會計實操之模擬企業(yè)資料及期初建賬(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ）。，代扣個人所得稅合計555元。假設，社會保險費個人負擔部分按本人當月工資的10%（綜合）計算，住房公積金個人負擔部分按本人當月工資的12%計算。（下發(fā)工資） 工資發(fā)放匯總表 　2009年12月15日部門職工人數(shù)計時工資夜班津貼應發(fā)工資扣除個稅實發(fā)工資社會保險住房公積金小計一分廠生產(chǎn)工人5497200270099900999011988219782577897管理人員3780024080408045二分廠生產(chǎn)工人376670018506855068558226150811053459管理人員25200160536053615三分廠生產(chǎn)工人4279632100100630管理人員25050160521052120銷售人員26423321330436620行政管理人員205809824058338480合計1862903438780299123555　經(jīng)理 李培花 　復核 石兵　制表 韓林?。ǜ接诘?8號記賬憑證2/2）（1）社會保險費和住房公積金社會保險費和住房公積金的實際計提基數(shù)一般應該是上年本人月平均工資（不管是個人負擔部分，還是企業(yè)負擔部分），但很多小企業(yè)都是按強制的最低標準給員工上，以減少公司成本費用；計提比例應按各省市的規(guī)定執(zhí)行，目前全國不統(tǒng)一。（2）個稅表中個稅公式：IF（（J52000）0,（J52000）*）+IF（（J52500）0,（J52500）*）+IF（（J54000）0,（J54000）*）+IF（（J57000）0,（J57000）*）+IF（（J522000）0,（J522000）*），……以此類推其中J5代表“第J列，第5行”（工資）的一個單元格。工資、薪金所得項目稅率表 級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額2000元/ 月，為應納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式是：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)例：王某當月取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為2000元，則王某當月應納稅所得額=900010002000=6000元。應納個人所得稅稅額=600020%375=825元。（五十六）12月31日，按照職工打卡記錄編制“工資結算匯總表”，計算并計提應付職工工資、企業(yè)負擔的各項社會保險費及住房公積金。假設計提基數(shù)均為本人當月工資，比例見表中。 工資結算匯總表　2009年12月部門職工人數(shù)計時工資夜班津貼應發(fā)工資社會保險費住房公積金總費用養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計一分廠生產(chǎn)工人——A274900013505035010070503516112604272504生產(chǎn)工人——B274900013505035010070503516112604272504管理人員3765024078901578789二分廠生產(chǎn)工人——A1934400925353257065353311304423950868生產(chǎn)工人——B1834400925353257065353311304423950868管理人員2548016056401128564三分廠生產(chǎn)工人——A21394410504994生產(chǎn)工人——B21394410504994管理人員2520016053601072536銷售人員26422081330435384354行政管理人員205990024060140120286014合計18629512687803039063039130393039經(jīng)理 李培花　復核 石兵　制表 韓林　（附于第56號記賬憑證1/1）（五十八）12月31日，根據(jù)有關部門提供的水電耗用量，編制“水電費分配表”，計提水電費。假設各分廠及管理部門分別裝有水表、電表，均按實際消耗量計算。 水電費分配表　2009年12月部門水費（1元/噸）電費（）合計噸數(shù)金額度數(shù)金額一分廠800 4300 二分廠1000 4280 三分廠600 3790 管理部門450 4230 合計2850 16600 　經(jīng)理 李培花復核 石兵制表 韓林　（附于第58號記賬憑證1/1）（六十七）12月31日，要求編制“各分廠制造費用分配表”，并結轉一分廠制造費用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）。 各分廠制造費用分攤表　2009年12月 部門生產(chǎn)成本（分配率50%）制造費用A產(chǎn)品B產(chǎn)品合計工資折舊費機物料低值易耗品水電費辦公費其他一分廠621695000029500二分廠3000031400三分廠329253000024950　經(jīng)理 李培花復核 石兵　制表 韓林（附于第6769號記賬憑證）（六十八）12月31日，結轉二分廠制造費用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）。（六十九）12月31日，結轉三分廠制造費用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）。（七十）12月31日，要求編制“產(chǎn)品成本計算匯總表”，并分配一分廠完工A半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品192臺，在產(chǎn)品720臺）。 