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會計電算化習題答案(編輯修改稿)

2026-07-15 20:37 本頁面

　

【文章內容簡介】 60。 500 管理費用 50 少數股東損益 580 未分配利潤——年初 2500 貸：提取盈余公積 200 對所有者（或股東）的分配 1000 未分配利潤——年末 3300合并工作底稿（簡表）2009年項目單獨報表抵銷與調整分錄合并金額A公司B公司借方貸方一、營業收入7 8005 35013150減：營業成本4 1002 500（4）5007100營業稅金及附加220140360銷售費用322759管理費用9863（4）50211財務費用25090340加：投資收益6200（2）600（4）870（1）87020二、營業利潤3 7202 53020208705100加：營業外收入371855減：營業外支出173855三、利潤總額3 7402 51020208705100減：所得稅費用7405101250四、凈利潤3 0002 00020208703850歸屬于母公司的凈利潤3270少數股東損益（4）580580（部分所有者權益變動項目）年初未分配利潤9 0002 500（4）25009000提取盈余公積300200（4）200300向投資者（股東）分配利潤15001000（4）10001500年末未分配利潤102003300（3）3300（4）330010470（資產負債表項目）貨幣資金2 0008002800應收賬款28001 2004000存貨10 0003 50013500長期股權投資180002 000（1）870（2）600（3）122708000固定資產12 0007 500（3）145020950無形資產5 2001 000（3）20008200商譽（3）48004800資產總計50 00016 00091201287062250短期借款5004 0004500應付賬款1 0002 2003200其他負債0800800負債合計1 5007 0008500實收資本（股本）26 0003 000（3）300026000資本公積110002 000（3）200011000盈余公積1 300700（3）7001300未分配利潤10 2003 30010470歸屬于母公司所有者權益合計4 8770少數股東權益（3）49804980所有者權益合計485009 0005700498053750負債和所有者權益總計50 00016 0005700498062250根據底稿合并數編制合并資產負債表和合并利潤表。（略）合并所有者權益變動表（簡表）編制單位：A公司 2009年度單位：萬元項目本年金額歸屬于母公司所有者權益少數股東權益所有者權益合計實收資本或股本資本公積減：庫存股盈余公積一般風險準備未分配利潤其他一、上年年末余額260001100010009000480051800加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額260001100010009000480051800三、本年增減變動金額（減少以“”號填列）30014701801950（一）凈利潤32705803850（二）直接計入所有者權益的利得和損失1．可供出售金融資產公允價值變動凈額2．權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響3．與計入所有者權益項目相關的所得稅影響4．其他上述(一)和(二)小計32705803850(三)所有者投入和減少資本1．所有者投入資本2．股份支付計入所有者權益金額3．其他(四)利潤分配3001 80040019001．提取盈余公積30030002．提取一般風險準備3．對所有者(或股東)的分配1 5004001 9004．其他(五)所有者權益內部結轉1．資本公積轉增資本(或股本)2．盈余公積轉增資本(或股本)3．盈余公積彌補虧損4．其他四、本年年末余額26000110001 300104704980537503．（1）計算2008年12月31日P公司以多少成本（全部用現金支付）取得了S公司多少比例的股權？并作出取得股權的會計分錄。2009年度賬面凈利潤=9400+50003000=11400（元）公允價值基礎調整后凈利潤=114001000400=10000（元）少數股權比例=2000247。10000=20%購買日合并成本=386008000+4000=34600（元）（驗算：商譽=34600—（20000+4600+6000+3000+1000+2400）80%=5000）所以，P公司在購買日以34600取得了S公司80%的股權，分錄如下：借：長期股權投資 34600 貸：銀行存款 34600（2）請做2008年12月31日合并抵銷分錄。借：股本 20 000 資本公積 4 600 盈余公積 6 000 年末未分配利潤 3000 固定資產 2 400 商譽 5 000 貸：長期股權投資 34 600 少數股東權益 7 400案例討論題1．宜華地產分配合并成本是否合理？其目的是什么？不合理，基本是同類型的資產，只分配給未開發地塊就不盡合理。與實際情況不符合。其目的與其業績承諾有關，通過低估開發地盤的價值，可以提高已開發底盤的利潤，從而保證承諾的利潤。2．該合并采用什么方法？為什么？如果采用另一種合并方法，結果會如何？該合并采用的是非同一控制下的合并方法。因為將合并成本與所取得資產公允價值差記入了當期損益。如果采用同一控制下合并方法，則合并當年的利潤大大減少。第四章合并財務報表——集團內部交易的會計處理一、選擇題1．D 2．C 3．ABCD 4．C 5．A 6．BD 7．B 8．A 9．D 10．ABCD二、業務題1．2008年：借：營業收入 50000 貸：營業成本 47000 存貨 30002009年：（1）先假設所有內部交易存貨均對外出售：借：營業收入 40000 未分配利潤年初 3000 貸：營業成本 43000（2）再根據未售存貨調整：借：營業成本 6000 貸：存貨 60002．（一）209年內部固定資產交易當期編制合并財務報表時編制抵銷分錄：借：營業收入 310 000貸：營業成本1

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