財務會計與從業管理基礎知識分析重點(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 　　　　　　　 20 000　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3 400　　　　　貸：應付賬款——A公司 　　　　　　　　23 400　　：原材料 　　　　　　　　20 600　　　　　貸：應付賬款——A公司 　　20 600　　[答疑編號3878100217：針對該題提問]『正確答案』B『答案解析』甲公司應編制如下會計分錄：　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　 20 600　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3 400　　　　貸：應付賬款——A公司 　　　　　　　　24 000　　三、應付職工薪酬 （生產、財務成果）　　、獎金津貼和補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等貨幣性職工薪酬以及非貨幣職工薪酬等。　　　　借：生產成本 　　　　制造費用 　　　　管理費用 　　　　銷售費用 　　　　貸：應付職工薪酬—工資 　　　　企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼時　　借：應付職工薪酬—工資　　　　貸：銀行存款　　　　　　庫存現金 　　　　企業支付職工福利費、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓或按照國家有關規定繳納社會保險費或住房公積金時　　借：應付職工薪酬—職工福利 　　　　　　　　　　—社會保險費 　　貸：庫存現金 　　　　銀行存款 　　【例題1多選題】甲公司本月應付工資總額400 000元，生產人員工資為200 000元，車間管理人員工資為50 000元，企業行政管理人員工資為120 000元，銷售人員工資為30 000元，正確的會計分錄為（　）。　　：生產成本 　　　　　　　　200 000　　　　　貸：應付職工薪酬——工資 　200 000　　：制造費用 　　　　　　　　50 000 　　　　　貸：應付職工薪酬——工資 　50 000　　：管理費用 　　　　　　　　120 000　　　　　貸：應付職工薪酬——工資 　120 000　　：銷售費用 　　　　　　　　30 000　　　　　貸：應付職工薪酬——工資 　30 000　　[答疑編號3878100218：針對該題提問]『正確答案』 ABCD『答案解析』甲公司應編制如下會計分錄：　　借：生產成本 　　　　　　　　200 000　　　　制造費用　　　　　　　　 50 000　　　　管理費用 　　　　　　　　120 000　　　　銷售費用 　　　　　　　　30 000　　　　貸：應付職工薪酬——工資 　400 000　　【例題2判斷題】企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。（　）　　[答疑編號3878100219：針對該題提問]『正確答案』『答案解析』企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。　　四、應交稅費　　（一）應交增值稅的賬務處理（供應、銷售）　　1.（1）增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。消費型增值稅允許將用于生產、經營的固定資產中已含的稅款，在購置當期全部一次扣除。　　（2）一般納稅人購買材料時　　借：原材料 　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 　　　　貸：銀行存款 　　2.（1）小規模納稅企業應當按照不含稅銷售額和規定的增值稅征收率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應稅勞務時，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。小規模納稅企業不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接記入有關貨物或勞務的成本。　　（2）小規模納稅人購買材料時　　借：原材料 　　　　貸：銀行存款 　　（二）應交營業稅的賬務處理（財務成果）　　、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。　　　　借：營業稅金及附加 　　　　貸：應交稅費—應交營業稅 　　【例題1單選題】甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，增值稅專用發票上注明貨款10 000元，增值稅額1 700元，貨物已驗收入庫，貨款和進項稅款已用銀行存款支付。正確的會計分錄為（　）。　　：原材料 　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700　　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　11 700　　：原材料 　　　11 700　　　　　貸：銀行存款 　　11 700　　：原材料 　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700　　　　　貸：應付賬款 　　　　　　　　　　　　11 700　　：原材料 　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 700　　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　11 700　　[答疑編號3878100220：針對該題提問]『正確答案』A『答案解析』甲公司應編制如下會計分錄：　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　11 700　　【例題2單選題】某小規模納稅人甲企業購入材料一批，取得的發票中注明貨款10000元，增值稅1700元，款項以銀行存款支付，材料以驗收入庫（該企業按實際成本計價核算）。