淺談“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 社會(huì)整體物流成本并提升物流行業(yè)盈利能力，對(duì)物流企業(yè)來說將是長(zhǎng)期利好。短期盈利方面，“營(yíng)改增”對(duì)物流業(yè)會(huì)有負(fù)面影響，我們從短期來看，“營(yíng)改增”將對(duì)物流企業(yè)將產(chǎn)生什么不利的影響： 物流企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)大幅加重我國(guó)進(jìn)行營(yíng)改增的主要目的是為了減輕物流運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我國(guó)物流運(yùn)輸企業(yè)更好更快發(fā)展，但在實(shí)際執(zhí)行中卻加重了物流運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)了解的情況看，物流企業(yè)從事倉(cāng)儲(chǔ)、貨代等“物流輔助服務(wù)”，其稅收負(fù)擔(dān)基本持平或增加不多，多數(shù)企業(yè)可通過內(nèi)部降本增效等措施自行消化。裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)從 3% 的營(yíng)業(yè)稅稅率調(diào)整為11% 的增值稅稅率，上調(diào)幅度較大。特別是貨物運(yùn)輸服務(wù)是物流企業(yè)最基本的服務(wù)，且實(shí)際可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后企業(yè)實(shí)際稅負(fù)大幅增加。根據(jù)中國(guó)物流資訊網(wǎng)數(shù)據(jù)表明：上海德邦物流有限公司 1 月份實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約 個(gè)百分點(diǎn)，增幅高出 1 倍還多；上海佳吉快運(yùn)有限公司 1—2 月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率 %，上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率 %，上升189%；上海中遠(yuǎn)物流公司 1 月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加 215%。僅看部分企業(yè) 1 月份稅負(fù)情況，也許不具代表性，但與中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)此前模擬測(cè)算結(jié)果基本吻合。據(jù)2011 年 3 月對(duì) 65 家大型物流企業(yè)的調(diào)查，2008—2010 年三年年均營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為 %，其中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為 %。實(shí)行增值稅后，即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目實(shí)務(wù)中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率也會(huì)增加到 %，上升幅度為 123%。造成這一狀況的主要原因：一是貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高；二是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏少。改征增值稅后，交通運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目主要為購(gòu)置運(yùn)輸工具和燃油、修理費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅。由于運(yùn)輸工具購(gòu)置成本高、使用年限長(zhǎng)（尤其是船舶，使用年限可達(dá) 20 年以上），多數(shù)相對(duì)成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長(zhǎng)時(shí)間不可能有大額資產(chǎn)購(gòu)置，因此實(shí)際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅很少。在貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，燃油、修理費(fèi)等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本在總成本中所占比重不足 40%，即使全部可以取得增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際負(fù)擔(dān)率也會(huì)顯著增加。此外，人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等主要成本均不在抵扣范圍，也是稅負(fù)增加的重要原因。貨物運(yùn)輸業(yè)是充分競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，平均利潤(rùn)率只有 3% 左右。稅負(fù)增加的結(jié)果，一方面進(jìn)一步擠壓企業(yè)利潤(rùn)，影響行業(yè)發(fā)展 ；一方面在自身難以消化的情況下，必然引起運(yùn)價(jià)上漲，從而推高物價(jià)。這樣的結(jié)果，顯然有違《試點(diǎn)方案》中關(guān)于“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想。2012 年初，上海市出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅 [2012]5 號(hào)），對(duì)上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策，也反映了部分行業(yè)稅負(fù)增加較多的現(xiàn)實(shí)。但從長(zhǎng)期來看，不能依靠過渡性財(cái)政扶持政策根本解決企業(yè)稅負(fù)大幅增加的現(xiàn)實(shí)問題。 各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一影響物流企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度將物流企業(yè)的業(yè)務(wù)劃分為交通運(yùn)輸業(yè)與服務(wù)業(yè)兩類稅目，其中交運(yùn)輸業(yè)的稅率為 3%，而服務(wù)業(yè)的稅率為 5%，物流行業(yè)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅目不統(tǒng)一、稅率不同，是多年來制約我國(guó)物流運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要障礙，進(jìn)行營(yíng)改增之后，我國(guó)財(cái)政部依然對(duì)物流運(yùn)輸業(yè)設(shè)置了“交通運(yùn)輸服務(wù)”和“物流運(yùn)輸輔助服務(wù)”兩類應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，其中“交通運(yùn)輸服務(wù)”按照 11% 的稅率來征收增值稅，而“物流運(yùn)輸輔助服務(wù)”則是按照 6% 的稅率來征收增值稅。