案』√【例題?多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（ ）。、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整『正確答案』ABC【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（ ）。『正確答案』AD三、會計工作的社會監督（客觀題）（一）會計工作社會監督的主體會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。注冊會計師及其所在的會計師事務所是會計工作社會監督的主體。【例題?判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監督的范疇。（ ）『正確答案』√（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍根據《注冊會計師法》的規定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業務的執業人員。注冊會計師及其所在會計師事務所的業務范圍主要包括兩方面：（1）審計業務，具體包括：審查企業財務會計報告，出具審計報告；驗證企業資本，出具驗資報告；辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；法律、行政法規規定的其他審計業務。（2）承辦會計咨詢、服務業務，主要包括：設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢；代理納稅申報，提供稅務咨詢；代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業務文件；辦理投資評價、資產評估和項目可行性研究中的有關業務；培訓會計、審計和財務管理人員；其他會計咨詢、服務。（三）會計工作社會監督的相關問題（1）委托注冊會計師審計的單位應當如實地提供相關的會計資料。（2）不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務。（3）財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。《注冊會計師法》規定：“國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。”【例題?多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規定的有（ ）。（2008）、服務業務的執業人員、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督指導。『正確答案』ABCD四、三種會計監督的比較內部會計監督與政府監督、社會監督的區別：監督的主體不同；監督的性質不同；監督的時間不同；監督的內容不同。　　 主體 性質 時間 內容內部 會計機構、會計人員 自我約束 日常（事前、事中、事后） 職能政府 財政部門 依照會計法和國家統一的會計制度 事后 審查是否合法社會 注冊會計師及其所在的會計師事務所；大眾 職能審計 事后 發表審計意見，提現公允性第二章　金融法律制度框架圖：（本章第一、第二節重慶教材專有）第一節 金融法律制度概述一、金融的概念與金融法律制度（一）金融的概念金融就是資金融通，是與貨幣流通和銀行信用關系有關的一切活動。（二）金融法律制度金融法律制度是調整貨幣流通和信用活動中所發生的金融關系的法律規范的總稱。金融法律制度的調整對象是金融業務和金融管理活動中形成的各種經濟關系。一是銀行與財政的關系。二是國家對金融活動進行干預、管理而形成的經濟關系。三是中央銀行對整個金融業領導、管理、協調、監督的職能時與政策性銀行、商業銀行及各類非銀行金融機構形成管理與被管理的關系。四是銀行和各類非銀行金融機構與企業公民之間的關系。五是銀行間、銀行與非銀行金融機構、非銀行金融機構間的關系。二、我國金融法律制度的構成（了解各個法律制度的構成）我國的金融法律制度主要包括銀行法、貨幣管理法、信貸法、銀行結算與票據法、信托法、融資租賃法、保險法、證券法以及涉外金融法。【例題?多選題】金融法律制度的調整對象包括的經濟關系有（ ）。[答案]ABC第二節 現金管理的法律制度一、現金及現金管理的基本概念（了解