正確的會計分錄為（　）。　　：原材料 　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700　　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　11 700　　：原材料 　　　11 700　　　　　貸：銀行存款 　　11 700　　：原材料 　　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700　　　　　貸：應付賬款 　　　　　　　　　　　　11 700　　：原材料 　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 700　　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　11 700　　[答疑編號3878100221：針對該題提問]『正確答案』B『答案解析』甲企業應編制如下會計分錄：　　借：原材料 　　　11 700　　　　貸：銀行存款 　11 700　　五、借款（籌資）　　（一）短期借款的賬務處理　　 　　借：銀行存款 　　　　貸：短期借款 　　，計提應計利息時 　　借：財務費用 　　　　貸：應付利息　　 　　借：財務費用 　　　　應付利息　　　　貸：銀行存款 　　 　　借：短期借款 　　　　貸：銀行存款 　　（二）長期借款的賬務處理　　長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。 　　　　借：銀行存款　　　　貸：長期借款—本金 　　　　借：財務費用 　　　　貸：應付利息　　　　　　長期借款—應計利息 　　一次還本分期付息時應記入“應付利息”賬戶核算，一次還本付息時應記入“長期借款—應計利息”賬戶核算。　　 　　借：長期借款—本金 　　　　財務費用 　　　　應付利息 　　　　貸：銀行存款 　　【例題1多選題】甲公司于2011年4月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為6個月，年利率為6%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。下列會計分錄正確的是（　）。　　：　　借：銀行存款 　　120 000 　　　　貸：短期借款 　120 000　　，計提4月份應計利息：　　借：財務費用 　　600　　　　貸：應付利息 　600 　　：　　借：財務費用 　1 200　　　　應付利息 　　600　　　　貸：銀行存款 　1800　　：　　借：短期借款 　　120 000　　　　貸：銀行存款 　120 000　　[答疑編號3878100222：針對該題提問]『正確答案』ABD『答案解析』甲公司的有關會計分錄如下：　　（1）4月1日借入短期借款：　　借：銀行存款 　　120 000 　　　　貸：短期借款 　　120 000　　（2）4月末，計提4月份應計利息：　　借：財務費用 　　600　　　　貸：應付利息 　600 　　本月應計提的利息=120 0006%247。12=600（元）　　2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。　　（3）6月末支付第二季度銀行存款借款利息：　　借：財務費用 　　 600　　　　應付利息 　　1200　　　　貸：銀行存款 　2000　　第三季度的會計處理同上。　　（4）10月1日償還銀行借款本金：　　借：短期借款 　　120 000　　　　貸：銀行存款 　　120 000　　【例題2判斷題】長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（不含1年）的各項借款。（　）　　[答疑編號3878100223：針對該題提問]『正確答案』『答案解析』長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。　　【例題3多選題】甲企業為增值稅一般納稅人，于2011年1月1日從銀行借入資金120 000元，借款期限為2年，年利率為8%（到期一次還本，分年付息，不計復利）。所借款項已存入銀行。甲應編制的會計分錄為（　）。　　　　借：銀行存款 　　　　　120 000　　　　貸：長期借款—本金 　120 000　　　　借：財務費用 　　800　　　　貸：應付利息 　800　　　　借：應付利息 　　9 600　　　　貸：銀行存款 　9 600　　 　　借：長期借款—本金 120 000　　　　貸：銀行存款 　　1200 00　　[答疑編號3878100224：針對該題提問]『正確答案』ABCD『答案解析』 該企業的有關會計分錄如下：　　2011年1月1日　　借：銀行存款 　　　　　120 000　　　　貸：長期借款—本金 　120 000　　2011年1月31日計提長期借款利息　　借：財務費用 　　800　　　　貸：應付利息 　800　　2011年12月31日計提的長期借款利息=1200 008%247。12=800（元）　　2011年1月至2012年12月每月月末預提利息分錄同上。　　2011年12月31日歸還本年利息時　　借：應付利息 　　9 600　　　　貸：銀行存款 　9 600　　8 0012=9 600　　2012年12月31日歸還本年利息時，分錄同上。　　2013年1月1日歸還本金時 　　借：長期借款—本金 120 000　　　　貸：銀行存款 　　1200 00　　 第四節　資本的增減 （籌資） 　　一、接受投資　　　　實收資本：核算非股份公司的資本增減變動。 　　股本：核算股份有限公司的股本總額及在核定的股份總額內實際發行的股票的面值。　　　　（1）非股份有限公司接受現金資產投資　　借：銀行存款 　　 貸：實收資本 　　　　　　資本公積—資本溢價　　（2）股份有限公司接受現金資產投資　　借：銀行存款 　　　　貸：股本 　　　　　　資本公積—股本溢價　　　　（1）企業接受固定資產、無形資產等非現金資產投資時，應按投資合同約定的價值作為入賬價值，按投資合同或協議約定的投資者在企業注冊資本或股本中所占份額的部分作為實收資本或股本入賬，投資合同或協議約定的價值（不公允的除外）超過投資者在企業注冊資本或股本中所占份額的部分，計入資本公積。 　　（2）賬務處理　　借：固定資產　　　　無形資產—非專利