在物流運(yùn)輸行業(yè)，實(shí)行供應(yīng)鏈管理，一體化運(yùn)作，開展一票到底業(yè)務(wù)、一站式服務(wù)，不僅是我國(guó)當(dāng)前物流運(yùn)輸企業(yè)的基本運(yùn)作模式，更是客戶的服務(wù)要求，但在物流運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)中，物流運(yùn)輸企業(yè)的工作人員很難分清哪些業(yè)務(wù)是屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，哪些業(yè)務(wù)屬于“物流運(yùn)輸輔助服務(wù)”，在營(yíng)改增中沒有合并物流運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，不僅不適應(yīng)物流運(yùn)輸企業(yè)一體化運(yùn)作的需要，也增加了企業(yè)管理稅務(wù)的難度，這也是營(yíng)改增之后，我國(guó)物流運(yùn)輸企業(yè)必須面對(duì)的一個(gè)問題。為此，“國(guó)九條”明確指出：“要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題?！倍对圏c(diǎn)方案》依舊對(duì)物流業(yè)設(shè)置了“交通運(yùn)輸服務(wù)”和“物流輔助服務(wù)”兩類應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，交通運(yùn)輸服務(wù)按照 11% 的稅率，物流輔助服務(wù)按照 6%的稅率征收增值稅。整合各類物流資源，實(shí)行供應(yīng)鏈管理，一體化運(yùn)作，開展一票到底業(yè)務(wù)、一站式服務(wù)，是物流企業(yè)基本的運(yùn)作模式，也是客戶普遍的服務(wù)要求。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，各項(xiàng)物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，很難區(qū)分交通運(yùn)輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)，人為劃分不僅不適應(yīng)現(xiàn)代物流一體化運(yùn)作的需要，也增加了稅收征管工作的難度。 操作過程中還有一些具體問題亟待明確在現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅體制下，由于對(duì)政策理解和掌握尺度不盡一致，各地基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)快遞業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅目的認(rèn)定上存在差異，分別有交通運(yùn)輸業(yè)、貨代業(yè)、郵電通信業(yè)等 3 種不同的身份認(rèn)定。征管標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，是長(zhǎng)期困擾快遞企業(yè)的政策問題?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)后，試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際操作中是依據(jù)原營(yíng)業(yè)稅納稅稅目來確定試點(diǎn)納稅人。這次被認(rèn)定為試點(diǎn)納稅人的快遞企業(yè)，多數(shù)按照交通運(yùn)輸業(yè)納稅人對(duì)待，適用 11% 的增值稅稅率。有的快遞企業(yè)不在試點(diǎn)范圍之內(nèi)，依舊按照郵電通信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。這樣，不僅造成同業(yè)間適用稅目不一致，而且稅負(fù)差異較大，導(dǎo)致同類企業(yè)稅負(fù)不公。快遞業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，人力成本占總成本比重較高，可以抵扣的項(xiàng)目更少，如按交通運(yùn)輸業(yè) 11% 稅率征收增值稅，稅負(fù)將大幅增加。 《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定“兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅”。2011年 12 月 30 日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于中國(guó)東方航空公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知》（財(cái)稅 [2011]132號(hào)），允許中國(guó)東方航空公司及其分、子公司合并繳納增值稅。由于一體化運(yùn)作、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)的需要，物流企業(yè)普遍采用總部統(tǒng)一采購(gòu)運(yùn)輸工具、分公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)的方式，造成分公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額很少，而總部形成大量進(jìn)項(xiàng)稅留底的情況。又如，同一集團(tuán)下屬內(nèi)部貨代公司向運(yùn)輸公司采購(gòu)大量運(yùn)力，貨代公司按照 6% 繳納增值稅，取得的運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票可按照 11% 抵扣，貨代公司可能形成大量進(jìn)項(xiàng)稅留底；而運(yùn)輸公司稅率由 3% 提高到 11%，稅負(fù)大幅增加。為此，物流企業(yè)增值稅母子公司合并繳納問題亟需解決。 物流企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異較大，有些物流企業(yè)（如，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)等）開票金額小、頻率高、數(shù)量大。如，中外運(yùn)長(zhǎng)航集團(tuán)下屬華東公司，每月開具發(fā)票約 萬(wàn)份，取得的發(fā)票則超過 10 萬(wàn)份。物流企業(yè)在發(fā)票的購(gòu)買、開具、比對(duì)等方面工作量太大，不僅企業(yè)增加了人力成本，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票征管工作帶來很大不便。多年來，物流業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)形成了自身會(huì)計(jì)核算方法《上海市財(cái)政局關(guān)于本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)差額征稅會(huì)計(jì)處理的通知 [ 試行 ]》（滬財(cái)會(huì) [2012]8 號(hào)）對(duì)試點(diǎn)納稅人會(huì)計(jì)核算作了規(guī)定，要求物流企業(yè)確認(rèn)收入成本的同時(shí)確認(rèn)增值稅額。