某某年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念講座(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 60。 15945 15945 某企業(yè)于今年2月15日到開(kāi)戶(hù)行辦理銀行匯票一張金額50000元，到天津去采購(gòu)材料，實(shí)際采購(gòu)款為45000元，余款5000元，編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： （1）開(kāi)具銀行匯票的核算： 借 其他貨幣資金－銀行匯票存款50000 貸 銀行存款50000 （2）購(gòu)材料時(shí) 借：材料采購(gòu) 38461。54 45000/ 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6538。46 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 45000 （3）余款回歸時(shí) 借 銀行存款5000 貸 其他貨幣資金－銀行匯票存款5000 19年10月2日將票面額為10000元的不帶息票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，％票據(jù)到期日為19年11月2日，試計(jì)算該票據(jù)的貼現(xiàn)值。（要求按日計(jì)算貼現(xiàn)期） 答案：%為月利率，換算為日利率/30 貼現(xiàn)值＝票面價(jià)值*（1貼現(xiàn)率票據(jù)期間）＝10000（1－%／30天31天）＝9256 甲公司與乙公司均為一般納稅企業(yè)，甲公司于19年3月31日向乙公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為20000元，增值稅額為3400元，當(dāng)日收到乙公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為6個(gè)月，票面年利率為6％，編制甲公司收到票據(jù)及到期收回票據(jù)本息的分錄。 答案： A、 借：應(yīng)收票據(jù)――商業(yè)匯票―乙公司 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400 B、 由于6月30日為中期期末，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算票據(jù)應(yīng)收利息， 票據(jù)應(yīng)計(jì)利息＝234006％3247。12＝351元 借：應(yīng)收票據(jù) 351 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 351 C、 票據(jù)到期時(shí)，收回票據(jù)的本息，并做相應(yīng)分錄 應(yīng)收利息＝234006％6247。12＝702元 借：銀行存款 24102 貸：應(yīng)收票據(jù) 23751 財(cái)務(wù)費(fèi)用 351 若甲企業(yè)持有一張面值為23400元，期限為三個(gè)月的不帶息票據(jù)，1個(gè)月后，持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6％，又過(guò)了兩個(gè)月，由于購(gòu)貨方無(wú)力償付貨款，銀行通知甲企業(yè)支付票據(jù)完整到期值。 答案： 商業(yè)匯票貼現(xiàn)額＝23400－2234006％2／12＝23166元 （1）借：銀行存款 23166 財(cái)務(wù)費(fèi)用 234 貸：應(yīng)收票據(jù)－商業(yè)匯票 23400 （2）借：應(yīng)收帳款 23400 貸：銀行存款 23400 若上題票據(jù)為帶息票據(jù)，1個(gè)月后，持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，％，則計(jì)算與分錄是什么？ 答案： 票據(jù)到期值＝23400（1＋6％3／1(2)＝23751元 貼現(xiàn)息＝23751％2／12＝ 貼現(xiàn)額＝23751－＝ 分錄為： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 234000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 從此例中可見(jiàn)，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用可能出現(xiàn)在貸方 某集團(tuán)向友誼商廈銷(xiāo)售價(jià)值10000元的商品，增值稅率為17％，商業(yè)折扣10％，付款條件為2／10，1／20，N／30，友誼商廈在10天內(nèi)付款，作相應(yīng)核算及分錄。 答案： 商品實(shí)際售價(jià)為：10000（1－10％）＝9000元 銷(xiāo)項(xiàng)稅額為900017％＝1530元 實(shí)收金額為10530（1－2％）＝ （1）借：應(yīng)收帳款 10530 （2）借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1530 貸：應(yīng)收帳款 10530 某企業(yè)對(duì)壞帳損失的核算采用應(yīng)收帳款余額百分比法（％）處理，第一年年末的應(yīng)收帳款余額為1800000元，第二年發(fā)生壞帳損失10000元，年末應(yīng)收帳款余額為2000000，并收回了已于上年作壞帳處理的1000元，作相應(yīng)分錄。 答案： (1)第一年年末，應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備為1800000％＝9000元 借：管理費(fèi)用9000 貸：壞帳準(zhǔn)備9000 （2） 第二年的壞帳損失： 借：壞帳準(zhǔn)備10000 貸：應(yīng)收帳款10000 （3）收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞帳 a．