會計理論章后習題參考答案(修訂)_(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 文獻，分析公允價值計量的變化。特別要關注準則制定部門（如FASB）、企業（重點是金融企業）的反應。6）需要結合某一單項資產進行考慮，比如存貨就很典型。7）可以從計價方法和企業估價模型兩個方面考慮。8）結合公允價值的計量模式可能是財務會計未來計量模式的一個發展方向。如有可能，可以查閱美國和國際財務報告準則的一些發展和變化。□ 技能題1）先要找到并讀懂我國財政部會計準則委員會、FASB和IASB關于無形資產的會計準則，之后還要分析它們之間的差異（重點可以從計量屬性和具體的確認、計量原則方面進行分析），說明這些差異形成的主要原因。2）可以從房地產投資準則、金融工具準則等方面去對比分析。3）可從市場價值難找、價格易變、計量模型的科學性和可操作性等角度去分析。□ 能力題1）先找到并讀懂我國財政部所頒布的關于無形資產、固定資產和存貨的會計準則，之后分析這些準則采用了什么樣的資產概念和計量屬性。2）可以作案例研究。先找到一家上市公司的年報，重點看年報中有關會計政策的說明，比如存貨、固定資產和無形資產，也包括各類準備的計提。通過分析判斷其計量屬性等，最后分析這些會計政策的合理性和科學性。比如，四川長虹2004年的年報中披露的會計政策就可以作為重點進行研究。3）可以從有色金屬資源類企業在2007和2008年度發生價格波動非常厲害的情況下對存貨的一些會計處理手法上進行分析。4）可以根據企業購并會計處理為背景，分析商譽的會計處理。5）最好用這兩家公司2007和2008年的年報等資料進行分析。第6章□ 知識題1）會計學中的資本，通常是指企業出資人投入企業的那部分財產，這部分財產的所有權歸出資人所有，并以資本賬戶的形式描述和量化。經濟學家所研究的資本，一方面因其所處的立場不同，形成的資本定義也不同。另一方面，就資本的本質來講，既有其自然屬性，又有其社會屬性。資本的內涵包括了以勞動為中心的各種生產要素，反映的是一種勞動關系。資本是勞動的條件，勞動是資本的目的。一定的資本規模可以組織一定的勞動規模，一定的勞動規模可以給企業帶來一定的收益。會計學中的資本概念，強調其法律意義而不完全是其經濟意義，反映的是產權關系，而經濟學中的資本指的是作為勞動條件的資產，反映的是一種勞動關系。2）絕大多數會計專家和學者認為，收益是指企業在本期已實現的收入與其相關的歷史成本之間的差額。這一概念被后人稱為“傳統的會計收益概念”。經濟收益概念使收益表反映企業的所有收益，為信息使用者提供對決策有用的信息。但意外收獲和其他活動所產生的收益以及未實現的收益難以合理地確認與計量，因此經濟收益概念的主觀性較強，不利于反映受托責任的履行情況。3）重點是要學會以自己所舉的實際例子加以分析和比較。4）收益來自資本貨物(capital goods），而收益的價值并非來自資本貨物的價值，相反，資本貨物的價值來自于收益的價值。5）資本保全是指在資本得到保持或成本得以補償之后，多余的部分才可確認為收益。目前，主要有3種資本保全的概念：財務資本保全、不變購買力資本保全、實物資本保全。6）本期經營收益觀主張企業的收益應只反映本期的經營（活動的）收益，而非常項目的收益則不包括在內；全面收益觀亦稱總括收益觀，主張企業的收益既包括經營收益，也包括非經營收益，即既有企業有效經營管理的成果，也有企業客觀經濟環境變化影響的結果。要想理解它們之間的區別，可以通過舉例進行說明。7）傳統會計對收益的確認是建立在收入實現原則和穩健性原則基礎之上的。8）收益確認的實現原則亦即收入確認的實現原則，因為二者是同源的。收入（益）實現原則的重心在于明確最恰當的收入（益）記錄時點。它包括兩層含義：什么是收入（益），收入（益）何時實現。所謂穩健性原則，是指對于資產和收入，若有幾種可能價值估計的話，則應按其最低的價值來列報，而對于負債和費用，若有幾種可能價值估計的話，則應按其最高的價值來列報。它還意味著對于費用寧可早確認，而對于收入則寧可晚確認。9）在收益的計量中，收入與費用的配比是非常重要的一環。當某項營業收入已經在某一會計期間確認時，所有與賺取營業收入有關的成本均應在同一會計期間轉為費用，以便與營業收入配合而正確地計算損益。10）不同的人、不同的準則制定機構對收入的定義會有差別。自己找一些收入的定義，分析為什么會有這樣的差別，哪種定義比較科學、合理。11）費用是企業的耗費。