中級審計師相關知識精華(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 補償性余額提高了借款的實際利率?！　。罕ＷC借款；抵押借款；質押借款　　　　【考點八】商業信用——應付賬款、應付票據、預收貨款等　　：信用額度；允許按發票面額付款的最遲期限；現金折扣期；現金折扣率?！　。?現金折扣率/（1現金折扣率）*360/（信用期折扣期）*100%　　：如果能以低于放棄折扣的成本的利率借入資金，便應在現金折扣期內用借入的資金支付貨款，享受現金折扣。反之不享受折扣?！　　究键c九】短期融資券　?。撼杀据^低（低于同期銀行貸款利率）；籌資金額較大（余額不超過企業凈資產的40%）　　：發行期限短，籌資風險大。第六章　利潤及其分配管理　　考情：分值3分左右　　【考點一】利潤管理　?。撼邪刂品?；分類控制法；日程進度控制法　?。阂幏缎栽瓌t；公平性原則；效率性原則；比例性原則　?。憾惡罄麧櫋鷱浹a以前年度虧損→提取10%法定公積金（基數：抵減年初累計虧損后的本年凈利潤，上限：注冊資本50%）→提取任意公積金→向投資者分配利潤　　：稅前利潤、稅后利潤、盈余公積　　【考點二】股利政策的基本理論股利無關論（MM理論）：投資者并不關心公司股利的分配情況，公司的股票價格完全由公司投資方案和獲利能力所決定。：強式效率性、不存在股票的費用、不存在稅負、投資決策與股利決策是彼此獨立。股利相關論一鳥在手論、信號傳播論、假設排除論　　【考點三】影響股利政策的因素法律因素資本保全的約束：不能用公司出售股票而募集的資本發放企業積累的約束：分配股利前，按程序先提取各種公積金企業利潤的約束：先補虧才能分利償債能力的約束：必須保持充分的償債能力債務契約因素　公司自身因素現金流量舉債能力：舉債能力較強，采取比較寬松的股利政策投資機會：良好的投資機會，考慮較少發放現金股利資金成本：留用利潤是內部籌資的一種重要方式，它成本低股東因素追求穩定的收入，規避風險擔心控制權的稀釋，傾向于公司較少分配現金股利規避所得稅：股票價格上漲獲得的收益比分得股息、紅利更具吸引力　　【考點五】股利政策的類型　　：股利政策要符合最佳資本結構的要求，綜合資本成本低。　?。涸斐奢^大的財務壓力；向投資者傳遞重要的信息；有利于投資者安排股利收入和支出。　?。簶O易造成公司不穩定的感覺；不利于樹立良好的企業形象　?。红`活性與穩定性較好地相結合?！　　究键c六】股利支付方式——現金股利、股票股利、財產股利和負債股利　　——最常用　　　?。?）改變：增加市場上流通的股票數量、股票價格下降、未來現金股利可以得到更多　?。?）不變：股東權益總額、股東的持股結構、現金流出量　　【考點七】股利的發放程序　?。憾聲枰怨娴娜掌??！　。河袡囝I取股利的股東資格登記截止日期?！　。ǔ龣嗳眨汗衫袡嗯c股票本身分離的日期，在除息日當日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權利。除息日股價會下降。　　第七章　財務分析與績效評價　　考情：分值5分左右　　【考點一】償債能力分析短期償債　　　流動比率＝流動資產/流動負債比率越高，償還流動負債的能力越強，但過高的流動比率也并非好現象速動比率＝速動資產/流動負債叫做酸性測試，速動資產不包括存貨、預付賬款、非流動資產現金比率＝（貨幣資金＋現金等價物）/流動負債反映企業的直接支付能力長期償債資產負債率＝負債總額/資產總額反映企業償還債務的綜合能力；比率越高，企業償還債務的能力越差股東權益比率＝股東權益總額/資產總額　　權益乘數＝資產總額/股東權益總額（1）股東權益比率越大，負債比率就越小，償還長期債務的能力就越強。　?。?）股東權益比率權益乘數＝1產權比率＝負債總額/股東權益總額比率越低說明企業財務風險越小，債權人的債務越安全利息保障倍數＝（稅前利潤＋利息費用）/利息費用反映企業經營所得支付利息的能力；比率太低說明企業難以用經營所得按時支付利息　　【考點二】營運能力分析（關鍵詞：周轉）應收賬款周轉率應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額應收賬款平均收賬期＝365/應收賬款周轉率比率越高，資產流動性強；比率過高或過低都不是好現象存貨周轉率存貨周轉率=銷售成本/平均存貨存貨周轉率越高，企業的銷售能力越強流動資產周轉率銷售收入/流動資產平均余額固定資產周轉率銷售收入/固定資產平均值總資產周轉率銷售收入/資產平均值　　