注冊稅務師考試稅法真題及答案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 006年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發產品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2007年6月底雙方同意停止租賃。該公司全年發生銷售費用600萬元、管理費用820萬元（未含印花稅和房產稅）、財務費用180萬元（全部為當年開發寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構證明且未超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額）。（注：計算房產余值的扣除比例為20％，企業所得稅稅率33％，計算土地增值稅其他開發費用的扣除比例為5％）根據上述資料回答下列問題：、印花稅分別是（　　）萬元。 、城建稅和教育費附加共計（ ）萬元。 、開發成本和開發費用共計（　　）萬元。 （　　）萬元。 ，扣除項目金額共計（　　）萬元。 （　　）萬元。 答案及解析：一、單項選擇題【析】應納所得稅額=（32—30）18％=（萬元）。按現行規定，自2008年起，企業所得稅稅率為25％。應納所得稅額=（32—30）25％=（萬元）本題主要考核第1章第1部分“企業所得稅稅率”知識點。【析】業務招待費限額=6000％+3=21（萬元）。按現行規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除.，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。本題主要考核第1章第1部分“業務招待費”知識點。【析】企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征，或者免征所得稅。2009年教材未涉及該內容。本題主要考核第1章第1部分“減免稅優惠”知識點。【析】當年安置待業人員比例=30247。80=37,5％。勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置分流人員占企業原從業人員總數30％以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收企業所得稅兩年。當年新安置分流人員比例的計算公式為：當年新安置分流人員比例=當年新安置分流人員人數247。企業原從業人員總數100％。2009年教材未涉及該內容。本題主要考核第1章第1部分“減免稅優惠”知識點。涉及對具體稅收優惠的運用，較為靈活。【析】（500—20—300—10—40—120）27％=1027％=（萬元）。清算所得可適用低稅率。按現行規定，清算所得雖然表述有所不同，.只是對原來的規定簡化了，計算結果是一致的，適用稅率為25％。應納所得稅=（500203001040120）25％=（萬元）。本題主要考核第1章第1部分“清算所得”知識點。【析】16033％+5033％一15=（萬元）。按現行規定，自2008年起，企業所得稅稅率為25％苫境外所得按照我國稅法應納的所得稅=5025％=（萬元），在境外已繳納企業所得稅15萬元，不用補稅。應納的所得稅=16025％=40（萬元）。本題主要考核第1章第1部分“境內外所得匯總納稅”知識點。【析】向關聯企業的捐贈支出，是直接捐贈，不得扣除的。本題主要考核第1章第1部分“不準予扣除項目”知識點。【析】1992002007年適用稅率15％，1998～1999年免稅，2000～2002年減半征收（％），2003～2005年延長減半（10％）。應繳納的企業所得稅=1015％+（10+30一20—10）％+（50—40+40—20）10％+（50一30）15％=（萬元）2009年教材未涉及該內容。本題主要考核第1章第2部分“兩免三減半、延長減半”知識點。【析】外國投資者在中國境內直接再投資舉辦產品出口企業，可享受100％退稅。再投資應退稅額=再投資額247。[1一（原實際適用的企業所得稅稅率+地方所得稅稅率）]原實際適用的企業所得稅稅率退稅率=800247。（％）％100％=（萬元）。2009年教材未涉及該內容。本題主要考核第1章第2部分“再投資退稅”知識點。【析】從事房地產業務的外商投資企業與境外企業簽訂房產代銷合同的，在境外銷售房產，應以境外銷售價作為外商投資企業的房產銷售收入：包銷企業支付的各項傭金、手續費經稅務機關審核確認后可作為外商投資的費用列支，但數額不超過房產銷售收入的10％。應納稅所得額=480—280—480.10％一20=132（萬元）2009年教材未涉及該內容。本題主要考核第1章第2部分“境外銷售境內房地產所得稅的計算”知識點。【析】國產設備投資抵稅=（10+）40％=（萬元）新增所得稅額=3030％=9（萬元），當年全額抵免。實際應繳納企業所得稅=（30一10）30％=（萬元）。2009年教材未涉及該內容。本題主要考核第1章第2部分“國產設備投資抵稅”知識點。本題主要考核第1章第2部分“外商投資企業合并申報”知識點。【析】扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務【析】利潤總額=3000+20+402100—600—70=290（萬元）捐贈限額=29012％=（萬元）.納稅調增=40—=（萬元）應繳納企業所得稅=（3000+40—2100—600—70+40—）25％=（萬元）或者（290—20+）25％=（萬元）本題主要考核第1章第3部分“捐贈支出限額扣除、所得稅的計算”知識點。