高級財務會計習題答案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 00063 336 366 400 00033 366 0合 計1 200 000187 4801 012 52002009年12月31日借：長期應付款 400 000 貸：銀行存款 400 000借：財務費用 91 貸：未確認融資費用 91 2010年12月31日借：長期應付款 400 000 貸：銀行存款 400 000借：財務費用 63 貸：未確認融資費用 63 2011年12月31日借：長期應付款 400 000 貸：銀行存款 400 000借：財務費用 33 貸：未確認融資費用 33 （4）每年計提折舊時每年應計提折舊額=1 012 520247。3=337 2009年、2010年、2011年12月31日都應作如下會計分錄：借：制造費用 337 貸：累計折舊 337 （5）或有租金的處理2010年12月31日借：銷售費用 40 000 貸：銀行存款 40 0002011年12月31日借：銷售費用 60 000 貸：銀行存款 60 000（6）租賃期滿的會計處理借：累計折舊 1 012 520 貸：固定資產——融資租入固定資產 1 012 520租賃公司的會計處理：（1）計算租賃內含利率400 000（P/A，i,3）=1 040 000（P/A，i,3）=1 040 000247。400 000=（P/A，7%,3）= （P/A，8%,3）=所以 i=7%+（）/（）（8%7%）=%（2）租賃開始日（2009年1月1日）借：長期應收款（或應收租賃款） 1 200 000 貸：租賃資產 1 040 000 未實現融資收益 160 000（3）未實現融資收益的分攤%未實現融資收益分攤表日 期租 金應確認的融資收益應收本金減少應收本金余額1 040 000400 00078 104321 896718 104400 00053 346 372 400 00027 372 0合計1 200 000160 0001 040 00002009年12月31日借：銀行存款 400 000 貸：長期應收款 400 000借：未實現融資收益 78 104 貸：主營業務收入 78 1042010年12月31日借：銀行存款 400 000 貸：長期應收款 400 000借：未實現融資收益 53 貸：主營業務收入 53 2011年12月31日借：銀行存款 400 000 貸：長期應收款 400 000借：未實現融資收益 27 貸：主營業務收入 27 （4）或有租金的收取2010年12月31日借：銀行存款（或應收賬款） 40 000 貸：主營業務收入 40 0002011年12月31日借：銀行存款（或應收賬款） 60 000 貸：主營業務收入 60 000（5）租賃期滿 只在備查登記簿登記。2008年1月1日，乙公司向租賃公司租入辦公設備一臺，租期3年，設備價值600 000元，預計使用壽命10年，租賃合同規定，租賃開始日（2008年1月1日）乙公司向租賃公司一次性預付租金90 000元，第一年末支付租金90 000元；第二年年末支付租金120 000元，第三年年末支付租金150 000元。租賃期滿后，租賃公司收回設備，三年租金總額450 000元（假定乙公司和租賃公司均在年末確認租金費用和租金收入，并且不存在租金預期支付的情況）。要求：分別為乙公司和租賃公司就該項租賃業務進行會計處理。乙公司的會計處理因為三年的總租金450 000/600 000100%=75%所以可以看出租賃是經營租賃。每年應確認的租金費用=450 000247。3=150 000元（1）2008年1月1日借：長期待攤費用 90 000 貸：銀行存款 90 000（2）2008年12月31日借：管理費用 150 000 貸：銀行存款 90 000 長期待攤費用 60 000（3）2009年12月31日借：管理費用 150 000 貸：銀行存款 120 000 長期待攤費用 30 000（4）2010年12月31日借：管理費用 150 000 貸：銀行存款 150 000租賃公司的會計處理每年應確認的融資收益=450 000247。3=150 000元（1）2008年1月1日借：銀行存款 90 000 貸：其他應收款 90 000（2）2008年12月31日借：銀行存款 90 000 其他應收款 60 000 貸：主營業務收入 150 000（3）2009年12月31日借：銀行存款 120 000 其他應收款 30 000 貸：主營業務收入 150 000（4）2010年12月31日借：銀行存款 150 000 貸：主營業務收入 150 000第五章 所得稅永興公司2005年底購入甲設備，成本為3 000 000元，會計上采用年數總和法計提折舊，使用年限為5年。稅法上規定直線法計提折舊，使用年限也是5年，預計無殘值。2007年之前享有15%的所得稅優惠稅率，但是從2007年開始稅率恢復為25%（假定永興公司無法預期所得稅稅率的這一變化）。假設不存在其他稅收與會計的差異，2005年末“遞延所得稅資產”余額為0,2006年——2008年計提折舊前的稅前會計利潤分別為5 000 000元，6 000 000元和6 000 000元。要求：計算2006年——2008年末資產負債表上的遞延所得稅，以及2006年——2008年的所得稅費用（假設預計未來能夠獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣產生的可抵扣暫時性差異）。2006年的會計處理：會計折舊=1 000 000元稅法折舊=600 000元會計賬面價值=2 000 000元計稅基礎=2 400 000元可抵扣的暫時性差異=400 000元應確認的遞延所得稅資產=400 00015%=60 000元本年應繳的所得稅=（5 000 000600 000）15%=660 000元借：遞延所得稅資產 60 000 貸：所得稅費用 60 000借：所得稅費用 660 000 貸：應繳稅金——應繳所得稅 660 0002007年的會計處理：本期應調整遞延所得稅余額=60 000/15%（25%15%）=40 000元會計折舊=800 000元稅法折舊=600 000元會計賬面價值=1 200 000元計稅基礎=1 800 000元可抵扣的暫時性差異=600 000元應確認的遞延所得稅資產=600 00025%100 000=50 000元本年應繳的所得稅=（6 000 000600 000）25%=1 350 000元借：遞延所得稅資產 40 000 貸：所得稅費用 40 000借：遞延所得稅資產 50 000 貸：所得稅費用 50 000借：所得稅費用 1 350 000 貸：應繳稅金——應繳所得稅 1 350 0002008年的會計處理：會計折舊=600 000元稅法折舊=600 000元會計賬面價值=600 000元計稅基礎=1 200 000元可抵扣的暫時性差異=600 000元應確認的遞延所得稅資產=600 00025%150 000=0元本年應繳的所得稅=（6 000 000600 000）25%=1 350 000元借：所得稅費用 1 350 000 貸：應繳稅金——應繳所得稅 1 350 0002000年末，新華公司購入機床一臺，價值4 500 000元。會計與稅法都規定按直線法折舊，但會計上的折舊年限為5年，稅法規定的折舊年限為8年，預計凈殘值為0。根據減值測試的結果，新華公司于2002年就該機床計提固定資產減值準備400 000元，折舊