會計核算指導手冊(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 無增值稅發票的情況：借：銷售費用—運輸費用貸：應付賬款等 . 職工薪酬工資 主要是指銷售人員的工資、獎金及包括加班工資。 職工福利 主要是指對于能分到個人且通過應付職工薪酬合并計算個稅的福利費，如公司先進個人獎勵等、職工節假日慰問金、防暑降溫費等用現金發放的銷售人員福利等。 養老保險費 主要是指公司為銷售人員繳納的養老保險費用。 醫療保險費 主要是指公司為銷售人員繳納的醫療保險費用。 生育保險費 主要是指公司為銷售人員繳納的生育保險費用。 工傷保險費 主要是指公司為銷售人員繳納的工傷保險費用。 失業保險費 主要是指公司為銷售人員繳納的失業保險費用。 住房公積金 主要是指公司為銷售人員繳納的住房公積金。銷售人員工資每月計提時：借：銷售費用—職工薪酬—工資、職工福利、醫療保險費、養老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業保險費、住房公積金貸：應付職工薪酬—工資、職工福利、醫療保險費、養老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業保險費、住房公積金發放時：借：應付職工薪酬—工資、職工福利、醫療保險費、養老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業保險費、住房公積金 貸：銀行存款、其他應付款—***人、現金社會保險繳納時：借：應付職工薪酬—、醫療保險費、養老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業保險費、住房公積金貸：銀行存款. 差旅費差旅費 銷售人員出差所發生的住宿、交通費（火車票、飛機票、汽車票、打的費、購票手續費）、伙食補助費（包括管理人員外出時的工作餐費）、餐費、雜費等費用等。 借：銷售費用—差旅費 貸：現金、銀行存款 小車費用 公司辦根據標準分攤的因銷售部門人員外出辦公所使用的公司車輛發生的費用。借：銷售費用—車輛費用貸：現金、銀行存款. 業務招待費業務招待費是公司銷售人員為了聯系業務或促銷、處理社會關系等目的經常發生的費用支出。借：銷售費用—業務招待費（也可計入管理費用，年末需要納稅調整）貸：庫存現金、銀行存款等. 通訊費管理部門的固定電話費用及網絡費用，如辦公室有線電話通話費、月租費、及相關功能費，寬帶包月費，各部門管理人員手機費。 管理人員由公司統一承擔的手機費交納時 ，實際發生時：借：管理費用—通訊費其他應收款—***（個人承擔部分）貸：銀行存款. 辦公費辦公費是指銷售部門日常工作過程中消耗的紙張、文具及其其他零星辦公用品的支出（同管理費用辦公費）借：銷售費用—辦公費貸：庫存現金、銀行存款等. 廣告費為了擴大公司知名度，增加產品銷售量而支付的宣傳費用，例如高炮廣告、報紙廣告，相關節日送外單位及臺歷等花費。借：銷售費用—廣告費貸：庫存現金、銀行存款、應付賬款等. 福利費職工福利 此科目是指公司給予困難職工的補助、新進員工體報銷檢費用、員工工裝等不通過應付職工薪酬合并計算個稅的福利費； 借：銷售費用—福利費 貸：現金、銀行存款、應付賬款—***單位工傷費用 此科目是指銷售部門工傷人員的工資補助；公司為員工交納的意外保險費等工傷性質的商業保險費；工傷人員發生的醫療、醫藥、檢查費支出，依據醫院開具的相關票據計入此科目；根據雙方協商簽字確認的合同或者賠償協議，支付給工傷員工的賠償金；因工傷發生相應的車費支出，如工傷人員家屬因探望而發生的乘車費用、接送工傷人員的交通費用、各部門處理工傷事故發生的差旅費；保險公司支付給公司的理賠款；招待工傷工人家屬，社保勞動局的工傷理賠款，工傷鑒定費、看望工傷員工的營養品費、法院訴訟費、相關仲裁費、住院伙食補貼等與工傷相關的其他費用。 借：銷售費用—福利費 貸：現金、銀行存款、應付賬款—***單位. 物料消耗銷售部門領用的輔助材料費用，低值易耗品攤銷等借：銷售費用—物料消耗貸：原材料. 會務費 會議費是指銷售部門為了增加銷售、加強溝通召開的會議所支付的各項費用。注：會務費的附件中相關會議的資料如會議通知、會議議程、會議簽到表等手續需齊全。借：銷售費用—會務費貸：庫存現金、銀行存款、應付賬款等. 檢測費檢測費用是指公司對外銷售產品環節支付給相關部門產品檢測的相關費用借：銷售費用—檢測費貸：銀行存款、應付賬款—***單位等. 折舊費折舊費是指銷售部門使用的固定資產計提的折舊費用。