民營企業內部審計的發展策略(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 現金流。市場審計一切從效益出發，保證和披露真實的經營結果，不要干擾其經營過程。既定目標實現了，銷售政策可以變通運用。變通的政策被市場認可后，可反饋到集團甚或成為集團政策推廣實施。既定政策在執行過程中影響市場發展或操作性不強制約市場發展的要及時通過審計渠道反饋給集團高管層。在這里審計不能搞教條主義，審計充當的是服務角色，履行的是協調、保護市場發展的職能。市場需要什么樣的審計機制，企業就要建立什么樣的審計機制，內部審計定位準確就會促進市場發展。 內部審計解決實際問題要有強制手段。對那些主觀故意破壞企業物流、資金流流程；渠道、市場終端政策；以虛假業績騙(套)取私人利益；職務侵占、挪用企業資財等違規違法(舞弊)行為。內部審計必須當仁不讓！應快速獲取充分證據，果斷采取審計措施維護企業利益。通常有兩種做法。第一、施實內部審計程序。通過發出“中期審計報告”，確認企業所有者是否決定承擔不對舞弊行為采取進一步措施而產生的風險。如果答案是肯定的，審計程序就此結束，內部審計不承擔任何責任。如果答案是否定的，審計人員應立即采取審計措施。接觸行為人，直接要求削除影響、停止和糾正違規違法(舞弊)行為，審計目標是追回企業損失。這一做法可以和高級管理層、人事部門協作進行。極端行動是以核實情況為由暫停職務，施行異地“雙規”解決問題。第二、上法律手段。面對涉嫌“職務侵占”和“挪用公款”違法犯罪行為。當第一種做法不能取得滿意結果或得到所有者直接授權時，內部審計可直接擴展審計程序——依法維護企業權益。一般情況下，應首選公安系統的“經濟偵察大隊”，介入司法調查。這在時間、司法程序、投放精力、效率、效果上都優于其它司法機關。“經偵”實踐證明，只要審計證據確鑿、事實清楚，短期內立案是非常可能的。通常情況下，“經偵”司法程序還沒結束，企業權益已經得到園滿維護。 、產業子公司等進行審計評估，發揮績效監控功能 一般情況下，民營企業發展到集團化階段，內部控制制度都比較健全。除非企業所有者有其它授權，對集團各部門及產業子公司的審計計劃應明確審計方式為審計評估。審計的依據是各項質量、標準、管理、培訓、業績考核、產銷計劃、采購等內部控制制度。審計目標包括兩方面：第一、評估內部控制是否有效。第二、評估公司標準化運行的效率和效果。 四、要有做艱苦工作的心里準備 民營企業在重多方面存在不確定性，永遠別指望審計范圍不受限制；一些所有者認為暫時不需要審計的地方他會叫停你正在做的工作，哪怕你的審計計劃已經過他的批準；市場千變萬化，職業經理人素質參差不齊。千萬不要認為你的“審計報告”“審計建議書”是靈丹妙藥；“定性不準、報告失真”“操作性不強、影響市場發展”這兩頂大帽子隨時都會扣到你的頭上。內部審計能快速披露和解決所有者與經營者的利益沖突，卻沒有法律義務和現實能力變通和解決國家與地方、國家與企業的政策抵觸及利益上的矛盾。 目前的社會大環境(人力資源、籌資、項目準入、產業政策等)決定了民營企業在發展初期不能避免家族經營與企業目標的矛盾。民營企業發展一般都經歷過“家族奮斗過程”。內部審計的工作思路、方法、定位在企業的發展、成長、成熟的不同階段，必須強制適應企業需要。 內部審計不是企業的救世主，也不是民營企業發展必須設立的部門。因為內部審計不能直接為企業創造經濟效益的局限性，導致了企業家了解、引進內部審計機制、發揮內部審計職能作用必須要有一個認識過程。 在民營企業審計溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計對向的素質問題；也可能是利益問題；也可能是審計人員自身的問題；但最終是企業文化問題。