初級經濟法基礎各章節知識點速記(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 費金融保險業金融業貸款業務貸款利息收入融資租賃業務全部價款+價外費用出租方承擔的實際成本外匯，有價證券，期貨買賣業務賣出價買入價金融經紀業務手續費全額收入保險業初保業務向被保險人收取的全部保險費無賠償獎勵業務以向投保人實際收取的保費文化體育業全部收入支付提供演出場所的單位演出公司或經紀人的費用服務業廣告代理業務全部收入支付給其他廣告公司或者廣告發布者的發布費用物業管理單位全部收入代業主以及承租者支付的房屋租金旅游業全部價款+價外費用支付給其他單位或個人的費用支付給其他旅游企業的旅游費轉讓無形資產銷售不動產轉讓抵債或者購置的土地使用權、不動產全部收入土地使用權、不動產購置、抵債時的原價五、稅率稅目稅率交通運輸業，建筑業，郵電通信業，文化體育業，3%金融保險業，服務業，轉讓無形資產，銷售不動產5%娛樂業5%20%　　記憶口訣之一：　　交通郵電文體建，國家鼓勵其發展，3%征稅款。　　金融服務不動產，轉讓無形五(5%)來管。　　記憶口訣之二：　　今(金融保險業)宵(銷售不動產)五(無形資產轉讓)福(服務業)【5%】　　交(交通運輸業)流(郵電通信業)見(建筑業) 聞(文化體育業)【3%】　　狂 歡 樂(娛樂業)!【5%—20%】　六、營業稅的納稅義務發生時間、納稅地點和納稅期限　　：　　納稅人提供應稅勞務(建筑業除外)，轉讓無形資產(土地使用權除外)和扣繳義務人，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。　　納稅人銷售、出租不動產，轉讓、出租土地使用權，應當向不動產，土地使用權所在地的主管稅務機關申報納稅。　　納稅人提供的建筑業勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。　　納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。　　記憶口訣：　　納稅地點不難記，只要用心去記憶。　　轉讓銷售租土地，就到它的所在地。　　承包工程跨省市，交稅機構所在地。　　建筑企業去哪交，在哪建的到哪交。　　提供勞務哪里交，機構地前瞧一瞧。　　還能到其居住地，無形轉讓帶扣繳。　　：　　納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。　　營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。　　納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物并收訖營業額或者取得索取營業額憑據的當天。　　納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。　　納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。　　記憶口訣：　　不動產，使用權。無償贈送給他人。要問哪天來納稅?——轉移當天　　建筑業、租賃業、土地權、不動產，預收方式真特殊，這樣哪天來交稅?——收到預收款　　：　　1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限是1個季度。保險公司的納稅期限是1個月。　　記憶口訣：金融季度保險月，15天為申報期。 七、城市維護建設稅與教育費附加　　：　　(1)城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，具體包括各類企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。對外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅。　　(2)教育費附加的征收范圍為稅法規定征收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，對外商投資企業和外國企業暫不征收教育費附加。　　記憶口訣：　　城建稅要記牢，增，消，營要納稅，但外企須例外。　　：　　(1)城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。　　(2)納稅人因違反“三稅”的有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。　　記憶口訣：　　實際繳納增，消，營。違反規定的罰款，城建稅款不加收。　　查補“三稅”及罰款，城建同時補稅款，并加收滯納和罰款。　　　　(1)對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。　　(2)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。　　(3)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。　　(4)減免“三稅”也相應減免城市維護建設稅。　　記憶口訣：　　出口不退，進口不征，先征后退返，一律不退返。　　　　(1)對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。　　(2)海關進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。　　(3)由于減免增值稅、消費稅和營業稅而發生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。　　記憶口訣：　　出口不退，進口不征，減免退稅同城建。第四章 個人所得稅法律制度　　　有兩個標準：　　(1)住所標準：境內有住所，這里的住所是習慣性住所。　　(2)居住時間標準：在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。　　總結：居民納稅人標準：住所和全年符其一， 30日、90日不扣減。　、薪金所得的規定居住時間納稅人性質來自境內的工薪所得來自境外的工薪所得境內支付或境內負擔境外支付境內支付境外支付不超過90天（協定183天）非居民納稅人在我國納稅實施免稅不在我國納稅不在我國納稅超過90天（協定183天）不超過1年在我國納稅在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅超過1年不超過5年居民納稅人在我國納稅在我國納稅在我國納稅實施免稅5年以上在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅　 　　稿酬所得：如果作品以圖書、報刊的名義出版發表，則是稿酬所得。　　勞務報酬所得：作品非以圖書報刊的名義出版發表，而獲得的報酬，則是勞務報酬所得。　　任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。　　除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。　　出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。　　總結：一般情況，以圖書、報刊的名義出版發表，則是稿酬所得，否則是勞務報酬所得。　　特殊情況，任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，按“工資薪金所得”。其他情況按“稿酬所得”。　　記憶口訣：一般出版是稿酬、未出版是報酬。