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，物流企業(yè)收入成本確認(rèn)方式，開具發(fā)票和取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)與原增值稅一般納稅人企業(yè)不盡相同，該文件實(shí)務(wù)中難以操作。同時(shí)，大部分大型物流企業(yè)已經(jīng)形成了差額納稅的財(cái)務(wù)賬務(wù)處理流程，企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)改造和會(huì)計(jì)核算調(diào)整需要一定的時(shí)間和資金投入。第5章 “營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)不利影響的政策建議我國(guó)進(jìn)行營(yíng)改增之后，雖然對(duì)物流運(yùn)輸企業(yè)產(chǎn)生了一些不利的影響，但面對(duì)問題，物流運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，采取各種措施，把不利影響降到最低，甚至化危機(jī)為機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。 及時(shí)申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)針對(duì)上海試點(diǎn)中出現(xiàn)的物流企業(yè)稅負(fù)普遍增加的情況，滬財(cái)稅發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持。所以在營(yíng)改增試點(diǎn)過程中，如果企業(yè)的稅負(fù)確實(shí)有所增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持，以避免稅負(fù)陡然增加給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)帶來的不利影響。但物流企業(yè)也要預(yù)見到實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策只是權(quán)宜之計(jì)，每個(gè)地方的財(cái)力狀況不同，也就意味著這種補(bǔ)貼不具有普適性。其他省市的稅務(wù)部門也出臺(tái)了類似的過渡性扶持措施。需注意的是此類過渡性財(cái)政扶持依申請(qǐng)獲得，企業(yè)若想獲得該財(cái)政扶持需向有關(guān)部門如實(shí)反映稅負(fù)增加的情況并提供相關(guān)材料。并且過渡性財(cái)政扶持僅適用于稅制轉(zhuǎn)變這一特殊時(shí)期，企業(yè)并不能長(zhǎng)期享用過渡性財(cái)政扶持，因此，企業(yè)要充分利用過渡性財(cái)政扶持給企業(yè)帶來的政策優(yōu)惠，積極做出調(diào)整和應(yīng)當(dāng)，以便適應(yīng)稅制變化給企業(yè)帶來的影響。 統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)稅率從稅收原理來看，“營(yíng)改增”的初衷旨在減少流通環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，消除原有稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅等額外負(fù)擔(dān)，但實(shí)際效果卻與初衷南轅北轍。貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高而且可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額又偏少，改征增值稅后，交通運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目主要為購(gòu)置運(yùn)輸工具和燃油、修理費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅，所以在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，稅負(fù)水平不僅沒有明顯降低，反而有所提高。物流企業(yè)稅負(fù)上升顯然有違試點(diǎn)方案中“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想，物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅率也仍未統(tǒng)一。在今后改革中，應(yīng)明確設(shè)立“物流綜合服務(wù)”統(tǒng)一稅目，將“貨物運(yùn)輸服務(wù)”從“交通運(yùn)輸服務(wù)”中剝離，納入“物流輔助服務(wù)”，采用 6% 的增值稅稅率。這樣既統(tǒng)一了物流業(yè)各環(huán)節(jié)的稅率，也解決了試點(diǎn)中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)大幅增加的難題，與試點(diǎn)的初衷相統(tǒng)一，有利于實(shí)現(xiàn)物流業(yè)一體化的運(yùn)作。 充分發(fā)揮物流行業(yè)協(xié)會(huì)的作用爭(zhēng)取政策扶持物流行業(yè)協(xié)會(huì)作為物流行業(yè)的代言人，應(yīng)積極發(fā)揮作用向有關(guān)方面建言，反映物流行業(yè)的稅負(fù)增加情況，并爭(zhēng)取相關(guān)的政策，減輕物流運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)。如現(xiàn)階段的可行政策是引進(jìn)增值稅差額征稅的辦法，將通行費(fèi)等無(wú)法取得抵扣憑據(jù)的項(xiàng)目直接抵減應(yīng)納稅收入，此舉將有助于降低物流運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)。這就需要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的力量，去影響和爭(zhēng)取有利于物流行業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。物流行業(yè)協(xié)會(huì)是廣大物流企業(yè)參政議政的平臺(tái)，是企業(yè)加強(qiáng)與各級(jí)政府聯(lián)系溝通的橋梁和紐帶。如何才能發(fā)揮物流協(xié)會(huì)的的作用呢，我們應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)具體分析。今年?duì)I改增試點(diǎn)地區(qū)繼續(xù)擴(kuò)大，我國(guó)的物流企業(yè)可以尋找與本企業(yè)實(shí)際情況相似的企業(yè)作為參考對(duì)象，參考其他企業(yè)在營(yíng)改增中的經(jīng)營(yíng)和教訓(xùn)，分析營(yíng)改增對(duì)本企業(yè)可能產(chǎn)生的影響，明確營(yíng)改增給企業(yè)帶來的稅負(fù)變化，并根據(jù)不同的情況采取相應(yīng)措施，盡最大努力降低營(yíng)改增的不利影響 ；而在稅負(fù)減輕的情況下則要充分利用稅負(fù)減少給企業(yè)帶來的好處，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。