產(chǎn)品成本計算匯總表2009年12月部門產(chǎn)品直接材料直接人工制造費用自制半成品合計一分廠（在產(chǎn)品完工程度40%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（192臺） 在產(chǎn)品（720臺） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（20臺） 在產(chǎn)品（75臺） 二分廠（在產(chǎn)品完工程度50%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（84臺） 在產(chǎn)品（168臺） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（141臺） 在產(chǎn)品（282臺） 三分廠（%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（62臺） 單位成本 在產(chǎn)品（232臺） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（230臺） 單位成本 在產(chǎn)品（861臺） 經(jīng)理 李培花　復核 石兵　制表 韓林（業(yè)務7075）以直接材料舉例說明約當產(chǎn)量法（1）在產(chǎn)品約當產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量完工率（完工程度）=72040%=288（臺）（2）費用分配率（單位成本）＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當量 ）=（192+288）=（元）（3）完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品數(shù)量費用分配率=192=（元）（4）月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量費用分配率=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品成本==（元）（七十一）12月31日，分配一分廠完工B半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品20臺，在產(chǎn)品75臺）。（七十二）12月31日，分配二分廠完工A半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為50%，完工產(chǎn)品84臺，在產(chǎn)品168臺）。（七十三）12月31日，分配二分廠完工B半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為50%，完工產(chǎn)品141臺，在產(chǎn)品282臺）。（七十四）12月31日，結轉三分廠完工A產(chǎn)品成本（%，計算約當產(chǎn)量時保留到個位數(shù)，完工產(chǎn)品62臺，在產(chǎn)品232臺）。（七十五）結轉三分廠完工B產(chǎn)品成本（%，計算約當產(chǎn)量時保留到個位數(shù)，完工產(chǎn)品230臺，在產(chǎn)品861臺）。成本核算是企業(yè)管理和財務核算中非常重要的內容，也是最復雜的。成本會計實務可以接受成本會計理論的指引，但要突破相關理論的束縛，不要局限在成本會計理論的框框里面，最好的成本會計核算和管理體系就是最貼近企業(yè)生產(chǎn)流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產(chǎn)管理特點。每一個企業(yè)的生產(chǎn)特點都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段有著不一樣的關注點,所以在確定整體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關鍵的要在成本理論的指導下解決管理層關心的問題，將業(yè)務和財務相結合。銷售業(yè)務一、相關法律、法規(guī)（一）會計的收入準則1）一般銷售商品收入的處理（確認收入）借：銀行存款應收賬款（應收的合同或協(xié)議價款+應收取的增值稅額）應收票據(jù)預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）確認收入同時需結轉成本，但一般在月底一塊兒處理（結轉成本）：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品2）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理（1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣，是企業(yè)為了促銷而在標價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額（即凈額）確定收入。（2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，是為了鼓勵購貨方盡快付款而提供的債務扣除。一般現(xiàn)金折扣的表示方法為：2/10，1/20，ｎ/30（10天內付款給予2%的折扣，20天內付款給予1%的折扣，20天以后付款沒有現(xiàn)金折扣，最遲的付款期為30天）。注意區(qū)分兩個折扣的算法，商業(yè)折扣，如打4折，是只付40%的款項；現(xiàn)金折扣，2/10是指10天內付款會扣除2%的款項，需要付款98%。①我國采用總價法處理。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益（財務費用）。②折扣額是否含稅要看交易雙方，應在合同中明確。而最終企業(yè)應交的增值稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算的，不受雙方交易的影響。（3）銷售折讓銷售折讓，是因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。①一般情況下，已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的——應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入； ②已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的——應按照有關資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定進行處理。3）銷售退回銷售退回，是企業(yè)售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（1）對于未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，借記“庫存商品”，貸記“發(fā)出商品”；（2）對于一般情況下已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的——企業(yè)應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售成本。已發(fā)生現(xiàn)金折扣的應同時調整相關財務費用。（3）已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的——應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定進行會計處理。4）特殊銷售商品業(yè)務的處理（1）代銷商品，包括視同買斷