企業(yè)財務(wù)會計(jì)及實(shí)務(wù)操作管理知識分析課程(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 其他轉(zhuǎn)入　　　二、可供分配的利潤　　　減：提取法定盈余公積　　　 提取法定公益金　　　 提取職工福利及獎勵基金　　　 提供儲備基金　　　 提供企業(yè)發(fā)展基金　　　 利潤轉(zhuǎn)作投資　　　 補(bǔ)充流動資本　　　三、可供投資者分配的利潤　　　減：應(yīng)付優(yōu)先股股利　　　 提取任意盈余公積　　　 應(yīng)付普通股股利　　　 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利　　　四、未分配利潤　　　　　編制說明：　　1.“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“—”號填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致。對于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。　　2.“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“—”號填列。對于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。　　3.“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。而股份制度為“盈余公積轉(zhuǎn)入”，但兩者反映的內(nèi)容一致。　　4.“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。對于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。　　5.“提取職工獎勵及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金。股份制度中沒有對此項(xiàng)的規(guī)定。　　6.“提取儲備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增的規(guī)定。　　7.“利潤歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。這是新規(guī)定的內(nèi)容。　　8.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。　　9.“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。　　10.“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。另外，新制度還規(guī)定，企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目反映。　　11.“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。另外，新制度中規(guī)定，企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。　　12.“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損以“”號填列。　　企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項(xiàng)目反映。而對于國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動資本，新制度規(guī)定，企業(yè)可在本表“利潤歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動資本”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等，可在“補(bǔ)充流動資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表？時間：20130122 13:18　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是新會計(jì)制度中新要求企業(yè)編制的說明企業(yè)資產(chǎn)減值情況的報表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表，其格式與編制說明如下：　　 表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：應(yīng)收賬款　　　　 其他應(yīng)收款　　　　二、短期投資跌價準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：股票投資　　　　 債券投資　　　　三、存貨跌價準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：庫存商品　　　　 原材料　　　　四、長期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：長期股權(quán)投資　　　　 長期債權(quán)投資　　　　五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)　　　　其中：房屋、建筑物　　　　 機(jī)器設(shè)備　　　　六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　其中：專利權(quán)　　　　 商標(biāo)權(quán)　　　　七、在建工程減值準(zhǔn)備　　　　八、委托貸款減值準(zhǔn)備　　　　　　編制說明：　　(1)本表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。　　(2)本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列。什么是現(xiàn)金流量表?時間：20130122 13:29　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物)的能力。依據(jù)財政部的《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，現(xiàn)金流量表包括兩個部分：第一部分是提供企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金收支詳細(xì)資料的現(xiàn)金流量信息的報表，即直接法下編制的現(xiàn)金流量表。第二部分是“補(bǔ)充資料”部分，主要提供不涉及現(xiàn)金流量的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和提示凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量關(guān)系的報表，即間接法下編制的現(xiàn)金流量表。其基本格式與內(nèi)容如表所示。　　 現(xiàn)金流量表　　 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　 收到的稅費(fèi)返還　　 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　 現(xiàn)金流入小計(jì)　　 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)　　 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　 現(xiàn)金流出小計(jì)　　 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　 收回投資所收到的現(xiàn)金　　 取得投資收益所收到的現(xiàn)金　　 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額　　 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　 現(xiàn)金流入小計(jì)　　 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金　　 投資所支付的現(xiàn)金　　 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　 現(xiàn)金流出小計(jì)　　 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　 吸收投資所收到的現(xiàn)金　　 借款所收到的現(xiàn)金　　 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　 現(xiàn)金流入小計(jì)　　 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金　　 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金　　 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　 現(xiàn)金流出小計(jì)　　 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　四、匯率變動對現(xiàn)金的影響　　五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額　　現(xiàn)金流量表的主要作用有哪些?時間：20130122 13:41　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　現(xiàn)金流量表的主要作用有：　　(1)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反映。例如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入500萬元，償還銀行利息3萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映“借款收到的現(xiàn)金500萬元”，“償付利息支付的現(xiàn)金3萬元”。因此，通過現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。　　(2)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長期使用的資金，其目的主要是為了獲利。通常情況下，報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲得利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)。還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了會計(jì)核算中由于會計(jì)估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。通過現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力，從而使有限的社會資源流向最能產(chǎn)生效益的地方。　　(3)現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，又運(yùn)用到哪里去。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。例如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。　　(4)現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)的狀況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金。利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項(xiàng)。現(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得多少現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到補(bǔ)充說明的作用。現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。　　(5)現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過補(bǔ)充資料(附注)方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計(jì)報表使用者或閱讀者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。　　(6)編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例相協(xié)調(diào)。目前世界許多國家都要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，如美國、英國、澳大利亞、加拿大等。我國企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對開展跨國經(jīng)營、境外籌資、加強(qiáng)國際經(jīng)濟(jì)合作起到積極的作用。什么是現(xiàn)金等價物?時間：20130122 13:42　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價物必須同時具備四個條件，即：持有的期限短。流動性強(qiáng)。易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金。價值變動風(fēng)險很小。其中，期限短，通常是指從購買日起，3個月或更短時間內(nèi)即可到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。需要說明的是，不同企業(yè)現(xiàn)金等價物的范圍也可能不同。如經(jīng)營活動以短期、流動性強(qiáng)的投資為主的企業(yè)，可能會將所有項(xiàng)目都視為投資，而不是現(xiàn)金等價物。而不以投資為主要經(jīng)營活動的企業(yè)，可能將其中的部分短期投資視為現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)等具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，并在會計(jì)報表附注中披露確定現(xiàn)金等價物的會計(jì)政策，并一貫性地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。這種政策的改變應(yīng)視為會計(jì)政策的變更。什么是現(xiàn)金流量?影響現(xiàn)金流量的主要因素有哪些?時間：20130122 13:43　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　現(xiàn)金流量是指企業(yè)某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。例如：銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、收回投資、借入資金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入。購買商品、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、現(xiàn)金投資、償還債務(wù)等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等，現(xiàn)金流量是非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素，但并不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。影響或不影響現(xiàn)金流量的因素主要包括：　　(1)現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。例如，從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行、用現(xiàn)金購買兩個月到期的債券等，均屬于現(xiàn)金各項(xiàng)目之間內(nèi)部資金轉(zhuǎn)換，不會使現(xiàn)金流量增加或減少。　　(2)非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，也不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。例如，用固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料對外投資、用存貨清償債務(wù)、用固定資產(chǎn)對外投資等，均屬于非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，不涉及現(xiàn)金的收支，不會使現(xiàn)金流量增加或減少。　　(3)現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。例如，用現(xiàn)金支付購買的原材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券等，均涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，這些變動會引起現(xiàn)金流入或現(xiàn)金支出。現(xiàn)金流量是怎樣分類的?時間：20130122 13:44　　　來自：會計(jì)網(wǎng)　　　編輯：雪梅　　編制