【考點三】獲利能力分析（關鍵詞：報酬、凈利）資產報酬率凈利潤/資產平均總額股東權益報酬率凈利潤/股東權益平均總額銷售毛利率（營業收入－營業成本）/營業收入銷售凈利率凈利潤/營業收入成本費用凈利率凈利潤/成本費用總額　　【考點四】發展能力分析（關鍵詞：增長）銷售增長率本年營業收入增長額/上年營業收入總額資產增長率本年總資產增長額/年初資產總額資本增長率本年所有者權益增長額/年初所有者權益利潤增長率本年利潤總額增長額/上年利潤總額　　【考點五】財務趨勢分析　　趨勢分析：比較財務報表、比較百分比財務報表、比較財務比率　　【考點六】綜合分析（杜邦分析法）　　凈資產收益率 ＝凈利潤/所有者權益　?。剑▋衾麧?總資產）（總資產/所有者權益）　?。?資產凈利率權益乘數　?。剑▋衾麧?銷售收入）（銷售收入/總資產）（總資產/所有者權益）　?。?銷售凈利率總資產周轉率權益乘數　　　 （獲利）　 （營運）　　 （償債）　　【考點七】企業績效評價財務績效定量評價指標盈利能力指標、資產質量指標、債務風險指標、經營增長指標管理業績定性評價指標企業發展戰略管理、發展創新、經營決策、風險控制、基礎管理、人力資源、行業影響、社會貢獻第三部分　企業財務會計第一章　概論　　考情：分值1分左右　　【考點一】會計要素　　　　【考點二】基本前提　　（界定空間范圍）：法律主體往往是會計主體，但會計主體不一定是法律主體（如企業集團、內部的部門）?！　　　。耗甓群椭衅冢渲兄衅诎ò肽?、季度、月度　　（主要的計量單位）　?。ㄆ髽I的記賬基礎）　　【考點三】會計信息質量要求　　：可靠性、相關性、可比性、及時性、可理解性、重要性、謹慎性、實質重于形式　?。和黄髽I不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更?！　。翰粦吖蕾Y產或者收益、低估負債或者費用?！　±樱嘿Y產減值準備；固定資產加速折舊（年數總和法、雙倍余額遞減法）；預計負債（如售出商品的保修義務、未決訴訟），或有資產不能確認資產；物價下降采用先進先出法　　：融資租賃；售后回購；長期股權投資中的控制的標準　　：辦公用品一次計入損益；成本法、權益法的區分　　【考點四】會計計量屬性　　歷史成本，重置成本，可變現凈值，現值，公允價值第二章　流動資產　　考情：分值6分左右　　【考點一】其他貨幣資金　　內容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款（NOT支票和商業匯票）、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款?！　　究键c二】交易性金融資產——近期出售取得借：交易性金融資產——成本【取得時的公允價值，倒擠】　　投資收益【交易費用】　　應收股利、應收利息【已宣告但尚未發放的現金股利、已到付息期但尚未領取的利息】　　貸：銀行存款、其他貨幣資金【實際支付的款項】持有期間宣告分紅或利息到期借：應收股利、應收利息　　貸：投資收益收到股利或利息借：銀行存款　　貸：應收股利、應收利息期末計量借：交易性金融資產——公允價值變動　　貸：公允價值變動損益 或反之出售借：銀行存款、其它貨幣資金　　貸：交易性金融資產【所有的明細沖掉】　　　　投資收益【倒擠】借：公允價值變動損益【沖掉原來的余額】　　貸：投資收益 或反之　　【小計算】處置時的投資收益=出售凈得價款交易性金融資產初始入賬成本　　【考點三】應收及預付款項 　　到期到期收回借：銀行存款　貸：應收票據付款方無法支付借：應收賬款　貸：應收票據貼現不帶追索權（如銀行承兌匯票）借：銀行存款（貼現所得）　　財務費用（倒擠）　　貸：應收票據（票面金額）帶追索權（如商業承兌匯票）借：銀行存款（貼現所得）　　財務費用（倒擠）　　貸：短期借款（票面金額）　　　　貼現息＝票據到期價值貼現率/360貼現天數【貼現日離到期日的天數，算頭不算尾】　　貼現所得金額＝票據到期價值－貼現息＝到期價值（1－貼現率/360貼現天數）　　　　（1）商業折扣：折后價入賬；　　（2）現金折扣：總價入賬，現金折扣在實際發生時計入當期財務費用?！　