費用的發生會引起企業資產的減少或負債的增加，進而直接影響企業收益的大小。在費用確認中，要使用權責發生制和配比原則。費用配比原則也包括以下3項確認規則：①結合因果關系確認費用。②系統地、合理地分配費用。③支出發生時立即確認費用。12）除了知道定義外，最好能舉例說明這4個概念之間的區別。13）現金流量是指一個企業在特定的會計期間現金的流入量、流出量及兩者相抵后的差額。我國會計準則在借鑒國外做法的基礎上，將企業的現金流量歸為3類，即經營活動的現金流量、投資活動的現金流量、籌資活動的現金流量。□ 技能題1）做這個題目要分3步：第一，找到我國財政部會計準則委員會、FASB和IASB分別頒布的有關收入的會計準則（相關的網站上可以找到這些資料）。第二，搞懂它們的內容。第三，就它們之間的相同點和不同點進行比較，還要想想為什么會有這樣的差別，重點是我國與美國的比較。2）在公允價值計量條件下，人們對未實現的利得和損失的會計處理發生了變化，配比的意義也有一些變化。□ 能力題1）應該還是有一些啟發的，因為經濟學家對資本的理解較寬，在會計上不容易操作。2）比如可以查閱浙江富春江水電股份公司、云南西儀股份公司有關股權結構的相關資料，將其作為背景去分析。3）先找到和讀懂我國的《建造合同》會計準則。分析準則中所規定的收入確認標準和計量方法，最后再分析該準則所隱含的收益確認原則。4）可以中國南方航空股份公司2006—2007年的年報中反映外幣業務的會計處理為例加以分析。5）可以先在自己學校的圖書館查閱相關資料，并登錄這家上市公司的數據庫或其他網站（比如CSMAR系列研究數據庫、金融街、巨潮等），找出該上市公司的利潤數據與現金流量數據,然后使用統計軟件進行分析，并對它們之間的差異說明原因。 6）在我國的確有一些上市公司利用債務重組會計準則影響了財務報表。第7章□ 知識題1）在財務報告體系中，最重要、最可靠的財務信息是由財務報表提供的，而財務報表的附注和其他財務報告則是補充提供財務信息和非財務信息的重要手段。財務報表及其附注是財務報告的核心，其他財務報告則是財務報告的必要補充，它們共同構成了一個完整的對外報告體系。2）財務報表與其他財務報告的主要區別如下：①財務報表項目及其金額來自賬簿，并需要在報表中再確認，而其他財務報告的資料不必全來自會計系統，且無需經過會計確認，也不必符合公認會計原則。②財務報表內的項目屬于財務信息，報表項目連同金額是文字說明與數字（傾向于金額）、描述相結合的整體，缺一不可；而其他財務報告沒有這種要求，既可以是文字說明和數字描述，又可以只是文字說明。③財務報表中的項目有小計、合計和總計，其金額必須相符，且存在既定的勾稽關系。相比之下，其他財務報告中則不一定存在特定的數字勾稽關系。④與其他財務報告不同，財務報表作為一個信息整體，彼此之間還有勾稽關系。⑤財務報表及附注因來自過去的交易和事項，所以有可靠的憑證作為原始證據，并遵守一般公認會計原則（GAAP）進行確認、計量和報告，它的真實性與公允性應由注冊會計師進行審計。而其他財務報告因不具備上述條件，所以一般只請注冊會計師或企業以外的專家進行審閱。3）財務報告應當提供以下幾方面信息：關于企業經濟資源（比如資產）和這些資源上的權利（包括企業向其他主體交付資源的債務和所有者權益）以及引起資源和資源上權利變動的各種經濟業務事項的信息（即特定日期的財務狀況信息）；關于企業在報告期內的經營績效，即企業在經營活動、投資活動、籌資活動中所引起的資產、負債和所有者權益變動及其結果的信息，主要反映在收入、費用和利潤要素的形成上；關于企業怎樣取得和使用現金的信息（即現金流動的信息）；反映企業經營者向資源提供者報告如何利用受托使用的資源，進行資源的保值、增值活動并履行法律與合同規定的其他義務等有關受托責任的信息；有關企業經營者的分析、評價和預測等方面的信息。可以從多個側面理解財務報告的作用，建議學生作出自己的理解。4）建議學生聯系資產負債表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。5）建議學生聯系收益表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。6）建議學生聯系現金流量表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。7）要根據表外披露信息的特點確定其范圍。表外披露的內容可大致歸納如下：①報表項目注釋。②會計政策及其變更揭示。③重大事件。④預測