企業內部控制與風險管理之研究(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ，就是思想創新不夠、觀念創新不夠，思考問題不夠長遠，知識面還不夠寬，心性之域相對滯后，如同我國現在的國產飛機主要落后在“發動機”和“電子”系統上那樣。同志們！形勢喜人，形勢逼人！面對新形勢、新要求、新挑戰，我們既要更加珍惜事業發展取得的來之不易的成績，又要善于發現和正視目前存在的不足和差距；既要更加珍惜新形勢所蘊含的前所未有的大好機遇，增強事業發展的信心，又要增強憂患意識，正確估計前進道路上可能遇到的困難和挑戰；既要反思過去、總結成績經驗，又要向前看、朝前走，以更強烈的緊迫感、責任感和使命感，積極應對各項挑戰，堅定不移地推動會計事業實現新一輪跨越式大發展。三、解放思想就要科學規劃，明確發展方向規劃是要明確改革與發展的戰略方向和實現路徑，關系到目標的準確性、措施的有效性和步驟的合理性。科學規劃就是貫徹落實科學發展觀，將科學發展觀的精神實質體現在規劃上。半個多世紀以來，會計行業根據形勢發展先后發布過四次規劃。今后，我們要堅持以科學發展觀為指導，在全面分析和判斷行業發展新形勢的基礎上，進一步解放思想，明確行業發展的方向和任務，探尋實現目標的合理路徑，實現會計的全面、協調和可持續發展。這是我們今天在座者的莊嚴責任和神圣使命。（一）總體思路今后一個時期，我們會計改革與發展的總體思路是：全面貫徹黨的十七大精神，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，以不斷解放思想基礎上的科學發展為中心（一個中心），以更好服務經濟社會發展和走進世界會計舞臺為著力點（兩個著力點），以加強機制建設、標準建設、業務建設、人才建設、文化建設、理論建設為支撐（六個支撐），深化改革，擴大開放，建造屹立于世界會計之林的中國會計大廈。（二）總體目標到2020年，我國會計改革與發展的總體目標是：健全適應社會主義市場經濟體制和國際化發展要求的會計體系。初步考慮，主要包括六個方面的體系建設：第一，健全以間接管理為主，依法管理和經濟、行政手段并用，有利于發揮會計職能作用，有利于改善和加強宏觀調控，有利于充分發揮地方、部門、基層單位和會計人員積極性和創造性的會計管理體系； 第二，健全與國際慣例持續趨同并與主要市場經濟國家和經濟體等效，實現會計、審計、內控、監督、評價緊密聯動、互相支撐，具有中國特色、能夠產生較好較大國際影響力的會計、審計、內控和會計信息化標準體系；第三，健全與現代企業管理和實施國際化戰略相適應，能夠滿足不同服務對象需要、國內外不同市場需要，能夠提供多層次、全方位、精細化、高端化、信息化、網絡化服務的會計審計服務體系；第四，健全能夠較好滿足國家宏觀調控、市場調節、企業和投資者需要，充分及時反映企業運行狀況、資本市場變化和宏觀經濟走勢并能與世界市場情況作對比分析的會計信息和指標體系；第五，健全能夠全面提升會計隊伍業務素質和誠信水平，會計基礎教育和職業繼續教育相結合、具有國際水平并融入國際的會計人才培養、選拔和評價體系；第六，健全既具中國特色又有國際影響、對會計教育和會計實務具有先導作用的會計理論方法體系。在此基礎上，再經過20年左右的努力，讓中國會計在世界會計舞臺上居于引領地位和具有重大影響力。上述總體要求和發展目標，以科學發展觀為指導，充分考慮了我國經濟社會發展的新形勢，充分考慮了國際市場和世界會計行業的發展趨勢，把中國會計行業的發展方向同國內外市場需求、同國際會計行業的發展緊密聯系在一起。