借：銷售費用—折舊費貸：累計折舊. 維修費用銷售部除外發生的不符合資本化確認條件的固定資產修理費用等后續支出，包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓裝修費，辦公用品移動和安裝費等。 借：銷售費用—修理費 貸：銀行存款、應付賬款—***單位. 展覽費銷售部門發生的展覽費用借：銷售費用—展覽費 貸：銀行存款、應付賬款—***單位. 其他費用銷售費用核算的項目較多，對于屬于銷售費用核算的項目但是又沒有在以上的明細科目中列舉出來的應該歸集到銷售費用—其他中進行核算。借：銷售費用—其他費用貸：現金、銀行存款、應付賬款等. 財務費用. 利息支出此科目核算公司支付銀行借款、債券、非金融機構借款等的利息。1) 支付當期利息支出費用借：財務費用—利息 其他應付款—計提利息（上一會計年度計提部份）貸：銀行存款2) 年末計提利息時借：財務費用—利息（僅指屬于本會計年度應承擔部份）貸：其他應付款—計提利息. 貼息支出貼息支出是指公司為了提早收回應收票據、應收賬款的資金從銀行等機構提前取得現金，為此支付的貼現利息費用。自開票據 貸款以票據形式取得，公司貼現外部票據 收回貨款部份的票據，公司貼現其他 以上兩種形式外的情形借：財務費用—貼息支出—自開票據、收回票據、其他銀行存款貸：應收票據. 利息收入存款利息收入銀行存款利息收入是指公司銀行存款的利息收入。借：銀行存款財務費用—利息收入（紅字）貼現收入貼現利息收入是指公司為其他公司貼現應收票據、應收賬款等收取的利息收入借：財務費用—利息收入（紅字）銀行存款. 匯兌損益1. 外匯匯率上升1) 與外幣銀行存款有關，在外幣銀行存款結算或期末時，根據即時匯率計算的銀行存款的與賬上金額的差額計入財務費用借：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）財務費用—匯兌損益（紅字）2) 以外幣計量的應收賬款、其他應收款等結算或者期末時借：應收賬款、其他應收款等（以外幣核算的應收）財務費用—匯兌損益（紅字）3) 以外幣計量的應付賬款、其他應付款等結算或者期末時借：財務費用—匯兌損益貸：應付賬款、其他應付款等（以外幣核算的應付）2. 外匯匯率下降1) 與外幣銀行存款有關，在外幣銀行存款結算或期末時，根據即時匯率計算的銀行存款的與賬上金額的差額計入財務費用借：財務費用—匯兌損益貸：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）2) 以外幣計量的應收賬款、其他應收款等結算或者期末時借：財務費用—匯兌損益貸：應收賬款、其他應收款等（以外幣核算的應收）3) 以外幣計量的應付賬款、其他應付款等結算或者期末時借：應付賬款、其他應付款等貸：財務費用—匯兌損益（以外幣核算的應付）. 手續費用手續費用是指公司在資金劃轉、辦理相關銀行業務時繳納的手續費借：財務費用—手續費用貸：銀行存款. 現金折扣現金折扣是指公司銷售后為了加快回款，給購貨方提供一定的現金優惠政策促使其盡快付款。借：銀行存款財務費用—現金折扣貸：應收賬款等. 財務顧問費因銀行融資而發生的利息之外的銀行咨詢費、財務顧問費等借：財務費用—財務顧問費貸：銀行存款. 其他財務費用核算的項目較多，對于屬于財務費用核算的項目但是又沒有在以上的明細科目中列舉出來的應該歸集到銷售費用—其他中進行核算。借：財務費用—其他貸：銀行存款. 稅金及附加公司在經營過程中需要按照國家的各項稅收制度繳納各項稅費。. 稅金計提1. 正常稅金及附加計提借：稅金及附加貸：應交稅費—城市維護建設稅應交稅費—教育費附加應交稅費—地方費教育費附加應交稅費—印花稅、房、地、車、印花稅. 繳納稅金借：應交稅費—城市維護建設稅應交稅費—教育費附加應交稅費—地方費教育費附加應交稅費—印花稅、房、地、車、印花稅貸：銀行存款. 營業外收支. 營業外收入. 政府補助政府補助,是指公司從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。例如研究開發補貼、稅收返還收到補助款時借：銀行存款貸：營業外收入—政府補助. 罰沒收入公司對違反公司相關規定等收取的相關公司或個人的款項。借：庫存現金、應收賬款、其他應收款等貸：營業外收入—罰沒收入. 固定資產處置利得借：固定資產清理—結轉清理凈損益貸：營業外收入—固定資產處置利得注：.. 賠款收入公司經營過程中獲得的其他公司、個人因違約等的賠款收入。借： 銀行存款、其他應收款等貸：營業外收入—賠款收入. 其他. 營業外支出. 