基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度_財會20xx26號doc(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 助收入” 等 科目。 4． 接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本 比照同類或類似物資的 市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 加上相關(guān)稅費 確定。 接受捐贈的不需安裝的固定資產(chǎn)， 按照 確定的成本，借記本科目，貸記“ 固定基金 — — 固定資產(chǎn)占用”科目 ； 按照 發(fā)生的相關(guān)稅費， 借 22 記“待攤支出” 等 科目， 貸記“銀行存款” 等 科目 。 （二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別 按照 以下情況 進(jìn)行 處理： 、擴建或 大型 修繕等后續(xù)支出， 應(yīng) 計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算 ，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目 。 ， 應(yīng)計入當(dāng) 期支出，借記“ 待攤支出 ”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。 （三）固定資產(chǎn) 以 出售、報廢、毀損、無償調(diào)出、對外捐贈等 方式進(jìn)行處置 時，應(yīng)分別 按照 以下情況 進(jìn)行 處理： 1．出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)， 按照 規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn) 后 ， 按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值， 借記“ 固定基金 — — 固定資產(chǎn)占用 ”科目，貸記本科目 。 按照 取得的價款或者變價收入扣減相關(guān)支出后的凈額， 借記“銀行存款”科目，貸記 “應(yīng)繳款項”、 “其他收入”科目 。 2．無償調(diào)出、對外捐贈的固定資產(chǎn)， 按照 發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“ 固定 基金 — — 固定資產(chǎn)占用” 科目 ，貸記本科目。 五 、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn) 應(yīng) 定期進(jìn)行清查盤點，每年至少盤點一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)， 應(yīng) 及時查明原因， 按照 規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)， 應(yīng) 按照 同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬；盤虧的固定資產(chǎn) 應(yīng) 按照 其賬面原值核銷，對于其可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?應(yīng) 記 入 “應(yīng)繳款 23 項”、 “其他 收入 ”科目 。 （一）盤盈的固定資產(chǎn)， 經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)同意后， 按照 同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記本科目， 貸記“ 固定基金 — —固定資產(chǎn)占用”科目。 （二）盤虧的 固定資產(chǎn)， 按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn) 后，借記“ 固定基金— — 固定資產(chǎn)占用 ”科目，貸記本科目， 對于可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋?在 實際 取得賠償款時， 借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記 “應(yīng)繳款項”、 “其他收入”科目 。 六 、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面 余額 。 133 在建工程 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn) 購 建、改建、擴建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實際支出。 二、本科目 應(yīng) 按照 工程項目及施工單位等設(shè)置明細(xì) 賬 ，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一） 將固 定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或 大型 修繕時，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（ 工程 ），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“固定基金 — — 固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金 —— 在建工程占用”科目。 （ 二 ）工程 采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程 24 價款時，按照實際預(yù)付工程價款金額，借記本科目（ 工程 ），貸記“銀行存款”等科目。 根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時， 如 需補付工程價款的，按照應(yīng)補付工程 價 款 金額 ，借記本科目（ 工程 ），貸記“銀行存款”等科目 ； 如 需收回工程價款的， 按照實際收回工程價款金額 ， 借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（ 工程 ） 。 同時，按照實際 發(fā)生 的 工程價款 金額 ，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金 — — 在建工程占用”科目。 （ 三 ） 自行建造固定資產(chǎn)的，按照 其實際成本 ，借記本科目（ 工程 ），貸記 “固定基金 — — 在建工程占用”科目 ；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”等科目， 貸記“ 銀行存款 ” 等 科目 。 （ 四 ）購入的需要安裝的設(shè)備， 其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費 。 按照確定的成本，借記本科目（ 設(shè)備安裝 工程 ），貸記“固定基金 — — 在建工程占用” 科目 ；同時， 借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 無償調(diào)入和接受捐贈 的需要安裝的設(shè)備， 其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定 。 按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝 工程 ），貸記“固定基金 — — 在建工程占用” 科目 。 支付安裝費用時，按照實際支付金額， 借記本科目（設(shè)備安裝 工程 ），貸記“固定基金 — — 在建工程占用”科目；同時， 借記 “財 25 政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目 ，貸記 “銀行存款”等科目。 （ 五 ） 工程完工 交付使用 時，按照 有關(guān)規(guī)定確定的工程實際支出 ，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（ 工程 ）；同時，借記“固定基金 — — 在建工程占用”科目，貸記“固定基金 — — 固定資產(chǎn)占用”科目。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未完工 的 在建工程發(fā)生的實際 支出 。 141 無形資產(chǎn) 一、 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù) 及其管理 活動而持有的、 不具 有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 單獨 計價入賬 的應(yīng)用軟件 及土地使用權(quán) 等。 二、本科目 應(yīng) 按照 無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù) 處理如下： （一） 購入的 無形資產(chǎn)，其 實際 成本包括實際支付的購買價款 及相關(guān)稅費。 按照 確定的成本，借記本科目，貸記“ 固定基金 — — 無形資產(chǎn)占用” 科目 ；同時，借記“財政 基建設(shè)備 補助支出”、“ 待攤 支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度” 、“財政補助收入”等科目。 （二）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時， 應(yīng) 分別以下情 26 況處理： 1． 