營(yíng)改增從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看對(duì)我國(guó)物流企業(yè)的發(fā)展是有益的，雖然短時(shí)間可能導(dǎo)致部分物流企業(yè)的稅負(fù)增加，但這只是一個(gè)短期現(xiàn)象。為此，物流協(xié)會(huì)的作用不可小覷，充分利用其行業(yè)代言人的作用，積極爭(zhēng)取國(guó)家的政策扶持，促進(jìn)物流企業(yè)快速發(fā)展。 針對(duì)一些具體問題提出的對(duì)策與措施 針對(duì)我國(guó)物流業(yè)沒有統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票種類名目繁多的問題，提出以下兩點(diǎn)建議： 一是設(shè)計(jì)使用增值稅專用定額發(fā)票。為適應(yīng)物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)多，發(fā)票額度小、用量大的特點(diǎn)，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)建議，設(shè)計(jì)增值稅專用定額發(fā)票（撕本），并允許作為增值稅抵扣憑證。 二是設(shè)計(jì)使用物流業(yè)增值稅專用發(fā)票。為適應(yīng)物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需要，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)建議設(shè)計(jì)物流業(yè)增值稅專用發(fā)票（機(jī)打），貨物運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)統(tǒng)一使用物流業(yè)增值稅專用發(fā)票，以適應(yīng)物流業(yè)“一票到底”的要求。、子公司合并繳納增值稅 參照《關(guān)于中國(guó)東方航空公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知》中國(guó)東方航空公司及其分公司合并繳納增值稅的規(guī)定：總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款后，解繳入庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并按規(guī)定歸集匯總已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅數(shù)據(jù)，傳遞給總機(jī)構(gòu)。中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)建議，首先允許上海市改征增值稅的物流企業(yè)集團(tuán)實(shí)行增值稅合并納稅；當(dāng) “營(yíng)改增”全國(guó)推廣，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行物流企業(yè)集團(tuán)增值稅合并納稅。企業(yè)集團(tuán)及其分，子公司合并繳納增值稅將平衡集團(tuán)內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)物流企業(yè)向著大型化，集團(tuán)化發(fā)展。 中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)建議，適當(dāng)增加增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目。對(duì)于占有物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。對(duì)于一些相對(duì)固定而實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā)票的支出（如燃油消耗、修理費(fèi)等）按照行業(yè)平均水平測(cè)算應(yīng)抵減比例，將這些項(xiàng)目的支出作為減計(jì)收入處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。這樣，不僅照顧到物流業(yè)全天候、全國(guó)范圍運(yùn)營(yíng)，不易取得增值稅發(fā)票的實(shí)際情況，也可大大減輕稅收監(jiān)管工作的難度。 充分考慮物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和核算特點(diǎn)，允許物流企業(yè)收入成本確認(rèn)與增值稅確認(rèn)時(shí)點(diǎn)分離。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)此原則對(duì)物流企業(yè)增值稅的申報(bào)繳納進(jìn)行審核。 上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施兩個(gè)月來，總體運(yùn)行情況正常，但上述主要問題仍未能得到有效解決。國(guó)家大力支持的物流企業(yè)陷入“兩難境地”：一方面上游客戶原有的增值稅納稅人要求出具 11% 的增值稅發(fā)票，以擴(kuò)大自身進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額 ；一方面直接從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)體企業(yè)稅負(fù)升高又抵扣不足，本已微薄的企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)一步受到擠壓。加之操作環(huán)節(jié)許多問題尚未明確，不斷出臺(tái)政策“打補(bǔ)丁”，也加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作難度。與此同時(shí)，各地強(qiáng)烈要求納入試點(diǎn)范圍。為此，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)建議，有關(guān)部門在上海試點(diǎn)中應(yīng)進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決相關(guān)問題。在問題不能妥善解決的情況下，應(yīng)慎重對(duì)待試點(diǎn)擴(kuò)圍。在問題沒有充分暴露，沒有找到相應(yīng)解決辦法的情況下，貿(mào)然擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，將會(huì)產(chǎn)生較大震動(dòng)。以后即使擴(kuò)大試點(diǎn)，也應(yīng)該按照行業(yè)，而不是地區(qū)穩(wěn)步推進(jìn)。因?yàn)槲覈?guó)地域遼闊，各地情況不盡相同，按照地區(qū)試點(diǎn)，無(wú)論稅負(fù)高低，都會(huì)引發(fā)地區(qū)間的不平衡。特別是像物流業(yè)這樣全國(guó)性網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，更不宜因試點(diǎn)政策的不同，造成新的地區(qū)分割。以上是中國(guó)