財務會計與實戰流程管理知識分析(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 人工成本的歸集：生產管理部門按照工作中心統計投入工時。以此作為人工成本分攤的標準。系統結轉半成品成本的時候，會將半成品區分直接材料/人工成本/制造費用/加工費進行平行結轉。系統需要按照工單錄入投入工時。按照工作中心匯總人工工時，匯總工時可作為費用分攤的標準之一。制造費用的歸集：按照工作中心的投入工時、機器工時等分攤制造費用。系統按照工作中心錄入制造費用，系統會將制造費用以工時比例分配到具體的工單。我司有1萬多人。生產線有幾十條，產品的工序只有5~6個，用ERP系統后，我們曾經核算過前加工產品的成本，后來只核算成品的成本，所有費用都歸集到了最后的工作中心。但對供應幾個工作中心的半成品，我們還是建立工作中心進行核算。以上，供參考。問:關于人工費的核算問題如果一個生產車間在一個月內生產、維修了多個產品，而無法確定各產品的實際工時，那么各產品應分攤的人工費該如何計算呢？答:多個產品應該為：多類產品。按照產品的類別維修的難易程度，核定一個維修的標準工時（定額工時），按不同類別的數量計算定額工時小計，按照定額工時小計分攤維修的人工成本和相關的制造費用。財務上的處理可以直接計入維修費。問:受托加工的成本怎樣核算，材料是對方提供的，謝謝！答:受托加工對于客戶提供的主料是不做核算的，貴司提供的輔助性材料和投入的人工、制造費用為受托加工的成本。對于產品的入庫，貴司的成品就是你附加的投入成本。實現銷售的時候確認收入，結轉附加的投入成本就可以。對于生產中可能存在一些客戶提供材料的損壞，這些需要作為生產損壞進行費用的預提，實際向客戶購買材料或者被扣除相關費用的時候沖減預提費用（生產損壞）。問:我們公司是生產不銹鋼制品的企業（做保溫杯等）,生產工序比較多但并不復雜,生產人員的工資全部是計件工資,我想問一下,用什么方法核算成本\\分批法\分步法?月末生產成本在在產品和產成品之間如何分攤（雖然每個工序不復雜,但每個工序都有在產品）?月底盤存是將全部的在產品歸為一類還是分工序歸類?答:企業的成本核算方法的選擇不能拘泥于書本的哪一種方法，我認為品種法、分步法結合才能準確核算貴司成本。如果產品分步投入的人工不是很多，或者是月末在線的產品數量比較穩定，可以從簡處理：月末不計算在制部分的人工和制費，由當月完工產品承擔全部投入的人工制費。如果條件成熟可以考慮在制產品按照完工的約當量或者實際投入的工時來歸集、分攤在線的人工和制費。月末盤點可以按照“期初結存+本期投入本期完工=期末在制”分別計算在制的材料、人工、制費。如果在線不分攤人工制費，則期末在制只有材料部分的成本。如果能夠做到分工序管理在產品，可以按照工序盤點在制。一般企業在月末是不會對在制進行盤點，只有年終才進行，如果每月盤點，則可以按照在制結存數，調整當月完工產品的成本。問: 計件工資的企業中，制造費用（折舊、修理等）如何分攤到產品中去？依據？生產企業中車間統計人員對生產用原材料的統計匯總和當期倉庫原材料帳本出庫的材料數量是否會有不一致的情況（每月有假退料手續、不存在非生產用料）,車間統計人員對邊腳余料、廢料是如何統計的?車間統計人員給財務部門提供的基礎資料有那些？分別有什么作用？答: 制造費用的分攤一般選用的標準有：數量、投入工時、完成工時、機器工時等，計件的情況下，可以按照工資的比例分攤制造費用（變相的工時） 所有出入庫的業務都必須有單據支持，就像出納的現金收支需要每一筆都登帳一樣。生產實際領用的與原材料賬應該是一致的。 生產部門提供給財務作為成本核算的單據一般有：領料單（主料和費用性領料），退料單（包括退良品、供應商來料不良、報廢材料），完工入庫單（成品、半成品），報廢材料處理的單據（報廢材料出庫），成品倉要提供給財務成品銷售和退貨等單據。 *報廢材料的處理，轉入報廢倉的時候，財務可以做預提計入當月費用，從報廢倉處理報廢材料，則沖銷預提，貸原材料科目。問:想請教一下樓主，類似我這種情況生產成本帳該如何設置？每道工序生產出的半成品都有可能售出，所以我們每道工序都得計算成本，而且品種挺多，那我生產成本帳是按品種設還是按工序設置呢？答:很多企業會有這種情況，需要對半成品設編碼，像成品一樣計算工時/費用，計算出成本后是后工序領用還是銷售按照業務的本來性質處理。成本的設置不僅要按品種，而且要按工序。問:我剛剛跨行業進了一家三星級酒店做成本會計，就餐飲成本中的一些問題我可以請教嗎？答:我試著回答吧。三星級酒店可能要分幾個成本中心來核算。而廚房投入的有些是以投入計成本（調料等）；而有些則需要根據實盤倒擠成本（貴價食品）；吧臺的領用就如轉入“在線”或者說中轉倉，只有銷售了之后才結轉成本（煙、酒、飲料、副食等）；所有的采購都要做入庫處理，直接投料的需要做入庫同時做出庫。變質、損壞的需要直接計入費用或者成本。問:樓主，幫我看一下，象我單位這種情況該如何核算成本。