南華中級財務教材課后習題答案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 所發生的其他支出。為什么我國存貨準則取消了存貨計價的后進先出法？答：一是確定發出存貨實際成本的后進先出法不具有普遍性或不能真實反映存貨流轉情況，二是采用后進先出法使期末存貨價值不能反映現行存貨的市場價值，不符合準則指定的資產負債表觀，三是改進后的《國際會計準則第2號存貨》取消了后進先出法。為了使我國會計準則與相關國際會計準則趨同，我們新準則也取消了后進先出法。什么是成本與可變現凈值孰低法？如何確定存貨的可變現凈值？答：指對期末存貨按照成本與可變現凈值兩者之中較低者計價的方法。即當成本低于可變現凈值時，期末存貨按成本計價；當可變現凈值低于成本時，期末存貨按可變現凈值計價。（1）產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，應當以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值。 （2）需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，應當以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值。二、業務題：(1)借：在途物資 502790 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 85210貸：應付票據 588000（2）借：應收賬款 187200 貸：主營業務收入 16000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 27200借：主營業務成本 100000 貸：庫存商品 100000（3）借：銀行存款 40950 貸：其他業務收入 35000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5950借：其他業務成本 26000 貸：原材料 26000（4）撥付用于委托加工所需物資借：委托加工物資 300000貸：原材料 300000支付加工費和稅金借：委托加工物資 100000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17000 ——應交消費稅 8000貸：銀行存款 125000收回加工物資借：原材料 400000貸：委托加工物資 400000（5）借：周轉材料 400000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 68000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000（6）借：在建工程 585 000 貸：原材料 500 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 85 000 借：在建工程 561 600 貸：主營業務收入 480 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 81 600 借：主營業務成本 300 000 貸：庫存商品 300 000（7）借：原材料 400 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 68 000 貸：實收資本 468 000（1）無分錄（2）借：材料采購 209300 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34700 銀行存款 6000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000（3）借：原材料 220000貸：材料采購 209300 材料成本差異 10700（4）借：委托加工物資 9000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1530 ——應交消費稅 貸：應付賬款 組成計稅價格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／＝應交消費稅＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料 180000貸：委托加工物資 159000 材料成本差異 21000(5) 借：原材料 80000 貸：應付賬款——暫估應付款 80000（6）借：生產成本 150000制造費用 20000管理費用 40000在建工程 90000 貸：原材料 300000本月材料成本差異率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=26700/500000=借：材料成本差異 16020貸：生產成本 8010制造費用 1068管理費用 2136在建工程 4806借:在建工程 　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 第六章 投資性房地產一、概念與思考題：對于建筑物，如何劃分歸屬為投資性房地產和固定資產？答：投資性房地產包括已出租的建筑物，是指以經營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發完后用于出租的房地產。而屬于固定資產的建筑物主要是用于企業的辦公、生產等日常經營活動。對投資性房地產的后續計量為什么會產生兩種不同的模式？答：就目前情況看，投資性房地產的公允價值在某些情況下是可以取得的，但考慮到我國的房地產市場還不夠成熟，交易信息的公開程度還不夠高，企業應于會計期末采用成本計量模式對投資性房地產進行后續計量，如果有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠地取得，應當采用公允價值模式。投資性房地產的成本模式和公允價值模式的核算有何不同？答：采用成本模式計量的投資性房地產比照固定資產或無形資產進行核算。采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，不計提減值準備，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。二、業務題：１、購入各種物資借：工程物資 234 000貸：銀行存款　 234 000領用工程物資借：在建工程 210 600 貸：工程物資 210 060 領用企業生產用材料借：在建工程 ３５１００貸：原材料　 ３００００　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）　５１００分配工程人員工資借：在建工程 ５００００ 貸：應付職工薪酬　　 ５００００輔助生產車間的勞務支出借：在建工程 10 000 貸：生產成本－輔助生產成本 　10 000工程完工借：投資性房地產　 ３０５７００貸：在建工程　　 ３０５７００剩余物資轉做企業存貨借：原材料　　　?。