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會計實務基礎知識培訓(編輯修改稿)

2026-07-19 02:34 本頁面

　

【文章內容簡介】應當用這些匯總記賬的原始憑證逐一與銀行“對賬單”核對。如在期末（月末、季末、年末）與銀行“對賬單”核對不上，則按“未達賬項”處理，業務量不多的單位，可將未下賬單據逐筆與銀行“對賬單”核對；若業務量較多，需編制“銀行存款余額調節表”，將銀行已入賬企業未入賬、銀行已出賬企業未出賬的憑證加、減匯總到單位存款日記賬余額內，看是否平衡。如經過調節后，單位銀行存款日記賬與銀行“對賬單”余額仍不能相符，則應軋出差額，澄清出銀、企雙方賬務不符的筆數，及時主動找銀行對賬，并弄清楚情況，妥善處理。開戶單位每接到一張銀行存款“對賬單”，就應當及時與銀行存款日記賬勾筆核對，不應推遲到期末集中核對。銀行存款“對賬單”不能代替單位存款日記賬。全年“對賬單”要逐一收集，完整保存，裝訂成冊，與銀行存款日記賬一起存檔保管。存貨的入賬價值如何確定　　企業會計制度規定，存貨在取得時，按照實際成本入賬。存貨實際成本的計量因其來源不同而有所不同，具體按以下原則確定：　　（1）購入的存貨，其實際成本包括下列各項：　　①買價。指進貨發票所注明的貨款金額。　　②運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲貸等費用。　　③運輸途中的合理損耗。有些物資，在運輸途中會發生一定的短缺和損耗，除合理的途耗應當計入物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應向責任單位或過失人索取賠償，不計入進貨成本。至于因自然災害而發生的意外損失，減去保險賠償款和可以收回的殘值作價后的凈損失，應作為營業外支出處理，不得計入進貨成本。屬于無法收回的其他損失，計入管理費用，也不得計入進貨成本。　　④入庫前的挑選整理費用。指購入的物資需要經過挑選整理才能使用，因而在挑選整理過程中發生的工資、費用支出，以及挑選整理過程中所發生的數量損耗（扣除可回收的下腳廢料等）的價值。　　⑤按規定應計入成本的稅金。如進口物資按規定支付的進口關稅。　　⑥其他費用。如大宗物資的市內運雜費。但市內零星運雜費、采購人員的差旅費和采購機構的經費，以及企業供應部門和倉庫的經費等，一般都不包括在貨的實際成本中。　　（2）自制的存貨，有自制原材料、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品等。它們的實際成本包括制造過程中所耗用的原材料、工資和有關費用等實際支出。　　（3）委托外單位加工完成的存貨，有加工后的原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產成品等。它們的實際成本，應包括實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。　　（4）投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值作為實際成本。　　（5）接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實際成本：　　①捐贈方提供了有關憑據（如發票、報關單、有關協議）的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。　　②捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：第一，同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；第二，同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為實際成本。　　（6）企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，按照應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。如涉及補價的，按以下規定確定受讓存貨的實際成本：　　①收到補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費作為實際成本；　　②支付補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應交付的相關稅費，作為實際成本。　　（7）以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為實際成本。如涉及補價的，按以下規定確定換入存貨的實際成本：　　①收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為實際成本。　　②支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。　　（8）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格作為成本。　　存貨實際成本的計量，也因行業的不同而不同。例如，商品流通企業購入的商品，按照進價和按規定應計入商品成本的稅金作為實際成本，采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，不計入商品的實際成本，應作為進貨費用，直接計入當期損益。商品流通企業委托外單位加工的商品，應以加工前商品的進貨原價，加上加工費用和按規定應計入成本的稅金，作為加工后商品的實際成本。基本存款帳戶的開立下列存款人可以申請開立基本存款帳戶：一、企業法人；二、企業法人內部單獨核算的單位；三、管理財政預算資金和預算外資金的財政部門；四、實行財政預算管理的行政機關、事業單位；五、縣級（含）以上軍隊、武警單位；六、外國駐華機構；七、社會團體；八、單位附設的食堂、招待所、幼兒園；九、外地常設機構；十、私營企業、個體經濟戶、承包戶和個人。存款人申請開立基本存款帳戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一：一、當地工商行政管理機關核發的《企業法人執照》或《營業執照》正本；二、中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；三、軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明；四、單位對附設機構同意開戶的證明；五、駐地有權部門對外地常設機構的批文；六、承包雙方簽訂的承包協議；七、個人的居民身份證和戶口簿。存款人申請開立基本存款帳戶，應填制開戶申請書，上述規定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意，并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證開立帳戶。符合第三、四、五項規定的存款人，已在銀行開立一個基本存款帳戶的，可以根據其資金性質和管理需要另開立一個基本存款帳戶。存款人不得因開戶銀行嚴格執行制度、執行紀律，轉移基本存款帳戶。存款人因前款原因轉移基本存款帳戶的，中國人民銀行不得對其核發開戶許可證。記賬憑證摘要的書寫技巧　　記賬憑證摘要，是該項經濟業務的基本概括，概括好了，叫人一看就知道經濟業務的來龍去脈，反之，若寫的文不對題、詞不達意，可能會給看賬者或查賬者以錯覺，不利于會計信息的分析和利用。對于如何寫好記賬憑證摘要，筆者認為，必須做到如下幾點。　　、一看便知。　　有些會計人員單純追求“簡單”，但卻不明了。如收、付款憑證，只寫“收款”、“付款”二字。轉賬憑證，只寫“轉成本”、“調整科目”等。其實只要稍微多加幾個字，其意義就會很清楚，對收付款業務，摘要應寫明收付款的性質，即寫明收什么款，付什么款、如寫成“收新華廠銷貨款”、“收大成公司投資款”：“付包裝物押金”、“付購料款”、“付商業匯票款”等。對于轉賬業務，應寫明轉賬內容，如寫“結轉材料差異”、“轉入庫材料成本”、“轉出庫材料成本”、“轉產品銷售成本”、“收入轉本年利潤”、“購設備未付款”等等。　　，語法通順。　　，不能照抄。　　在實際工作中，有的摘要寫著“歸還某單位的墊款”，可實際憑證是匯出銷貨款，有的將收入款計入應付款，當然，有的是筆誤所致，有的是對業務不十分理解，實際工作中，有的是為了隱瞞業務真相。總之，附件能真正表明業務的發生及完成情況，應根據附件的內容總結業務的性質，概括其業務內容，給人以一

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