溝通本身實際是增加了企業的運營成本。當“內部審計”意識還沒有熔入到企業文化時，內部審計的效用就無法彰顯。 五、將內部審計工作進行到底 內部審計是一個大有作為的事業。目前國內存在大批以內部審計為終生職業的人力資源(估計10萬人)，這是信念問題也是市場需要問題 內部審計文化不斷得到國家的支持和民營企業家的認可；處于成長期、成熟期的民營企業普遍設立了內部審計機構；內　部審計的外部環境不斷完善。 立足企業實際學貴在用，內部審計人員掌握和創新工作方法在為企業增加效益的同時也為自己全面發 展創造了空間。我們高興地看到很多內部審計工作者走向民營企業的高管崗位，正在為民營企業的發展做出更多貢獻。內部審計事業大有可為。淺談當前民營企業的內部審計 發布時間：200568 15:39:24閱讀次數：360評分(0票，) 來源：經濟師 作者：張斌 編輯：david 簡介：　改革開放促進了我國民營經濟的蓬勃發展,要保持民營企業的良好局面必須加強內部審計工作,由于國家審計法中并沒有明確民營企業的內部審計問題,使得目前民營企業的內部審計工作停滯不前。文章對當前民營企業內部審計中出現的問題加以分析,并提出加強民營企業內部審計切實可行的措施。 一、民營企業進行內部審計的必要性民營企業是在改革開放過程中逐漸壯大發展起來并已成為我國各地具有強大經濟活力的一種新興產業形式。筆者通過對一些民營企業集團的調查發現,它們都是經過短短幾年的超常規發展,使其民營資本急劇增長,民營企業也由單一小規模作坊式生產迅速向“股份化”、“產業化”、“集團化”、“國際化”的規模經營方向發展。比如四川省綿陽市的某企業集團僅是一家成立于1995年12月的民營企業,現已成為包括房地產開發、建筑與安裝、物業管理、精工制造、高檔醫院、進出口貿易、汽車客運等跨行業、跨地區的大型民營企業集團。在民營企業快速擴張、超常規發展過程中,企業領導往往有意識地強調要維護自己的產權,特別是實行所有權和經營權分離后,迫切需要引入內部審計制度來保障企業健康發展和防范經營風險,于是民營企業開始建立了自己的內部審計部門進行審計工作。二、目前民營企業內部審計面臨的問題近年來,隨著市場經濟體制改革的不斷深入,民營企業得到了快速發展,民營企業內部審計工作也取得了一定的效果,但由于我國民營企業內部審計時間不長,主要受制于投資者和企業主,再加之缺乏有效的行業交流和政府部門指導,目前主要存在以下一些問題:。我國《審計法》中只規定對國有金融機構和企事業單位等應當建立健全內部審計制度并進行內部審計,而對民營企業如何建立完善內審機構和內審行為等沒有相應規定,致使民營企業只能參照國營企業內部審計的模式進行,而明顯帶有國家審計的痕跡。有的民營企業審計部門甚至提出內部審計外部化,將民營企業作為內部審計人員的“對立面”,形成并加劇了審計部門與其他部門之間的對立。,阻礙了內部審計工作的正常開展。我國的民營企業基本上都是改革開放后形成的,家族式管理是當前我國民營企業的一大特色,并在民營企業內部存在著千絲萬縷的親情關系,企業財產所有者與經營者之間往往因為經濟責任關系不清而引發利益沖突,一旦家族成員之間的利益沖突超過親緣的維系力,企業就會分裂甚至破產。從而影響內部審計部門難以把握處理好集團公司與分公司之間,以及各分公司之間的關系和行為,所以家族式管理模式在一定程度上已經阻礙了民營企業內部審計工作的正常進行,影響了內部審計職能的正常履行和內部審計作用的發揮。,審計方式僵化。據筆者最近調查的一些民營企業,其內部審計仍然采用的是手工方式下順查、逆查等方法,根本沒有意識到電子信息技術、通訊技術、計算機技術等對會計信息的影響,常常采用繞過計算機審計,根本無法真正高效率地進行內部審計工作。