借：應(yīng)收帳款 1000 ：銀行存款 1000 貸：壞帳準(zhǔn)備 1000 貸：應(yīng)收帳款 1000 (4)第二年年末應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備＝2000000％＋（10000－90001000）＝10000元 借：管理費(fèi)用10000 貸：壞帳準(zhǔn)備10000 教材改錯(cuò) “在長(zhǎng)期投資沒(méi)有市價(jià)的情況下”為“沒(méi)有市價(jià)的情況” 2．p217倒數(shù)第6行“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”劃去“銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因?yàn)槭切∫?guī)模納稅企業(yè)，不分銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng) （2），計(jì)算2月份專(zhuān)門(mén)借款資金加權(quán)平均數(shù)，正確答案為 2000000*30/30+1240000*30/30=3240000 %，3月也同樣 2月份資本化金額為134000*%，3月份為278000*% 4．p．344頁(yè)例20第2筆分錄調(diào)整增加的利潤(rùn)分配借記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)““貸記盈余公積” 比較完整的分錄應(yīng)該是將貸盈余公積 75000改為 貸 盈余公積——法定贏余公積 50000 盈余公積——法定公益金 25000 5．p361頁(yè)第（25）筆分錄 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 876200 應(yīng)該將金額改為 576200 （280000+39200+257000） 6 489頁(yè)杜邦分析圖中總資產(chǎn)報(bào)酬率改為資產(chǎn)凈利率 7 68頁(yè)例9銷(xiāo)貨百分比法下提取壞帳準(zhǔn)備不需要考慮前期余額 8 p68 例9 銷(xiāo)貨百分比法下提取的壞帳準(zhǔn)備不需要和以前的準(zhǔn)備余額掛鉤 ：例5，貸：原材料 改為 貸：材料成本差異 ：例16的第3點(diǎn)，W2型機(jī)器訴售價(jià)總額 改為 W2型機(jī)器市場(chǎng)售價(jià)總額 ：例1的第4點(diǎn)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)改為， 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）590850 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2925 貸：應(yīng)付賬款 593775 12。p312：第1段第2行（會(huì)展期，下同）改為 （含展期，下同） 13。p505，例32，題目已知條件改為，年末發(fā)行在外普通股為16500萬(wàn)股，其中10000股為年初發(fā)行，6500股為11月初發(fā)行 14．p 61 例5 ，貼現(xiàn)時(shí)將未提取的票據(jù)利息提取 借：應(yīng)收票據(jù) 625 （150000 * 5% * 3 0/360） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 625 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 150625 也可以合并分錄 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 625 例如2001年考題單選4 甲企業(yè)1999年2月15日收到一張面值為100000元,6個(gè)月到期,年利率10%的商業(yè)承兌匯票。4月15日,企業(yè)持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為12%,貼現(xiàn)額存入銀行,該貼現(xiàn)業(yè)務(wù)對(duì)本期利潤(rùn)的影響額是( )元。 200 答案：D 首先提取未提取的利息 借：應(yīng)收票據(jù) 100000*（1+10%*2/12） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)分錄為 借：銀行存款10800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000（1+10%*2/12） =800 15p186例20出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納所得稅，金額為 300000*5% 16 p268頁(yè)面第3段不完全，參照p187第二段處理 內(nèi)容講解 （一）貨幣 1．現(xiàn)金： （1）、主要理解現(xiàn)金核算的帳務(wù)處理的現(xiàn)金清查的帳務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款時(shí)，未查明原因前，可記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”核算 例如：某企業(yè)抽查出納庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)其保險(xiǎn)柜中多了2000元，不知來(lái)源。 應(yīng)借: 現(xiàn)金2000 　 貸: 待處財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資金損益2000 待查明原因后再作處理。 （2）、現(xiàn)金日常核算 日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ① 提取現(xiàn)金10，000元備發(fā)工資 借 現(xiàn)金10,000’ 貸 銀行存款10,000’ ② 發(fā)放職工工資10，000 借 應(yīng)付工資 10，000 貸 現(xiàn)金 10，000 ③ 購(gòu)辦公用品200元，用現(xiàn)金 借 管理費(fèi)用200 貸 現(xiàn)金 200 （1）、銀行存款支付結(jié)算辦法及帳務(wù)處理： （2）、銀行存款的核對(duì)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)將“銀行存款日記帳”記錄與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單相互核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。二者不符時(shí)除雙方記錄數(shù)額可能發(fā)生錯(cuò)誤外，主要是存在未達(dá)帳項(xiàng)，具體講有4種情況： A、 企業(yè)已收款入帳、銀行未入帳； B、 企業(yè)已付款入帳、銀行尚未入帳； C、 銀行已收款入帳、企業(yè)尚未入帳； D、 銀行已付款入帳、企業(yè)尚未入帳。 應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 銀行存款調(diào)節(jié)表的計(jì)算方式一般為： 企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額＋銀行已收企業(yè)未收額－銀行已付企業(yè)未付額＝銀行對(duì)帳單余額＋企業(yè)已收銀行未收額－企業(yè)已付銀行未付額。 調(diào)節(jié)后的余額，不是企業(yè)“銀行存款”帳戶(hù)的余額，也不是銀行對(duì)帳單上的余額，而是企業(yè)銀行存款的實(shí)際可動(dòng)用額。 。 （1）其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金以及企業(yè)內(nèi)部上、下級(jí)之間匯、解款項(xiàng)時(shí)的在途貨幣資金等。 （2）其他貨幣資金的變動(dòng)內(nèi)容： (二) 應(yīng)收票據(jù) 本部分內(nèi)容變動(dòng)較大，與去年相比，基本上是新寫(xiě)的，應(yīng)全部掌握 1．應(yīng)收票據(jù)的概念： (1) 不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 (2) 帶息應(yīng)收票據(jù)的核算：應(yīng)重點(diǎn)掌握 應(yīng)收票據(jù)按是否帶息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)，不帶息票據(jù)的到期價(jià)值就是票面價(jià)值，帶息票據(jù)的到期價(jià)值就是票據(jù)面值（本金）與按票面利息率計(jì)算的利息之和，即面值（1＋利率票據(jù)期間） 對(duì)于不帶息票據(jù)，到期價(jià)值就是票據(jù)的票面價(jià)值。 3．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算及其帳務(wù)處理 企業(yè)收到的商業(yè)承兌匯票未到期而又急需資金，可以按規(guī)定向銀行背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)k理貼現(xiàn)，所謂貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人在期票未到期時(shí)，為即時(shí)兌現(xiàn)收款，向銀行申請(qǐng)貼付一定利息，把期票債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行的信用活動(dòng)。企業(yè)在申辦貼現(xiàn)時(shí)，因背書(shū)轉(zhuǎn)讓而在法律上負(fù)有連帶償還責(zé)任。這種連帶償還責(zé)任，在貼現(xiàn)時(shí)表現(xiàn)為一種潛在負(fù)債，會(huì)計(jì)上稱(chēng)為“或有負(fù)債”，并在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中，以商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)數(shù)額標(biāo)注。 不帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)額為： 商業(yè)匯票貼現(xiàn)額＝商業(yè)匯票票面額－貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息＝商業(yè)匯票票面額貼現(xiàn)利息率貼現(xiàn)期限（貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日）帶息、商業(yè)匯票的貼現(xiàn)額為 商業(yè)匯票貼現(xiàn)額＝商業(yè)匯票票面額（1＋票面利息率票據(jù)期限）一貼現(xiàn)利息 看公式時(shí)，強(qiáng)調(diào)幾點(diǎn) （1）到期價(jià)值可理解為本加息，如為不帶息，則為本（面值），這樣好記； （2）貼現(xiàn)息的計(jì)算基礎(chǔ)是票據(jù)到期價(jià)值，而不是面值； （3）、到期不能收回的：按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)息 （4）、不對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （5）注意貼現(xiàn)期的計(jì)算：“算頭不算尾“或“算尾不算尾頭“。 例如： ①、收到時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 100 ②、期末計(jì)息時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 10 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 ③、到期收回時(shí)： 借：銀行存款等