，生產復印機及打印機用的電路板，因為生產的成品一部分轉廠（深加工結轉），一部分內銷，一部分直接出口，所以進料有一部分是保稅進口的3。主要問題：因為我單位新建沒多長時間，客戶還不穩定，所以領導層就把我們另一個廠（同一個老板，在廣東那邊）的材料運過來（屬于保稅的材料），在這個廠生產，產出的成品再運回原企業；同時，我們這邊已經開始進口料件，也開始生產，而倉庫管理不善，沒把從老廠拉來的料與我們進口的料件分開，導致現在我不能用倉庫的收發存，而且更嚴重的是，我們現在新廠生產的成品已經轉廠有幾批了，而按照海關手冊上成品對應料件單損耗情況對應的話，有好多料件我們還沒進口（用的是老廠拿過來的），現在做成本的話，我不知道要不要算上我們還沒進的料件？，另外我也不知道我這成本該怎么核算？是不是保稅的材料要按手冊來做？答: 保稅材料需要單獨倉庫（庫位）管理； 兩個工廠挪料問題：從新廠的庫位設置來看，需要增加借料倉（老廠），從老廠轉入的材料需要，從借料倉轉入外銷（購）材料倉，兩個倉庫都作為新廠的庫位管理，借入倉庫存減少，外銷材料倉庫存（數量和金額）增加，對新廠總的庫存不會有影響，總賬不需要體現。新廠購進外銷料之后再做還料動作。 新廠的發料問題：內銷和出口產品的領料需要分開核算，最好將外購保稅料件和內購料件分開庫位管理，外銷產品的生產可以領用兩種材料（外購和內購），而內銷產品只能領用內購料件，需要領用外銷料件的，需要補交海關關稅和代征增值稅（一般外資企業都是將進口料件出到香港，再通過一般貿易進口，就補交了海關關稅和代征增值稅）。平常缺料的時候，可以考慮采購借料的方式，但必須一定時期內購買內銷料件補回。 倉庫已經發生的收發業務一定要找單據補齊，不然老板賺的錢可能大半要被罰了。 海關手冊與報關出口的問題，因為兩個公司有不同的手冊報關進口保稅料件，所以出口報關需要做對應。報關料件進口在海關備案的BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口產品=賬面余外銷料件數量。 最后我給你一個建議：趕緊招懂得免抵退方面的財務人員。成本核算要盡快規范。問:請問一下: 現在 對于廢品的成本價值 是可以根據需要增設 廢品損失 會計科目?還有； 如果產成品入庫以后 發現不滿足客戶的需求 要退回到車間從新加工 怎樣做分錄比較好?答:成品在入庫前的報廢，一般還原為材料退報廢材料倉，其人工制費由當月完工產品承擔；成品倉的成品報廢，按照庫存成本轉入當月的費用；成品按照客戶需求進行再加工（稱為改制），領用原來成品的成本加后續投入的料、工、費計算新成品的成本問:樓主回答的真詳細啊，不知道商業的可以回答嗎？我們是做舞臺工程的，同時銷售電腦燈，而且同時會有好幾個項目，有時銷售占的比重多有時施工占的比重多，大概是屬于混合銷售吧，如果這樣的話我要如何設置成本科目呢？因為可能一個項目既交建安的稅又有增值稅，還有我們屬于有定單才進貨，庫存怎么做？是否必須安實際價格和數量寫入庫出庫單并按實際結轉成本？可這樣太麻煩了，而且我們一般都不入庫直接發到工程現場。問題比較多，謝謝了答:營業稅中兼有增值稅的應稅行為。如果銷售的產品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業稅為好。至于成本金額結轉就不需要單獨做了，按照工程實際領用一起核算工程成本就可以了。不入庫發工程現場，可以憑單據直接計入工程成本。 從簡處理吧。你認為呢？問:樓主，我不知道你對SAP熟不熟，如果熟的話，想問你一個問題，我們每個月做生產訂單分析，主要考察實際耗用與計劃耗用的差異，這個差異是否與生產部的合格率指標一致？我們認為，理論上應該一致，但又出現過合格率100％的訂單，差異卻仍然很高的情況，至今仍沒有答案，你覺得有什么情況？另外，我們實行計劃成本法，每個月需將原材料差異根據庫存與實際耗用比結轉至半成品差異，再將半成品差異結轉至產成品差異，再根據同樣的辦法結轉至“銷售產品差異”，調整主營業務成本，但有一個問題，這個銷售產品差異如何具體到每個物料？正如前面所說的，我們公司產品物料較多，盡管工藝差不多，但各個物料配方、規格等都不同，另外還有半成品出售的，算起來所有不同的物料加起來將有幾千種，想問一下，如何將這些差異比較準確的分攤至各個物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計劃成本很接近，你前面回復我所發的本量利的那題原理應該差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能詳細一點？答:營業稅中兼有增值稅的應稅行為。如果銷售的產品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業稅為好。至于成本金額結轉就不需要單獨做了，按照工程實際領用一起核算工程成本就可以了。不入庫發工程現場，可以憑單據直接計入工程成本。 從簡處理吧。你認為呢？