目前大部分民營企業的內部審計基本上都停留在財務審計上,主要進行查錯防弊工作,但隨著市場經濟的進一步發展,企業的投資主體、經營規模、經營環境和經營風險都在發生變化,內部審計如何將工作重點由財務審計逐步移到經濟效益審計上來,就成為當前民營企業的一大難題。,內部審計質量不高。就目前而言,民營企業內部審計人員的學歷一般都較低,知識結構單一。他們中的大多數都是從財務部門轉調過來,有一定的財會知識,但缺乏計算機網絡知識、審計理論和實踐,甚至有的審計人員連最起碼的財會知識也沒有,致使開展內部審計工作的難度較大。三、針對民營企業內部審計的問題應采取的措施。雖然我國沒有強調民營企業的內部審計,但由于民營企業已成為各地經濟發展的動力,因此,建議國家審計機關將民營企業內部審計納入國家審計機關業務指導和監督的范圍,對民營企業電算化審計的標準和準則、內部審計程序、方法手段等方面進行必要的扶持和指導工作,統一規范內部審計行為,提高內審工作質量。雖然民營企業保持著強大的生命力,但內部審計工作不能停滯不前,要不斷地改革和創新,在民營企業內部,只有在企業所有者———董事長直接領導下開展內部審計工作,才有利于內部審計充分發揮職能作用。也只有這樣,內部審計才可以直接代替企業所有者通過服務間接地參與企業管理,通過獨立、客觀的審計工作迅速發現和反映問題,規避企業風險,促使內部審計影響和服務于企業高層決策。、新方法。(1)構建適應電算化環境的內部控制制度。據筆者調查,現在一些民營企業已開始實行會計電算化,致使原手工方式下的內部控制制度失效,在會計電算化方式下,審計人員應通過全程參與的形式與財務部門一起制定適應電算化環境的內部控制制度,主要包括會計電算化軟硬件管理制度、會計電算化責任制度、上機操作記錄制度和會計檔案管理制度等,并對已制定的內部控制制度進行符合性測試,檢查財務人員是否根據不相容職責分離原則進行必要明確的職責分工,查明內部控制制度中可能發生的薄弱環節,同時,加強對財務軟件日志文件和上機操作記錄的審計,確保會計核算軟件正常和安全運行,為企業提供準確無誤的會計信息。(2)構建內部審計新方法。為了保證會計信息資料的真實性和正確性,防止會計數據的非法篡改和舞弊行為,還要采用新適應電算化環境的內部審計方法,主要包括重新處理法、編程驗證法和計算機網絡審計法等對會計財務處理進行測試和檢驗,檢查處理憑證、賬簿和報表處理的真實性、正確性和合法性。經濟效益是民營企業的生命,民營企業在建立現代企業制度的過程中,隨著內部管理水平的提高和會計電算化的普及,使得賬務表面的錯弊越來越少,內審職能也必須從傳統的財務審計轉到管理效益審計中來,進行經濟效益審計、經濟責任審計、經濟合同審計等工作,從而為企業謀取最大的利潤。針對民營企業的家族式管理特點,客觀上要求參與內部審計的人員必須具備以下一些能力和素質。(1)要具備與上下級部門和同級部門之間有效溝通合作的能力,尋求企業領導、部門同事等的理解、支持和配合,并處理好服務與監督的關系,加快內部審計的工作效率。(2)努力培養能懂財會審計知識,又能熟練操作和維護會計核算軟件和計算機輔助審計軟件的復合型內部審計人才,可以采取對在職人員加強計算機應用水平的培訓或者與財經類高校聯合辦班的形式,專門培養既懂計算機又懂會計和審計的復合型審計系統開發操作人員,擇優錄取到內部審計隊伍中,使他們成為計算機審計的專業技術人員。特別是在網絡信息技術突飛猛進的今天,幾乎所有的大型民營企業集團都要努力培養IT審計師進行內部審計工作,加強會計信息系統安全性和穩定性。(3)建立民營企業內部審計人員上崗資格制度。可以參照國際內部審計師協會建立國際注冊內