所要建設的六個體系，相互關聯、相互影響、相互促進，共同構成了內涵豐富的中國會計體系。會計管理體系的健全對于標準體系、服務體系、指標體系和人才培養體系等的建設，具有重要的指導和推動作用；會計理論方法體系的健全，對于其他體系的建設具有支撐和先導作用；人才培養體系和標準體系的健全，為會計審計服務體系提供重要的人才保障和技術保障；會計信息和指標體系的建設能夠使會計審計服務體系的價值得到進一步顯現，同時，會計審計服務體系的健全能夠使會計信息和指標體系的建設成為可能。同志們！我們應當有這樣一個理想甚至夢想，即再經過30年，我們的會計能夠集統計、金融、管理等學科知識之大成，設計出既反映會計特色，又通俗易懂、易用的指標體系、網絡體系、服務體系；會計語言得到進一步“優化”，不僅徹底擺脫會計信息因過于專業而不能“流行”的困惑，還能像統計信息那樣廣泛地滲入百姓的日常生活，能夠服務、惠及億萬公眾；我們的會計人員能夠成為企業資本運營和國際發展的重要參與者和行家里手；我們的注冊會計師能夠在國際舞臺打出自己最響亮的品牌；我們的會計理論能夠走在國際會計理論的最前沿，引領潮流；我們的會計行業成為最受人尊重、最為人信賴、最被人重視的行業之一；我國的會計行業在國際舞臺更有創造力、更有影響力、更有話語權！我們要有這個志向，要有這個理想，要有這份追求！如果說我們過去30年的改革開放是“摸著石頭過河”，那么今后30年，我們要建好橋，修好路，先滾動式發展、協調式前進，后大踏步向前，朝著既定目標堅持不移，去追求會計人夢寐以求的那份卓越。如果我們將改革開放前30年的會計工作歸結為一個“算”字，即追求算清一本賬，那么改革開放30年可以概括為一個“改”字，即通過不斷的“學”，促進不斷的“改”，今后30年將貫穿一個“升”字，即通過進一步的“改”，促進不斷的“升”，不斷提升會計工作水平及影響力！這一美好的愿景，是建立在我們以往所取得的成績之上，是建立在對未來幾十年整個中國經濟社會大發展的信心之上，是建立在對我們整個會計隊伍開拓創新、銳意進取的信任之上。有夢想才能有藍天，有激情才能有創造，有責任感才能有宏圖，有使命感才能有壯志。藍圖已經繪就，朝著這個目標，堅定不移，繼往開來，我們的會計事業一定能在新一輪改革開放的大舞臺上科學發展并奏出華美的樂章！四、解放思想就要改革創新，抓住發展關鍵解放思想就要改革創新，以創新思路尋求治本方略，注重研究新情況、解決新問題、總結新經驗、謀求新發展，從實際出發，借鑒國外有益做法，創新工作思路，完善工作機制，破解工作難題，抓住發展關鍵，穩步實現會計行業整體發展戰略和目標規劃。（一）創新體制體制問題，往往帶有全局性，是影響會計改革與發展的根本問題。作為上層建筑組成部分的會計管理體制，應當主動把握經濟社會快速發展的脈搏和市場化、國際化、信息化的要求，通過不斷改革創新和調整完善，建立健全有利于調動各方面積極性，能夠協調上下左右關系，促進提高會計信息質量和會計行業整體服務效能的科學管理體制。總體上，我國會計工作管理體制，包括監管體制已基本理順，但與社會生產力的發展要求和市場主體的迫切需要相比，還有進一步改進的空間。比如：1．一些地區財政部門與其他有關部門在會計管理工作中仍存在職責交叉，要把握新一輪政府機構改革和職責調整的契機，爭取盡快理順。如個別地區反映的農村會計人員管理問題；有的地區會計專業技術資格通過考核搞地方“糧票”問題，等等。2．會計口各單位之間的職能也需隨著環境變化、法制完善進行必要的調整優化。基本原則是，該由政府管的堅決要管、堅決管好；能由市場管好、能由協會學會、考評機構、教育培訓機構辦好的要堅決放手。