酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨(經(jīng)營(yíng)物資)的核算(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　采用一定方法計(jì)算清選整理后材料的單位成本，便可據(jù)此以及其他資料編制“食品原材料清選整理單”。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的“食品原材料清選整理單”，借記“原材料——食品原材料（某凈料）”科目，貸記“原材料——食品原材料（清選戶(hù)）”科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　飲食企業(yè)有時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的需要，將某種原材料加工成另一種原材料或半成品。加工形式有企業(yè)自行加工和委托外單位加工兩種?，F(xiàn)就委托外單位原材料加工的核算分述如下。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　為了核算委托外單位加工材料的成本，企業(yè)應(yīng)在“原材料”賬戶(hù)下設(shè)“委托加工原材料”專(zhuān)戶(hù)或者用“委托加工物資”核算。其借方登記撥付加工的原材料成本、支付的加工費(fèi)用，以及為加工原材料支付的往返的運(yùn)雜費(fèi)；貸記登記收回的加工原材料成本和剩余的原材料成本。借方余額反映尚在加工中的原材料成本。該賬戶(hù)應(yīng)按加工原材料的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）撥付加工原材料的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)根據(jù)合同，將原材料撥付加工時(shí)，應(yīng)填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料后，將其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：原材料——類(lèi)別[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)、相關(guān)稅金等的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　委托加工原材料支付的運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)均應(yīng)計(jì)入委托加工材料的成本。支付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）收回加工成品和退回多余材料的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　委托加工的原材料完成加工收回后，企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的驗(yàn)收，以及檢查所使用原材料的耗用情況，審核無(wú)誤、驗(yàn)收合格后，應(yīng)填制“委托加工原材料收料單”一式數(shù)聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以驗(yàn)收后交財(cái)務(wù)部門(mén)一聯(lián)記賬。如有剩余未用完的原材料，應(yīng)與加工成品一并收回。收回加工成品和剩余原材料時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：原材料——某類(lèi)加工成品[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　　　　——某類(lèi)剩余材料[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。ㄈ┤剂系暮怂鉡文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　酒店飲食服務(wù)業(yè)購(gòu)入的各種燃料，比照原材料的核算方法進(jìn)行。耗用的燃料應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行核算，飲食業(yè)經(jīng)營(yíng)中耗用燃料應(yīng)列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。若是酒店的餐飲部門(mén)或者不獨(dú)立核算的車(chē)隊(duì)耗用的燃料應(yīng)列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)，其他部門(mén)耗用的燃料則應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　燃料領(lǐng)用的核算，一般采用三種辦法：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）實(shí)際耗用法。即根據(jù)實(shí)際用量登記，每月匯總后，填制用量單，交財(cái)會(huì)部門(mén)轉(zhuǎn)賬。（2）定額耗用法。即根據(jù)生產(chǎn)需要，每月按定額結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用，每季或每年度清算一次，根據(jù)盤(pán)存數(shù)進(jìn)行調(diào)整。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）倒擠耗用法。平時(shí)耗用燃料只登記備查簿，不作正式記錄，月末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，倒擠實(shí)際耗用量，填具用量單后，由財(cái)會(huì)部門(mén)轉(zhuǎn)賬。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　燃料短缺溢余的核算與原料及主要材料相同。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。ㄋ模┪锪嫌闷返暮怂鉡文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　酒店企業(yè)的物料用品數(shù)量較大，其采購(gòu)的方法有兩種：一種是直接采購(gòu)，另一種是預(yù)先定制。從市場(chǎng)上直接采購(gòu)物料用品的核算方法與原料及主要材料的核算方法相同，不再重述。酒店企業(yè)對(duì)于有特殊要求的物料用品，如附屬旅行社的小紀(jì)念品、印有企業(yè)名稱(chēng)的營(yíng)業(yè)用具等，可采取預(yù)先訂購(gòu)的辦法。預(yù)訂物料用品的款項(xiàng)有兩種結(jié)算辦法：一種是預(yù)付訂金或全部貨款，按合同規(guī)定定期發(fā)貨。企業(yè)在預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；在收到物料用品并驗(yàn)收入庫(kù)后，再借記“原材料”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目，如是發(fā)貨后還需補(bǔ)足貨款的，還應(yīng)貸記“銀行存款”科目。另一種是預(yù)先訂貨，發(fā)貨后采用托收承付等方式結(jié)算。企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定驗(yàn)單或驗(yàn)貨相符以后，承付貨款，這時(shí)借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例8】大酒店向南海工藝廠(chǎng)訂購(gòu)作為紀(jì)念品的綢布折扇4000只，共計(jì) 6000元，合同規(guī)定先付40%訂金，交貨時(shí)再付其余60%的貨款。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（1）支付訂金時(shí)，作分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：預(yù)付賬款——南海工藝廠(chǎng)　　　　2400[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2400[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）收到綢布折扇，并收到專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)貨款6000元（含稅），當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付其余60%的貨款。綢布折扇已驗(yàn)收入庫(kù)，作分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：原材料——物料用品——綢布折扇　　　6000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：預(yù)付賬款——南海工藝廠(chǎng)　　　　　　　2400[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　　　銀行存款 3600[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)有關(guān)部門(mén)或人員在領(lǐng)用物料用品時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)料手續(xù)，保管人員應(yīng)將領(lǐng)料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以入賬，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目等，貸記“原材料——物料用品”科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例9】大酒店餐廳領(lǐng)用花瓶20只，單價(jià)10元，煙缸30個(gè)，桌布30條，單價(jià)20元，共計(jì)905元。