玻埃埃埃啊　　　　　　　欢愘M－應交增值稅（進項稅額）　?。常矗埃百J：工程物資 　　　　　?。玻常矗埃埃?、取得投資性房地產２００７．８．１０借：投資性房地產－成本　　４００００００貸：銀行存款 ４００００００２００７．１２．３１借：投資性房地產－公允價值變動　?。玻埃埃埃埃埃啊　≠J：公允價值變動損益 　　　　　?。玻埃埃埃埃埃埃玻埃埃福叮玻疤幹媒瑁恒y行存款　　　　８９０００００　貸：其他業務收入　?。福梗埃埃埃埃敖瑁浩渌麡I務成本　　　　　　　?。叮埃埃埃埃埃啊≠J：投資性房地產－成本　　　　?。矗埃埃埃埃埃啊　　　　　　　　。蕛r值變動?。玻埃埃埃埃埃巴瑫r將投資性房地產累計公允價值變動損益轉入其他業務收入　　借：公允價值變動損益　?。玻埃埃埃埃埃啊≠J：其他業務收入　　　　２００００００對于應交稅費的處理借：營業稅金及附加　　　100000　貸：應交稅費　　　　　　100000第七章 固定資產一、概念與思考題：什么是固定資產？答：是指生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有且使用壽命超過一個會計年度的有形資產。簡述固定資產的特點：答：（1）獲取的目的是企業長期使用而不是為了出售，（2）是有形資產，（3）使用壽命長且有限，（4）單位價值較高。固定資產初始確認的條件是什么？答：固定資產同時滿足下列條件的才能予以確認：（1）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業， （2）該固定資產的成本能夠可靠地計量。什么是固定資產折舊？其折舊方法有幾種？各有何特點？答：指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊，或按國民經濟核算統一規定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊。折舊方法有：（1）年限平均法（直線法），直線法使用方便，易于理解 ，（2）工作量法（以每單位工作量耗費的固定資產價值相等為前提），該方法實際上是直線法的一個特例，比較符合收入與費用相配比原則，即資產的使用程度越高，則磨損程度也越大，為企業提供的效益越高，計提的折舊費越高。（3）加速折舊法：①雙倍余額遞減法，固定資產凈殘值不能從其價值中遞減，②年數總和法（年限合計法），計算折舊的基數是固定不變的，折舊率依固定資產尚可使用的年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢，依此計算的折舊額也呈遞減趨勢。 什么是固定資產的后續支出？答：固定資產后續支出是固定資產經初始計量并入賬后又發生的與固定資產相關的支出,在核算過程中； 首先應根據其具體內容作出資本性支出和收益性支出會計確認； 其次應依據支出效用是否有利于固定資產壽命和經營的原則進行相應的核算。其核算內容包括在原有固定資產基礎上進行的改建擴建、改良支出以及修理、裝修支出,核算方法應根據具體情況分別列入資本性收入的有關科目和當期費用。什么是固定資產減值？答：當固定資產存在減值跡象，應當進行減值測試，估計固定資產的可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，那就是固定資產已發生減值，應當按低于賬面價值的金額計提減值準備。 借款費用在何種情況下需進行資本化？如何確定其資本化額？答：借款費用只有同時滿足以下三個條件時，才應當開始資本化：（一）資產支出已經發生；（二）借款費用已經發生；（三）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入一項專門借款的，該專門借款的利率即為資本化率。企業應當將累計資產支出加權平均數乘以資本化率，計算確定當期應予以資本化的利息金額。二、業務題：（１）購入各種物資借：工程物資 ３５３００００貸：銀行存款　　　　　　　?。常担常埃埃埃埃ǎ玻╊I用工程物資借：在建工程－生產車間 ２０６００００ 貸：工程物資 ２０６００００（３）應付施工人員工資借：在建工程－生產車間 ３６００００ 貸：應付職工薪酬　　　　　 　　　　?。常叮埃埃埃埃ǎ矗┕こ涛镔Y盤盈借：工程物資 ２００００貸：在建工程　　　　　　　　　　２００００（５）購入安裝設備借：在建工程 ２３４００００貸：銀行存款　　　　　　　?。玻常矗埃埃埃敖瑁汗潭ㄙY產 ２３４００００貸：在建工程 　　?。玻常矗埃埃埃埃ǎ叮╊I用材料借：在建工程－生產車間 ５００００貸：工程物資　　　　　?。担埃埃埃埃ǎ罚┕こ掏旯そ桓妒褂媒瑁汗潭ㄙY產－生產車間　　　　　2 450 000　貸：在建工程－生產車間 2 450 000（８）借：原材料 1 273 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 216 貸：工程物資 1 490 000２、（１）購入設備時　借：在建工程 ７０２００貸：銀行存款　　　　　　　　　　　?。罚埃玻埃鞍l生安裝費用借：在建工程 ２０００貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　２０００交付使用借：固定資產　　　　　　?。罚玻玻埃百J：在建工程 ７２２００　（２）Ａ機器應分攤的費用比例　　１０００００／（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２Ｂ機器應分攤的費用比例　　?。玻矗埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑常福脵C器應分攤的費用比例　　?。常埃埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑保担常步瑁汗潭ㄙY產－Ａ　　　　　　?。保叮担矗叮福罚?－Ｂ ３９７１２５　　　　　　－Ｃ　　　　　　　?。矗梗叮矗埃叮玻蒂J：銀行存款　　　　　　　　　　　?。保埃担梗埃埃埃ǎ常┙瑁涸诮üこ?８０００００貸：銀行存款　　　　　　　　　　　８０００００應予資本化的借款借：在建工程 ２００００貸：應付利息　　　　　　　　　　　?。玻埃埃埃敖瑁汗潭ㄙY產　　　　　　　820 000貸：在建工程 820 000（４）借：固定資產　　　　　　　２５０００　　　貸：實收資本 ２５０００（５）借：固定資產　　　　　　390 000 長期股權投資減值準備　　　5 000 銀行存款　　　　　　　　　5 000　　　　貸：長期股權投資　　　　　400 000（６）借：在建工程 ６００００貸：銀行存款