151601審計學審計學9-13章課后習題-答案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 控制，注冊會計師以下結論恰當的有（ BC ）。、發現并糾正重大錯報 ，以下做法正確的有（ ABCD ）。C檢查辦理付款業務所需的財務專用章和個人名章是否由不同人員保管D檢查各種票據是否由專人保管，是否對購買和領用的票據進行登記，擬采用以實質性程序為主的總體審計方案，以下所設計的程序中，屬于實質性程序的有（ ABC ）。A檢查庫存現金日記賬的記錄與原始憑證的內容和金額是否相符 B進行庫存現金監盤C分析被審計單位日常庫存現金余額是否合理 D檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定，注冊會計師應采用以下（ CD ）做法。 ，實施突擊性檢査 （ ABD ）。A出納員 B會計主管人員 C內部審計人員 D監盤的注冊會計師，如發現以下（ BCD ）事項，應修改審計計劃，增加實質性程序。 ，以下程序中屬于實質性程序的有（ BD ）。 ，針對被審計單位的銀行存單，以下所實施的審計程序恰當的有（ ABCD ）。，檢查是否與賬面記錄金額一致，檢查開戶證實書原件，檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件，所函證項目應包括（ ABCD ）。 （ ABD ）。 四、判斷題 （7183）71．注冊會計師在對某年度主營業務收入實施審查時，應以銷售發票為起點，檢查是否高估主營業務收入。( )，可以由銷售發票追查至發運憑證，也可以反向追查。(√ )，應注意審查發票開具日期、記賬日期和發貨日期的一致性。（ √ ），或函證很可能無效，注冊會計師應當對應收賬款實施函證。(√ )，審計師應當在工作底稿中說明理由。(√ ) ，也無法實施替代審計程序，可考慮出否定留意見或無法表示意見的審計報告（ ），如函證，最好采用否定式函證。（ ）(√ )（ ），CPA應觀察被審計單位事先制定的盤點計劃是否得到了貫徹執行。(√ ) 、費用和銷售賬簿的登記工作。(√ )，向被審計單位在本期存過款的銀行發函，包括零賬戶和賬戶已結清的銀行(√ )五、簡答與分析題 （1525） 。請針對每一審計目標，選出能夠實現該審計目標的一項最佳審計程序，將其英文大寫字母編號填列在題后表格內，每一項審計程序最多只能被選擇一次。審計項目名稱審計目標審計程序營業收入（1）利潤表中記錄的營業收入是否已發生，且與被審計單位有關（2）確定所有應當記錄的營業收入是否均已記錄于利潤表中（3）確定與營業收入有關的金額及其他數據是否已恰當記錄（4）確定營業收入是否已記錄于正確的會計期間 、銷售發票副聯及發運憑證D. 將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對、經批準的商品價目表和客戶訂購單審計目標（1）（2）（3）（4）審計程序 15. 【答案】審計目標（1）（2）（3）（4）審計程序CDFB，審計X公司2011年度的財務報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2011年12月31日的應收賬款明細表，并于2012年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內容（1）22甲300 0002012年1月22日購買X公司300 000元貨物屬實，但款項已于2011年12月25日用支票支付（2）56乙500 0002012年1月19日因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2011年12月28日將貨物退回（3）64丙640 0002012年1月19日2011年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨物640 000元，尚未銷售（4）134丁600 000　因地址錯誤，被郵局退回 16.【答案】： （1）檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等； （2）檢查銷售合同及與銷貨退回相關的增值稅發票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等； （3）檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應收賬款的情況等； （4）考慮與丁公司取得聯系，確定正確的地址，第二次寄發詢證函。 ，針對固定資產項目主要執行了下列實質性程序，請指出其執行的審計程序主要可以證實有關的管理層的認定是什么？ （1）檢查當年固定資產增加的有關文件； （2）實地視察固定資產，并查明其產權的歸屬； （3）查明有無以固定資產擔保或抵押等情況； （4）審查提取折舊的方法是否適當。17.【答案】：（1）涉及與期末賬戶余額相關的“存在”認定和“權利和義務”認定。 （2）涉及與期末賬戶余額相關的“存在”、“完整性”和“權利和義務”三項認定。 （3）涉及與期末賬戶余額相關的“權利和義務”和與列報相關的“完整性”認定。 （4）涉及與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”認定。 “固定資產”和“累計折舊”項目時，發現下列情況： （1）“生產用固定資產”中有固定資產——A設備已于2011年1月份停用，并轉入“未使用固定資產”。 （2）公司所使用的單冷空調，當年計提折舊僅按實際使用的月份（5～9月）提取。 （3）5月份購入設備一臺，價值65萬元，當月達到預定可使用狀態，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。 （4）公司對設備B采用平均年限法計提折舊。該設備預計可使用年限10年，預計凈殘值率為5％，公司確定的該設備的年折舊率為10％。 要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應關注的可能存在或存在的問題。 18.【答案】： （1）注冊會計師應關注X公司對A設備在2011年是否繼續計提折舊，若已停止計提折舊，則建議其補提折舊。 （2）公司對空調計提折舊不正確。季節性停用的固定資產應照提折舊，所以被審計單位的處理方法是錯誤的，建議其補提折舊。 （3）X公司購入的設備，應在其達到預定可使用狀態時轉入固定資產，從次月開始計提折舊。被審計單位應從6月份起計提折舊，注冊會計師應建議X公司補提折舊。 （4）X公司計算的B設備的折舊率不正確，％，在計算折舊率時未考慮凈殘值的影響，注冊會計師應建議X公司調整折舊。 8年度財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業，存貨占其資產總額的60%。除自營業務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據以往的經驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內部控制有效。A注冊會計師計劃于208年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存