按照 規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷 的無形資產(chǎn) ， 按照 其 賬面價值，借記“固定基金 — — 無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。 2． 按照規(guī)定報 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)， 按照 實際 收到的 轉(zhuǎn)讓 價款 金額 ，借記“銀行 存款”等科目， 按照 實際交納或應(yīng)交 未交 的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目， 按照 收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記 “應(yīng)繳款項”、 “其他收入”科目 ；同時，按照 無形資產(chǎn)賬面價值，借記“固定基金 — — 無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面 余額 。 二、負(fù)債類 201 借入款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向銀行 等 金融機構(gòu)借入的款項。 二、本科目 應(yīng) 按照 貸款單位和貸款種類 設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生 借入款時， 按照 實際借 入 金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。 27 （二） 支付借入款利息時， 按照實際支付 的 利息金額， 借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 歸還借入款時， 按照實際還款金額， 借記本科目，貸記“銀行存款” 等 科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未償還的借入款本金。 202 待結(jié)算醫(yī)療款 一、本科目核算實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細(xì)科目。 “門診收費”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為 門診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他門診收費等設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 “住院收費”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、護(hù)理收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他住院收費等設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 上述“藥品收費”二級明細(xì)科目下按照“西藥 ”、“中成藥”、“中 28 草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 結(jié)算欠費”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收費）。 （二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收 醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費）。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按 照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費）。 （三）在期末或規(guī)定的上繳時間，按照 有 關(guān)規(guī)定確定的金額，借 29 記本科目，按照 有關(guān) 規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)繳款項”科目，按照 有關(guān) 規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的 尚未確定應(yīng)上繳或留用 的醫(yī)療收費。 203 應(yīng)繳款項 一、本科目核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 按照 規(guī)定 應(yīng)繳入國庫 和 財政專戶 的款項。 二、本科目應(yīng) 按照 “應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等 應(yīng)繳款項類別設(shè)置明細(xì)賬 ，進(jìn)行明細(xì)核算 。 三、 應(yīng)繳款項的主要賬務(wù)處理如下： （一） 實行“收支兩條線”管理的， 與病人或 醫(yī)療保險機構(gòu) 完成醫(yī)療款 結(jié)算后， 分別在期末 或 規(guī)定的上繳時間， 按照 有關(guān) 規(guī)定 計算 確定 的 應(yīng) 上繳 醫(yī)療款 金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目 （應(yīng)繳醫(yī)療款） 。 （二）出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)， 根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價收入需要上繳的， 按照 實際取得收入（包括變價收入 、 保險賠 償和過失人賠償?shù)?收入）扣除相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款” 等 科目，貸記本科目。 （ 三 ） 發(fā)生 其他應(yīng)繳款項 時 ，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 （ 四 ） 根據(jù)有關(guān)規(guī)定 上繳款項時， 按照實際上 繳金額， 借記本科 30 目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目 期末 貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項。 206 應(yīng)付賬款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 二、本科目 應(yīng) 按照 債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時， 按照 應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。 因購買固定資產(chǎn) 等 發(fā)生應(yīng)付賬款時， 按照 應(yīng)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“ 固定基金 — — 固定資產(chǎn)占 用”等科目；同時，借記“財政 基建設(shè)備 補助支出”、“ 待攤 支出”等科目，貸記本科目。 ， 按照實際償付金額， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。 207 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預(yù)收 的 住院病人 醫(yī)療款 和 醫(yī)療保險 機構(gòu) 預(yù)付 并 需結(jié)算 的醫(yī)療保險金。 31 二、 本科目 應(yīng) 按照 住院病人和預(yù) 付 醫(yī)療保險金的 醫(yī)療 保險機構(gòu) 設(shè)置明細(xì) 賬 ，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到住院病人預(yù)交 醫(yī)療款 或 醫(yī)療 保險機構(gòu)預(yù) 付 并需結(jié)算 的醫(yī)療保險金 時 ， 按照 實際收 到 的金額，借記 “庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時， 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額， 按照 預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目， 按照 其 實際補付 或應(yīng) 付 未付 金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“ 應(yīng)收醫(yī)療款 — — 結(jié)算欠費 ”等 科目， 按照 有關(guān)規(guī)定計算的 應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的 醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險金 ”科目， 按照 有關(guān)規(guī)定計算確定的 住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目 （未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理） 。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額， 按照 預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目， 按照有關(guān)規(guī)定計算 的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目， 按照退還 給