企業財務會計及管理知識分析準則處理(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 備金進行充足性測試補提保險責任準備金時，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。　　（四）在原保險合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關應收分保保險責任準備金余額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。　　（五）應收分保保險責任準備金的核銷和轉回，應當比照“壞賬準備”科目的相關規定進行處理。　　四、本科目期末借方余額，反映企業從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金結余。　　1231 其他應收款　　一、本科目核算企業除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。　　二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。　　三、企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。　　1241 壞賬準備　　一、本科目核算企業應收款項等發生減值時計提的減值準備。　　二、壞賬準備的主要賬務處理　　（一）資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定應收款項發生減值的，按應計提的壞賬準備金額，借記“資產減值損失”　　科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。　　（二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。　　（三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。　　已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，企業也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　三、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。　　1251 貼現資產　　一、本科目核算企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現融出　　資金等業務的款項。　　企業（銀行）買入的即期外幣票據，也通過本科目核算。　　企業（金融）通過買入返售方式辦理的票據業務，在“買入返售金融資產”科目核算，不在本科目核算。　　二、本科目應當按照貼現類別和貼現申請人進行明細核算。　　三、貼現資產的主要賬務處理　　（一）企業為客戶辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（貼現——面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現——交易費用）。　　企業為其他金融機構辦理轉貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（轉貼現——面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”　　等科目，按其差額，貸記本科目（轉貼現——交易費用）。　　企業已將轉貼現票據的風險和報酬實質上轉移給了對方的，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現——面值、轉貼現——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現——交易費用、轉貼現——交易費用），按其差額，借記“利息支出”等科目。　　（二）資產負債表日，應按實際利率計算確定的貼現利息收入的金額，借記本科目（貼現——交易費用、轉貼現——交易費用），貸記“利息收入”科目。　　實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。　　（三）貼現、其他銀行向企業的轉貼現票據到期，收到委托收款劃回的款項時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目（貼現——面值、轉貼現——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現——交易費用、轉貼現——交易費用），按其差額，貸記“利息收入”科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業辦理的貼現、轉貼現融出資金等業務的款項余額。　　1301 貸款　　一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。　　企業（銀行）按規定發放的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設置“銀團貸款”、“貿易融資”、“協議透支”、“信用卡透支”、“轉貸款”、“墊款”等科目核算。　　企業（保險）的保戶質押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置“保戶質押貸款”科目核算。　　二、本科目應當按照貸款類別和客戶進行明細核算。　　三、貸款的主要賬務處理　　（一）發放貸款的處理　　企業發放貸款時，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（交易費用）。　　發放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。　　（二）未減值貸款的處理　　，企業應按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”　　科目，按本期應攤銷交易費用的金額，借記或貸記本科目（交易費用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。　　，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”等科目，按應歸還的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金）。　　貸款的本金和應收利息全部歸還完畢的，應轉銷該貸款的交易費用和溢折價的金額，按本科目（交易費用）的余額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）；按本科目（溢折價）的余額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“利息收入”科目。　　（三）減值貸款的處理　　，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額，借記本科目（溢折價），貸記“利息收入”科目；按本期應攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）。　　同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。　　，應按照“本金、表內應收利息、表外應收利息”的順序收回貸款本金及貸款產生的應收利息。　　企業應按實際收到的金額與償還的貸款本金和表內應收利息的差額，減少表外“應收未收利息”科目金額，同時，借記“應收利息”科目，貸記本科目（溢折價）。按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按客戶償還的本金，貸記本科目（本金），按客戶償還的應收利息，貸記“應收利息”科目。　　減值貸款的本金和應收利息全部歸還完畢的，應轉銷該貸款的溢折價和交易費用的余額，比照未減值貸款的相關規定處理。　　（四）計提減值準備的處理　　資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定貸款發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。　　根據金融工具確認和計量準則確定已發生減值損失的貸款應收利息發生減值的，按應計提的壞賬準備金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。　　對于確實無法收回的貸款本金，按管理權限報經批準后作為呆賬損失，轉銷貸款本金，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（本金）。　　按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷表內應收利息，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收利息”科目。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。　　同時，應按轉銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計算確定的應轉銷的交易費用的金額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記“貸款損失準備”科目；應按轉銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計算確定的應轉銷的溢折價的金額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“貸款損失準備”科目。　　（五）已轉銷貸款的處理　　企業應按照“本金、表內應收利息、表外應收利息”的順序收回貸款本金及貸款產生的應收利息。　　已確認并轉銷的貸款以后又收回的，應按收回的貸款本金，借記本科目（本金），貸記“貸款損失準備”科目；按收回的表內應收利息，借記“應收利息”科目，貸記“壞賬準備”科目；按收回的表外應收未收利息，增加表外“應收未收利息”科目金額。應轉回的交易費用，比照“（四）計提減值準備的處理”的相關規定處理。　　按實際收回的金額，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目（本金）、“應收利息”等科目。　　（六）貸款的實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。　　四、本科目期末借方余額，反映企業按規定發放的貸款余額。 　業內名師精心打造，豐富的會計從業資格輔導經驗、對會計從業的重點江蘇財經網不變的選擇13394109江蘇財經信息網 發表于：080228 17:09 [只看該作者]第5樓第5樓 1302 貸款損失準備　　一、本科目核算企業（銀行）的貸款發生減值時計提的減值準備。　　計提貸款損失準備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。　　企業（保險）的保戶質押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。　　二、本科目應當按照計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。　　三、貸款損失準備的主要賬務處理　　（一）資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定發生減值，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。　　本期應計提的貸款損失準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。　　（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。　　（三）已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。　　（四）企業收回貸款時，應結轉該項貸款計提的貸款損失準備。　　四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。　　1311 代理兌付證券　　一、本科目核算企業（證券、銀行）接受委托代理兌付到期的證券。　　二、本科目應當按照委托單位和證券種類進行明細核算。　　三、代理兌付證券的主要賬務處理　　（一）企業收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。向委托單位交回已兌付證券時，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目。　　（二）委托單位尚未撥付兌付資金而由企業墊付的，在收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。　　1321 代理業務資產　　一、本科目核算企業代理業務形成的除以企業自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產，如受托理財業務進行的證券投資、受托貸款等。　　企業（證券）的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券不在本科目核算。　　企業受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目，并按照委托單位進行明細核算。　　二、本科目應當按照有無風險和委托單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現未結算損益”等進行明細核算。　　三、代理業務資產的主要賬務處理　　（一）企業用其他代理業務資金購買證券等時，借記本科目（投資成本），貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。　　將購買的證券賣出時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現未結算損益）。　　定期或在委托合同到期與委托客戶進行結算時，按合同約定比例計算其他代理業務資產收益，并結轉已實現未結算的損益，借記本科目（已實現未結算損益），按屬于委托客戶的收益，貸記“代理業務負債”科目，按屬于企業的收益，貸記“手續費收入”科目。　　代理業務資產發生虧損時，應按損失金額，借記“代理業務負債”　　科目等，貸記本科目（已實現未結算損益）。　　（二）收到委托人的貸款資金時，應按收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業務負債”科目。　　企業發放受托貸款時，應按發放的金額，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目。　　收回受托貸款時，應按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目，按其差額，貸記“其他應付款”科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業代理業務資產的價值。　　1401 材料采購　　一、本科目核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。　　采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，通過“在途物資”科目核算。　　委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過“委托加工物資”科目核算。　　企業購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。　　二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。　　三、材料采購的主要賬務處理　　（一）企業支付材料