【析】企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。本題主要考核第1章第3部分“稅額抵免”知識點。【析】企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。本題主要考核第1章第3部分“匯算清繳時間”知識點。【析】學生參加勤工儉學活動取得的所得，按勞務報酬征稅。本題主要考核第2章“個人所得稅免稅規定”知識點。【析】應納稅所得額=[（54600—7000）（1—20％）]247。68％=56000（元）代扣代繳個人所得稅=5600040％一7000=15400（元）本題主要考核第2章“不合稅勞務報酬的計算”知識點。【析】拍賣收入按特許權使用費所得征稅。拍賣收入應繳納個人所得稅=100000（1—20％）20％=16000（元）應繳納個人所得稅=（20000+20000）（1—20％）20％（1—30％）+16000—10000=10480（元）本題主要考核第2章“稿酬和拍賣所得”知識點。【析】應納個人所得稅=[（120004800）20％一375]12+50000020％=112780（元）。本題主要考核第2章“股票轉讓所得”知識點。【析】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。2007年8月15日起儲蓄存款利息個人所得稅為5％。股息所得應納個人所得稅=1600020％50％+700020％=3000（元）儲蓄存款利息應納個人所得稅=1500247。12420％+1500247。1285％=150（元）轉讓國庫券應納個人所得稅=500020％=1000（元）合計應納個人所得稅=3000+150+1000=4150（元）。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。本題主要考核第2章“股息、利息、有價證券轉讓所得”知識點。【析】處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出當次處置債權賬面價值（或拍賣機構公布價值）247。“打包”債權賬面價值（或拍賣機構公布價值）個人購買和處置債權過程中發生的拍賣招標手續費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。處置債權成本費用=4040％=16（萬元）應繳納個人所得稅=（25—16—2）20％=（萬元）本題主要考核第2章“打包債權”知識點。【析】選項A，通過贈送取得的：為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；選項1j，通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的村1關稅費：選項C，通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用。本題主要考核第2章“財產轉讓所得中財產原值”知識點。考查記憶性知識點，功夫在平時。【析】個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入允許在一定期限內平均計算。方法為：以超過3倍數額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業的工作年限數（超過12年的按12年計算），以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。（84000一180003）247。12=2500（元） [（2500一1600）10％一25]12=780（元）本題主要考核第2章“解除勞動關系取得的一次性補償收入”知識點。【析】選項A，僅儲蓄存款利息收入按5％征稅：選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50％計入所得額。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。【析】選項B，企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用應稅所得率；選項C，個人合伙企業在年度中間分立時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期的個人所得稅匯算清繳；選項D，投資者在預繳個人所得稅剛，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。【析】境內勞務報酬應納的個人所得稅=30000（1—20％）30％一2000＝5200（元）兩國勞務報酬分別應納個人所得稅=80000（1一20％）40％一7000=18600（元），A國已納15000元，補稅18600一15000=3600（元）。B同勞務報酬不用補稅。合計應繳納個人所得稅=5200+3600=8800（元）本題主要考核第2章“境外所得應納稅所得額的計算”知識點。【析】舊房及建筑物的評估價格是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。本題主要考核第3章“評估價格的定義”知識點。【析】個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用普