盤虧損失1. 固定資產盤虧公司盤虧固定資產，查明原因前計入待處理財產損溢。經批準后除應收責任人和保險公司賠款外，計入營業外支出。借：其他應收款（可收回的保險賠償或過失人賠償）營業外支出—盤虧損失貸：待處理財產損益—待處理非流動資產損溢2. 存貨盤虧，查明原因后是由于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，計入營業外支出。借：營業外支出—盤虧損失貸：待處理財產損益—待處理流動資產損溢. 罰沒支出該科目用于核算違反國家有關行政管理法規等，按照規定支付給國家機關、其他公司的罰款，如環境類、稅務類罰款、滯納金借：營業外支出—罰沒支出貸：現金、銀行存款等. 公益性捐贈支出公司對外支付的公益性捐贈，應該計入營業外支出。借：營業外支出—經營性—公益性捐贈支出貸：銀行存款等. 固定資產處置損失借：營業外支出—處置非流動資產損失貸：固定資產清理—結轉清理凈損益注：.. 其他按照企業會計準則規定應該計入營業外支出，但是又不能歸屬于上述任一一類的，應該計入其他。其他核算的內容包括擔保支出、訴訟賠償等借：營業外支出貸：其他應付款、銀行存款等. 所得稅不存在臨時性差異時，當期所得稅費用與應交所得稅費用相等。借：所得稅費用貸：應交稅費—公司所得稅，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：借：以前年度損益調整 　　貸：應交稅金應交公司所得稅： 借：應交稅金應交公司所得稅 　　貸：銀行存款借：利潤分配未分配利潤 　　貸：以前年度損益調整，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：借：應交稅金應交公司所得稅（其他應收款應收多繳所得稅款） 　貸：以前年度損益調整 借：以前年度損益調整 　貸：利潤分配未分配利潤：借：銀行存款 　貸：應交稅金應交公司所得稅（其他應收款應收多繳所得稅款） ，用以抵繳下年度預繳所得稅：借：所得稅 　　貸：應交稅金應交公司所得稅（其他應收款應收多繳所得稅款）. 損益結轉損益結轉指在會計期末將個損益科目本期發生的金額全部轉入本年利潤。1. 結轉各項收入借：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益貸：本年利潤2. 結轉各項成本、費用借：本年利潤貸：主營業務成本稅金及附加其他業務支出銷售費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用資產減值損失所得稅費用. 利潤分配1. 如果本期盈利借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤2. 如果本期虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤. 其他日常經營活動. 其他貨幣資金1. 銀行存款轉入其他貨幣資金公司為了開具銀行承兌匯票、信用證等時，按照一定得比例從銀行存款轉入保證金戶。借：其他貨幣資金—票據承兌保證金存款、其他貨幣資金—信用證保證金存款等貸：銀行存款2. 其他貨幣資金減少應收票據、信用證等到期，保證金解除凍結轉入公司賬戶。借：銀行存款貸：其他貨幣資金—票據承兌保證金存款、其他貨幣資金—信用證保證金存款等. 承兌匯票1. 公司開具銀行承兌匯票借：應收票據貸：應付票據2. 外部收取銀行承兌匯票1) 收取匯票時：借：應收票據貸：應收賬款、其他應收款等2) 發生退票時：借：應收票據（紅字）貸：應收賬款、其他應收款等（紅字）3. 使用銀行承兌匯票支付借：應付賬款、其他應付款等貸：應收票據4. 銀行承兌匯票貼現借：銀行存款財務費用—貼息支出—自開票據、外部票據貸：應收票據5. 票據到期解付1) 公司開具的的銀行承兌匯票到期解付借：應付票據貸：銀行存款2) 公司持有的票據到期解付借：銀行存款貸：應收票據. 增值稅. 銷項稅額1. 計提增值稅銷項稅額借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額2. 購貨單位跨月退回增值稅專用發票，公司已取得稅務局紅字發票審批單時，借：應收賬款（紅字）貸：主營業務收入（紅字）應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（紅字）. 進項稅額 1. “待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額：借：原材