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會計學本科學士學位論文的要求(編輯修改稿)

2026-07-24 23:26 本頁面

　

【文章內容簡介】納稅人，即使取得增值稅專用發票，也不允許抵扣，而應計入固定資產成本。（3）接受投資允許抵扣進項稅額的固定資產的會計核算企業接受投資的生產性設備作為固定資產的，按照專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的固定資產價值，借記“固定資產”等科目，按照投資合同或協議確定的金額，貸記“實收資本”或者“股本”科目，按照增值稅進項稅額與固定資產價值的合計數超出投資合同或協議確定金額的部分，貸記“資本公積”科目。（4）接受捐贈允許抵扣進項稅額的固定資產的會計核算企業接受捐贈的生產性設備作為固定資產的，按照專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的固定資產價值，借記“固定資產”等科目，如果捐贈方代為支付固定資產進項稅額的，則按照增值稅進項稅額與固定資產價值的合計數，貸記“營業外收入”科目；如果接受捐贈企業自行支付固定資產增值稅進項稅額，則應按支付的固定資產進項稅額，貸記“銀行存款”等科目，按接受捐贈固定資產的價值，貸記“營業外收入”科目。（5）其他方式取得允許抵扣進項稅額的固定資產的會計核算企業除以上方式外，還可以通過非貨幣性資產交換和債務重組等方式取得生產性設備作為固定資產，按照專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的固定資產價值，借記“固定資產”科目，貸記“應收賬款”等有關科目，對進行非貨幣性資產交換和債務重組發生的利得或損失分別計入營業外收入或營業外支出。（6）取得允許抵扣進項稅額的固定資產支付運輸費用的會計核算取得允許抵扣進項稅額的固定資產涉及支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，其余部分計入固定資產或在建工程成本，借記“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”等科目，按照實付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。取得不允許抵扣的固定資產的會計核算企業取得不允許抵扣進項稅額的固定資產，其進項稅額不得抵扣，與之發生的運輸費用也不能按規定7%抵扣，同以前的會計核算方法一樣，直接計入固定資產成本。企業購入貨物或應稅勞務用于自制(包括改擴建、安裝)房屋建筑物等不動產作為固定資產的，發生的進項稅額不得抵扣，應計入工程物資或在建工程成本；若企業將自制應征消費稅的摩托車、汽車、游艇等自用，則所耗原材料已抵扣的增值稅額需作進項稅額轉出，轉入固定資產成本。發生固定資產盤盈時，企業一般不能提供符合有關規定的增值稅扣稅憑證，也就不能抵扣其進項稅額。除稅控發票設備外，小規模納稅人和營業稅納稅人取得固定資產支付的增值稅仍然計入資產價值。其會計處理如下：當工程領用作為存貨核算的原材料時，借記“在建工程”科目，按領用原材料成本，貸記“原材料”科目，按該部分原材料對應的進項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目；工程領用本企業產品時，借記“在建工程”科目，按領用產品成本，貸記“庫存商品”科目，按該部分產品應負擔的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。當固定資產改變原用途，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費時，已抵扣的進項稅額應轉出。借記“在建工程/應付職工薪酬”等，貸記“固定資產”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。當固定資產出現報廢、毀損時，已抵扣的進項稅額應轉出。借記“固定資產清理”、“累計折舊”，貸記“固定資產”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。當固定資產盤虧時，已抵扣的進項稅額應轉出。借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”，貸記“固定資產”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。［例３］2009月3月8日，企業購進小轎車一輛，取得增值稅專用發票，價款100000元，增值稅17000元；將一臺設備轉為福利部門使用，購入價40000元，增值稅6800元，預計使用10年，已使用6年，按直線法計提折舊。（1）購入小轎車借：固定資產 117000貸：銀行存款 117000（2）設備轉為福利部門使用，不得抵扣的進項稅額＝(40000－400006/10)17%＝2720（元）借：固定資產清理 18720累計折舊 24000貸：固定資產——生產用 40000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2720（二）處置固定資產的會計核算固定資產處置包括固定資產的出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等。固定資產處置一般通過“固定資產清理”科目進行核算。固定資產轉入清理時，按固定資產的賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科目；支

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