受雇報紙、雜志是工資，專業圖書出版是稿酬。　，包括無形資產的使用權和獨占使用權、特許權的賠償收入，但是不包括土地使用權。　　記憶口訣：無形資產是特許，土地使用有例外。 、個人獨資企業、個體工商戶所得的總結。　　(1)合伙企業：實行先分后稅的原則，把總所得分配之后，合伙人各自確定稅率交稅。　　(2)個人獨資企業：所得直接確定稅率計算應納稅額　　(3)個體工商戶：投資人的各項所得分項計算，不能合并。　　應納稅所得額：　　(1)合理的工資、薪金支出全額扣除。　　(2)工會經費、職工福利費、職工教育經費在工資、薪金總額2%、14%、%的標準內據實扣除。　　(3)每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售收入15%的部分，可據實扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。　　(4)每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰　　(5)在生產、經營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規定的同類、同期利率計算的數額部分，準予扣除　　總結：實發工資合理扣、三項經費14標準據實扣，廣告費和業務宣傳費用合并收入15%據實扣，業務招待費支出60%、5‰選低扣。　　　(1)個人出售現住房1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。　　(2)對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。　　總結：1退5免。　，轉讓受贈所得只能扣除相關的稅費計入應納稅所得額。　　總結：轉讓受贈，只扣稅費。　8.(1)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的減除800元，4000元以上的減除20%的費用，余額為應納稅所得額。　　(2)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。　　總結：利、偶、其不得扣，勞、稿、特、租800或20%做費用。　：　　(1)個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅。個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應全額按照《個人所得稅法》規定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。　　(2)對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。　　總結：有獎發票800免，中獎彩票1萬免，超過就要全額征。　　　(1)對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。　　(2)個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈、農村義務教育的捐贈、公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈、汶川地震災區的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。　　總結：捐贈扣除要注意，一般是30%的比例，紅十字、農村小學和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣 　　省級、部委、軍以上獎金免稅。國債和國家發行的金融債券免稅。國家發給的補貼、津貼、福利費、撫恤金、救濟金免稅。無住所且居住90日以下的個人其來源于境內的所得，由境外雇主支付且不是由該雇主在中國境內的機構場所負擔的部分免稅。享有外交赦免權的個人免稅。境內社保、拆遷補償費免稅。　　總結：免稅要得到，級別要足夠、享受國家優、外交有特權、居住時間短。　　　納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：　　(1)年所得12萬元以上的　　(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的　　(3)從中國境外取得所得的　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的　　(5)國務院規定的其他情形。　　總結：只要是導致無法全部扣繳稅款的所得或所得金額大12。　　　(1)扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并報送相關資料。　　(2)一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。　　(3)承包經營、承租經營所得的納稅期限。對年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅。對在1年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在每次取得所得后的7日內預繳稅款，年終后3個月匯算清繳，多退少補。　　(4)投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。　　年度終了后30日內，投資者應向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。　　總結：按次計稅，次月7日申報繳納。按年計稅，分次7日預交，年終3個月匯算清繳。如果年終一次取得所得，30日內申報納稅。　　　(1)個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。　　(2)納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。　　(3)從境外取得所得的，應向其境內戶籍所在地或經營居住地稅務機關申報納稅。　　(4)扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報。　　(5)納稅人要求變更申報納稅地點的，須經原主管稅務機關批準。　　總結：一般是收入來源地。兩處取得工資，固定一地。境外所得，戶籍所在地。扣繳義務人主管稅務機關所在地。變更需申請。第五章 其他相關稅收法律制度　一、房產稅、契稅、城鎮土地使用稅三稅種的區別與聯系對比記憶房產稅城鎮土地使用稅契稅納稅人產權所有人、承典人、代管人、使用人稅法規定范圍內使用土地的單位和個人承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人征稅范圍城市、縣城、建制鎮、工礦區的房屋城市、縣城、建制鎮、工礦區的國有或集體土地國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（不包括農村集體土地承包經營權轉讓），房屋買賣、贈予、交換計稅依據從價計征（余值）按下列先后順序：測定的土地面積；核發土地證書載明的面積；自行申報的土地面積成交價格、市場價格、補交價格、差額從租計征（租金）稅率%定額稅率（由省、自治區、直轄市人民政府在規定范圍內調整,注意，20倍、30%）3%—5%（由省、自治區、直轄市人民政府在規定范圍內調整）12%、4%（個人出租居民住房，用于居住）納稅時間除將原有住房用于生產經營是從當月計稅外，其他情況均從次月開