3．各級會計管理機構之間的事權劃分問題。國家財政部門負責政策法規制定、宏觀規劃指導、行業準入退出、市場監管、高端人才培養、對外交流協調等，那么地方財政部門干什么？能否在貫徹政策法規、辦理行政審批事項、組織監督檢查、加強信息交流等方面多做文章？要加快研究探索，努力形成上下聯動、相互補充、相得益彰的會計管理新格局。4．政府監管與社會監督的配置問題。應當逐步加強政府對市場的監管，充分發揮行業自律組織的職能作用。5．外部監管與內部控制的協調問題。在加強政府和中介機構事后監督的同時，應當更多注重引導企業強化內部控制，通過激發企業的主觀能動性，充分發揮內部控制的“防火墻”作用，實現外部監管關口前移，提高中介機構審計效率。（二）創新機制機制問題，往往帶有關聯性，是影響會計改革與發展的緊要問題。機制不活，效率堪憂。比如：1．高級會計人才培養機制問題。這個問題涉及面廣、關聯度大，如何解決目前人才培養工作中存在的培訓層次低、培訓內容不系統、培訓市場混亂等問題，相關各方都要深入思考，逐步構建起政府部門規劃指導，協會學會、考評機構和教育培訓機構組織推進，社會辦學機構和用人單位積極參與的高級人才培養機制。2．溝通協調機制問題。著眼加強對證券市場的會計監管，財政部會計司、監督檢查局與證監會、交易所等建立了聯席會議機制，成效很好。各地區可以參考借鑒，因地制宜抓好溝通協調問題。今后，隨著國內資本市場的更大發展及與國際資本市場的加速融合，會計監管的復雜性和多樣性特征進一步顯現，監管溝通協調機制如何及時跟進、如何順勢而為，需要抓緊研究。同時，要切實加強與市場主體和服務對象的溝通協調工作，及時了解、掌握其的意見、建議、訴求和呼聲，為完善制度、改進工作、優化服務提供真實可靠的第一手信息資料。比如，能不能選擇一批企業作為聯系點，跟蹤研究會計準則、內控規范實施情況和實施效果問題？能不能聘請一批經濟學家、企業家和總會計師組成專家庫，經常問計于他們，從中汲取營養？ 3．國際交流與合作機制問題。對已經建立起經常性聯系和良好工作關系的會計審計、內部控制國際組織、區域性組織和國家機構，例如國際會計準則理事會、國際鑒證與審計準則委員會、亞太會計師聯合會、美國公眾公司會計監管委員會和科索委員會、英國特許會計師協會、日韓會計準則制定機構等，要研究如何進一步改進動態跟蹤機制、信息傳導機制和意見反饋機制，做到耳聰目明、反應迅即、應對有力。對剛剛開始或者準備接觸的相關境外組織，例如美國會計學會等學術團體，要加強溝通、增進理解、建立互信、取得成果。4．會計“司令部”機制問題。會計口各單位都是設計、組織、指揮會計和注冊會計師行業相關工作的“司令部”和中樞神經系統。如果“司令部”的指揮員素質不高、能力不強、決策不好、指揮不靈，我們的行業發展前景便可想而知。首先，要創新會計“司令部”的工作體制。各會計口的“司令部”都可以是一個自組織系統，各個“司令部”的組合又可以是一個更大的自組織系統。按照自組織系統理論，自組織系統是系統內的個體能夠按某種規則，各盡其職且又協調自動地形成有序結構的系統。自組織系統的一個重要特征是有機性，能夠使系統基于內部有關變化的阻力進行自動調節達到新的平衡狀態。面對新形勢、新情況、新變化、新要求，會計口各單位必須轉變觀念理念，苦練內功，樹立全局意識，營造和諧，發揮創造性，在努力把自身建成一個良好的自組織系統的同時，致力于鑄造更大更強更優的“大會計”自組織系統，實現由和諧會計到科學高效會計管理系統的跨越。其次，要創新“司令部”的用人機制。