〕醮斡嬏峤瑁嘿Y產減值損失　　貸：壞賬準備確認并轉銷壞賬損失借：壞賬準備 貸：應收賬款收回已發生的壞賬損失借：應收賬款 　　　貸：壞賬準備借：銀行存款　　　 貸：應收賬款再次計提當期應計提的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額—“壞賬準備”貸方余額（1）正數——補提借：資產減值損失　　貸：壞賬準備（2）負數——沖銷借：壞賬準備　　貸：資產減值損失　　“應付賬款”科目的借方?！　。簯盏母鞣N賠款、罰款；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；存出保證金　　【考點四】存貨的入賬和發出取得入賬價值包括購買價款、進口關稅、消費稅等價內稅（包括小規模納稅人的增值稅）、運輸費、裝卸費、保險費、采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用不包括一般納稅人的增值稅、入庫后的倉儲費、非合理損耗核算（1）貨到單未到（月末暫估入賬，下月紅字沖回）（2）單到貨未到（在途物資）發出計算先進先出法、個別計價法、月末一次加權平均法、移動平均法分錄借：生產成本【直接用于產品生產】　　制造費用【生產車間一般耗用】　　管理費用【管理部門】　　貸：原材料　　【考點五】存貨的期末計價——成本與可變現凈值孰低　　產品產品估計售價估計銷售費用相關稅費材料直接出售材料估計售價估計銷售費用相關稅費繼續加工產品估計售價至完工的加工成本估計銷售費用相關稅費　　計提存貨跌價準備時反沖時借：資產減值損失　　貸：存貨跌價準備以前減記存貨價值的因素消失，在原已計提的存貨跌價準備內轉回借：存貨跌價準備　　貸：資產減值損失　　【考點六】存貨的清查　　：沖減管理費用　?。阂话憬洜I損失入“管理費用”，非常損失入“營業外支出”，殘料價值入“原材料”，應收賠款入“其他應收款”第三章　非流動資產（一）　　考情：分值3分左右　　【考點一】可供出售金融資產 取得時入賬價值為公允價值+交易費用資產負債表日借：可供出售金融資產——公允價值變動　　貸：資本公積——其他資本公積 或反之減值情形：嚴重/非暫時的借：資產減值損失【總共的價值下跌數】　　貸：資本公積——其他資本公積【轉出原累計損失】　　　　可供出售金融資產——公允價值變動　　【考點二】持有至到期投資　　：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。　　：取得持有至到期投資入賬價值為公允價值計量和相關交易費用。借：持有至到期投資——成本【面值】　　　　　　　　　——利息調整【倒擠，或借或貸】　　　　　　　　　——應計利息【買入時未到期利息，如到期一次還本債券】　　應收利息【已到付息期尚未領取的利息】　　貸：銀行存款等 利息的處理→票面利率高于市場利率→攤余成本逐期變小→票面利率低于市場利率→攤余成本逐期變大分期付息債券：借：應收利息【面值*票面利率】　　貸：投資收益【期初攤余成本*實際利率】　　　　持有至到期投資—利息調整期末攤余成本=期初攤余成本－名義（應收利息）＋實際（投資收益）到期一次還本付息：借：持有至到期投資—應計利息　　貸：投資收益　　　　持有至到期投資—利息調整期末攤余成本=期初攤余成本＋實際（投資收益）=期初攤余成本（1＋實際利率）減值借：資產減值損失（未來現金流量現值低于賬面價值的部分）　　貸：持有至到期投資減值準備 轉回反之【注意】能轉回的：壞賬準備、存貨跌價準備、可供出售金融資產的減值、持有至到期投資減值準備，其余一律不得轉回?！　　究键c三】長期股權投資的取得　　：控制（母子公司）、共同控制（合營企業）、重大影響（聯營企業）、不具有控制、共同控制、重大影響，且公允價值不能可靠計量　　同一控制借：長期股權投資【被投資方所有者權益賬面價值*份額】　　應收股利【已宣告未發放的現金股利】　　資本公積—資本溢價、盈余公積、利潤分配未分配利潤【倒擠，借差】　　貸：銀行存款/非現金資產【賬面價值】　　　 　資本公積—資本溢價【倒擠，貸差】借：管理費用【稅費】　　貸：銀行存款非同一控制現金借：長期股權投資　　貸：銀行存款固定資產、無形資產借：長期股權投資【公允價值】　　累計攤銷（累計折舊）　　貸：無形資產（固定資產清理）　　　　營業外收入【或借：營業外支出】非同一控制存貨借：長期股權投資　　貸：主營業務收入/其他業務收入【公允價值】　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本/其他業務成本【賬面價值】　　貸：庫存商品發行權益證券借：長期股權投資