企業內部控制采購與付款(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 之嫌。工人認為，這只是名義投資行為，實際進場的買家是劉氏夫婦。 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 齊二藥假藥事件 ? 伴隨改制而來的相應變化是，陸續出現工人下崗事件。工人們反映，齊二藥廠越來越家族化，主要管理層均來自于劉勁濤夫婦的家族。 ? 另一困擾公司管理的問題是，自 99年起，一個叫蓋兆光的人自己帶工在該廠生產，對外銷售也用了齊二藥廠品牌。蓋兆光掛牌生產一直持續到此次出事前。 ? 丙二醇在食品和制藥工業中廣泛應用。泰興化工廠出售的二甘醇一般用于農藥注劑，幾乎不用于藥品生產。 二甘醇與丙二醇的化學性質很接近，但兩者的價差相當驚人。我國 2022年丙二醇產量約為 ，而進口高達。 2022年丙二醇的產量約為，市場缺口很大，價格因此上揚。 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 ? 如 2022年 5月每噸約 4250元左右，至去年10月報價已漲至 12500元 /噸。記者查閱到的去年 8月二甘醇市場報價約 7400元，相較 2022年 3月每噸 8150元有下降之勢。 ? 按齊齊哈爾藥監局局長曹永文的說法，齊二藥廠所購進口丙二醇的單價為每噸 萬元，此次從江蘇購得的僅每噸 6000多元。 因成本大幅降低，齊二藥廠生產的產品也在同行中價格最低，這自然成為其后來一路攻略市場的制勝法寶。 來自齊齊哈爾藥監局的通報認為，齊二藥廠采購員紐忠仁為圖便宜，未向泰興化工總廠索取資質證明，也沒有到廠查看，購入假冒上噸丙二醇，并最終作為輔料用于“亮菌甲素注射液”的生產。 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 第一節 采購與付款業務 控制的要素 ? （ 5） ．采購、驗收與相關會計分錄 ? 商品的采購、儲存保管人員、驗收人員和使用人不能同時擔任帳務記錄工作；接受各種勞務的部門或主管這些業務的人員應同帳簿記錄人分離。 ? *購進勞務的使用部門主管不得兼任會計記錄工作 ? （ 6） ．付款審批與付款執行 ? 付款的審核人應同執行人職務相分離；付款審批人和付款執行人不能同時辦理尋求供應商和索價業務；記錄應付賬款人不能同時擔任付款職務。單位采購商品或勞務后，必須及時與供應商辦理結算手續，結付款項。按照結算方式的不同，結算過程和內容也有所不同，主要由編制付款憑單、確認與記錄負債、償付款項、記錄現金、銀行存款支出等業務。 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 第一節 采購與付款業務 控制的要素 ? ? 單位應當對采購與付款業務建立嚴格的授權批準制度，嚴禁未經授權的機構或人員辦理采購與付款業務，避免內部人員互相勾結，串通舞弊。 ? （ 1） 明確審批人對采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求。 ? （ 2）經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業務。 ? （ 3）單位對于重要和技術性較強的業務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。 ? （ 4）單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購與付款業務。 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 第一節 采購與付款業務 控制的要素 ? （二）、請購與審批的控制 ? ? 建立采購申請制度 。 明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序 。 ? 加強采購業務的預算管理。對于超預算和預算外采購項目，由具有請購權的部門在對需求部門提出的申請進行審核后辦理請購手續。 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 第一節 采購與付款業務 控制的要素 ? （ 1）原材料或低耗品的請購 ,由生產或使用部門根據生產計劃或近期簽發的訂單提出請購 ? （ 2）日常物料的請購，由使用部門直接提出 ? （ 3）例外采購商品的請購，制定專人請購 ? * ,審批的目的有兩個 ? （ 1）對請購活動審核 ? （ 2）明確請購和采購的責任 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 第一節 采購與付款業務 控制的要素 ? （三）采購款項支付控制 ? ? 采購驗收等部門提供的原始憑證 ? ? （ 1）執行嚴格的崗位分離制度 ? *付款業務不相容職務：記錄和支付，往來賬管理 ? 和資金賬戶管理，審核和執行，審核和記錄 ? （ 2）建立科學合理的業務程序（相互控制） ? （商業信用） ? ? 、退款管理制度 ? *按照退貨條件進行退貨時，應該憑退貨通知單并要經過審批程序才能辦理退貨和退款 基本 規范 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 家樂福某些采購經理侵蝕企業利潤 ? 家樂福某些采購經理侵蝕企業利潤的行徑似乎已不是秘密。在眾多供貨商提供的證據中，單店采購黑幕可謂觸目驚心，已經變成家樂福管理體制中最頭疼的問題，家樂福正準備采取措施整治采購腐敗。 ? 家樂福打破了常規集中采購的管理體制，采取了“各自分散作戰”的方式，賦予門店很大的權力，使每家店面都擁有獨立的采購和銷售體系，物流成本非常低。 ? 為家樂福供應日化用品已經兩年的王先生坦言，業內的一個“標準”是，某些月薪 3000元的采購經理，每年在采購中收取的回扣、賄賂可能高達幾十萬、上百萬元。他所熟悉的某些采購經理，一般做不到兩年，就可以全額付款購買住房和汽車了。王先生提到錢的數字時輕描淡寫。 這些超常購買能力都是通過其他渠道來獲得的，王先生透露，“吃回扣”的方式很多，每當一個新采購經理上崗，一定會有很多供應商排著隊請他吃飯，夾寄、送信用卡，比較新興的方式還有“抽獎”、答謝會，產品介紹會、演示會。 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 供應商選擇 請購單處理 詢價 商務談判 合同準備 采購執行 公司批準 列入合格 供應商名單 談判結果 備選方案 合同 評審 申請部門 采購文件 審核小組審核并初步確定 價格、交易條件、交易對象 需求 申請 功能 審核 預算 審核 NO NO 企業后臺決策及信息系統 采購控制的組織結構 單一公司采購組織模式：采購功能的流程化組織 上海通用采購千億無一人“濕腳”： 賄賂者無從下手 YES 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 第二節 采購與付款業務 控制的主要環節 ? 一、采購活動控制的主要環節 ? 采購付款業務程序的起點是請購活動 ? （一）請購活動的授權審批控制 ? （二）采購與付款制度規范控制 ? （三）采購與付款實施過程控制 ? （四）采購與付款合同定單控制 ? （五）采購物料的驗收入庫控制 ? （六）采購與付款有關記錄控制 ? （七）采購與付款業務的職務分開控制 萊西市會計培訓中心 2022年 7月 17日星期日 第二節 采購與付款業務 控制