從財政部各會計口做起，今后進人、任用和提拔干部，要從嚴把關，要不拘一格選人才。要用那些有眼光、有魄力、有才干、高素養的人，不斷改善會計“司令部”的人才結構。在此也請地方財政部門的領導繼續關心所轄各會計口“司令部”的建設，今后安排干部時，多挑一些精兵強將；提拔任用干部時，任人唯賢，唯才是舉，唯德是用。只有“司令部”各方面均“優秀”，才能真正“司”好令，帶領好1000多萬會計人員開創事業美好未來。再者，要創新“司令部”服務意識。要有責任感，使命感，要站在經濟社會發展、財政工作以及行業發展的戰略高度，謀化全局和未來，集中精力議大事、謀大事，抓關系會計事業可持續發展的事，辦各級領導重視支持、社會各界理解關心、業內人士歡迎期盼和基層單位迫切要求的事；必須大力培養具備國際胸懷，研究國際態勢，順應國際潮流，熟悉國際規則，深化國際合作，在推動行業國際化發展中更好地維護國家利益、樹立民族品牌；必須加強能力建設，如饑似渴、見縫插針地學習“充電”，只爭朝夕、時不我待地砥礪才干，大幅度提高領導行業的本事，把“司令部”建成一個適應變化、反應敏捷的“司令部”，視野寬廣、胸襟開闊的“司令部”，素質過硬、能力卓越的“司令部”，敢打硬仗、能打硬仗、打得贏硬仗的“司令部”。只有這樣，各“司令部”的工作才能進一步得到重視，各“司令部”的人才能進一步得到行業和社會各界的普遍尊重。（三）創新制度制度問題，往往帶有實踐性，是影響會計改革與發展的基本問題。制度不優，不能長久。良好的制度安排，對于以點帶面、以局部促整體不斷推進會計改革與發展，具有直接影響。要認真研究改進以下制度設計：1．總會計師管理制度問題。這幾年的人大政協議案提案多有涉及，包括職責權限界定、資格條件要求等。總會計師制度建立以來，我國總會計師事業取得了長足發展，但總會計師職責不到位、位置排末位等現象還比較突出，這在深層次上是企業治理結構和管理制度安排的問題，但與總會計師法規制度的設計也有一定關系。現行總會計師條例是在計劃經濟時代制定的，難免與日新月異的發展形勢有脫節。要抓緊開展調查研究，擇機推進條例修訂工作，早做工作，爭取主動。2．考試制度改革問題。關鍵是要從通過改革所要達到的目標出發，逆向思維，以發展目標駕馭改革過程，努力實現提高會計人員和注冊會計師能力素質與打造國際認可的金牌證書的統一。要按照這個基本思路，統籌研究設計考試制度改革問題，從注冊會計師考試制度改革抓起，成功之后再逐步擴展到會計專業技術資格考試。要畫出注冊會計師考試科目“調節表”，拿出與主要國家注冊會計師協會考試科目互免對照圖，確保改革目標明確、路徑清晰、進展有序、效果明顯、徹底解決我國注冊會計師人才國際化問題。3．表彰獎勵制度問題。能不能探索3年一大評、一年一小評、綜合獎和單項獎有機結合的新路子？數量不在多、規模不在大，關鍵要有導向，要有聲音。例如單項獎的設置問題，能不能評選十大杰出總會計師、十大誠信執業注冊會計師、十大見義勇為會計人員、十大理論創新會計教授、十大鉆研進取會計學生？等等。4．會計從業資格管理和繼續教育制度問題。取消從業資格年檢后，是否存在管理弱化、放任自流的現象，要引起重視。繼續教育制度是保障會計隊伍持續學習、終身學習的有效手段，但現在層次不清晰、內容不突出、考核走形式、市場不規范等問題還比較突出，扭曲了繼續教育更新知識、提高素質的政策本意。要結合行業從業人員能力框架開發建設，開動腦筋，加快解決。5．會計電算化管理制度、會計檔案管理制度等也要創新。會計電算化不僅存在基本標準與國際接軌問題，而且整個管理制度都要加強和創新。軟件評審和手工甩賬審批取消之后，電算化