酒店辦公室領(lǐng)用信箋10刀，單價(jià)5元，信封100個(gè)，圓珠筆30支，單價(jià)1元，共計(jì)100元。作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——物料消耗　　　　　905[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　管理費(fèi)用——辦公費(fèi)　　　　　　100[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：原材料——物料用品　　　　　　1005[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)發(fā)出的物料用品，可采用“個(gè)別計(jì)價(jià)法”“加權(quán)平均法”“先進(jìn)先出法”等計(jì)價(jià)方法計(jì)算成本。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。ㄎ澹┌b物的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　包裝物購(gòu)進(jìn)的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝物時(shí)，應(yīng)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際成本和增值稅，借記“周轉(zhuǎn)材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例10】大酒店從某商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)包裝用塑料袋一批共計(jì)3000元，支付增值稅510元，運(yùn)費(fèi)20元。包裝物已驗(yàn)收，價(jià)款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)來(lái)的有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　3 530[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　3 530[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　隨貨購(gòu)進(jìn)不單獨(dú)計(jì)價(jià)，是指包裝物的價(jià)格不在供貨單位的發(fā)票單上單獨(dú)列出，而將其包括在商品價(jià)格中。企業(yè)收到隨貨購(gòu)進(jìn)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物時(shí)，無(wú)需單獨(dú)核算。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　回收已隨商品出售的包裝物，如紙箱、啤酒瓶等，再行復(fù)用以利于節(jié)約使用包裝物。包裝物回收有兩種情況：一是企業(yè)自行回收復(fù)用；二是代其他單位回收。自行復(fù)用包裝物回收，視同包裝物購(gòu)進(jìn)，其核算與包裝物單獨(dú)購(gòu)進(jìn)時(shí)相同。代其他單位回收的包裝物，因不屬于本企業(yè)所有，故不作包裝物核算，但為了保護(hù)包裝物的安全，應(yīng)在“備查簿”中登記。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項(xiàng)，在“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)核算；將回收的包裝物交給托收單位時(shí)，要將回收包裝物所墊付的款項(xiàng)收回，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）顧客用于打包飯菜不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，可按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）隨同飯菜、食品一同出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在收到款項(xiàng)時(shí)[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銀行存款[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　結(jié)轉(zhuǎn)該部分包裝物成本時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：其他業(yè)務(wù)成本[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。┑椭狄缀钠穂文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　飲食服務(wù)業(yè)的低值易耗品主要是指一些餐具、櫥具、桌椅等。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，應(yīng)以低值易耗品的買(mǎi)價(jià)，加上可以直接認(rèn)定的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)作為其成本，如購(gòu)進(jìn)多種低值易耗品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)，不易按品種劃分時(shí)，也可以直接列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)下的“運(yùn)輸費(fèi)”“包裝費(fèi)”二級(jí)明細(xì)賬戶(hù)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例11】大酒店旅業(yè)部本月5日購(gòu)進(jìn)木沙發(fā)椅100套，單價(jià)580元，計(jì)金額58000元，以支票付訖，同時(shí)以現(xiàn)金460元支付運(yùn)雜費(fèi)。木沙發(fā)已驗(yàn)收。作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品　　58000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　58 000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品　　460[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　460[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)也可以設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”科目進(jìn)行核算。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)有關(guān)部門(mén)在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)填制“領(lǐng)用單”辦理領(lǐng)用手續(xù)，交財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以轉(zhuǎn)賬。低值易耗品領(lǐng)用后，在使用過(guò)程中不斷磨損，其價(jià)值也隨之逐漸減少，這部分減少的價(jià)值作為企業(yè)的成本費(fèi)用。營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)，管理部門(mén)領(lǐng)用的則應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。低值易耗品攤銷(xiāo)的方法有一次攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法等，企業(yè)可根據(jù)低值易耗品的各種特點(diǎn)及管理的要求選用。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）一次攤銷(xiāo)法。它是指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值一次攤?cè)氘?dāng)期費(fèi)用的方法。采用這種方法，在領(lǐng)用時(shí)將低值易耗品的全部?jī)r(jià)值借記“銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)”或“管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)”科目，貸記“低值易耗品”科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　采用一次攤銷(xiāo)法，核算手續(xù)簡(jiǎn)便，但企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)不均衡。低值易耗品一經(jīng)領(lǐng)用，就注銷(xiāo)了其賬面價(jià)值，形成賬面無(wú)價(jià)資產(chǎn)，這不利于實(shí)物管理。這種方法適用于價(jià)值低、使用期限短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例12】大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計(jì)3200元。根據(jù)領(lǐng)料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)——旅業(yè)部　　　　3200[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：低值易耗品——庫(kù)存低值易耗品　　　　　　　　3200[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）分次攤銷(xiāo)法。它是指領(lǐng)