問:我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準確核算且方法易行？答:盡量保證領料的準確，頭一天領第二天早上需要的材料，全部計入當天的成本，與當天的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個月的早餐投入的成本基本準確，能與當月的收入配比。問:我們生產的流程很簡單,從投料到產出只有一道工序,我想問的是,象生產前的清機時間,以及生產過程中的調機時間,廢品有沒有必要單獨核算,我們的廢品是當廢料賣出去的.還有一個生產定額的問題,因為我們的規模小,因為從9月份開始試行的,答:一般來說，清理機器和調試機器的工時要作為投入工時統計，,如數據統計員,物料助理管領料可以計入制造費用.問:謝謝你的回答，我剛看了看關于混合銷售的計稅，我想我們是銷售超過了50%應該屬于全部交增值稅，如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有，如果工程跨月而且還沒有確認收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進了工程成本月底怎么辦呢？是否我的主營收入下要設幾個明細收入？還有交增值稅和營業稅的混合銷售行為是以年收入50%為臨界點，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開票時也不能確認哪個年收入會高一些啊？答:當作建安來核算可以不計算商品的銷售，銷售的部分可以變通一下，計入工程的價值。最好是訂立合同的時候就考慮這么做。這樣就不存在銷售產品超過50％的情況了。計入工程的成本后，可以按照投入的比例或者完工的進度暫估收入入帳，這樣在工程沒有完工的時候也會收入與成本配比。按照建安核算，收入下的明細最好不要設，否則查帳會不好解釋。稅務方面還是交營業稅要稅負輕一點。問:我這里在計算成本的時候也經常會遇到很多問題，我會一直關注這個帖子的。我想每個提出的問題，做成本會計實務的諸如我類，都是可能會遇到的。借鑒中學習，大家一起進步。我們公司也是類似于接訂單生產的，產成品這一塊完全不需要備庫存（原材料有庫存），基本上有那么一點成品庫存也就是本月還沒有來得及叫出去的貨物，而且也是品種特別多，每個月的產品一半是新產品。這個核算核得我真是一個頭兩個大。正如樓主說的，還要每個月處理特殊情況，下個月在盤成本的時候，還要記住上個月特殊處理的處理方法，是否影響下個月的處理方式。我最經常遇到的問題就是，我們外發單位交來的半成品，還沒有發票開過來，但是月份終了，我們已經銷售出去了。我目前的處理方法就是，按照協議價格乘以出庫的數量，做產品成本結轉。入庫入賬等下個月發票拿來了按照核對后的發票金額入賬。這樣，實際上我的庫存（外購半成品這塊）是負的，每個月月末結完帳的時候。不知道還有沒有更好的方法答:外購入的半成品可以按照協議價格做入庫,一般正規的做法是有向供應商下采購定單,按照定單的單價確認材料成本,如果有一點點差異,可以直接調整入主營業務成本.問:我也有個問題請教樓主：我們是生產五金工具的企業，實際產品目前有三種，出口報關時為了簡單只報了一個品名，這樣，我在成本核算時也只把公司產品作為一種產品。這樣可以嗎？像我們這種情況，應該采用什么樣的方法，才能使成本核算比較簡單而且稅務查賬又不會有問題？謝謝答:一共三種產品就不用找簡單的成本核算方法了。報關按照一個產品，但是成本核算一定要區分。財務上按照3種，報關按照1種，查帳是不會有問題的。問:你好，我可以在帳上只體現一種產品嗎？ 因為我公司不太重視會計，生產部門不提供領料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據，所以我都是根據當月銷售成品的用料加上合理損耗來推算生產用料，再自制倉庫單據 ，產成品當月全部售出，月末沒有在線產品，沒有庫存商品，這樣處理可以嗎？答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說出來給老總聽，倉庫的收發必須有單據支持，而且收發的操作必須規范：所有出入庫都必須有單據支持。一般財務再沒有庫存完整數據的情況下，至少要保證收發料的準確，期初結存的材料+本期領料本期完工入庫數量*BOM用量＝期末結存材料。這個就是用EXCEL也可以做好的。我曾經經歷過這樣的過程，我做了一年多，每月要花10天的時間來計算結存材料的數量，以準確核算成本。你自個兒理一下思路，試試將這事做好吧。我接手新工場的時候，我曾經花了一個月的時間基本上都呆倉庫，他們不做好，我就自己來做。付出一定會有回報的。我支持你。希望你有信心做好。問: 我們是做船上的零部件的, 是按訂單作業,自己也只有一兩個工人,在廠內活是承包出去給工頭,生產部門不提供領料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據，我自己也沒工業方面的