營改增財務會計及管理知識分析處理實務(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 額＝20 6%=當期期末留抵稅額 = 5 當期免抵退稅額當期應退稅額 = 5當期免抵稅額 = = 22013年某月營改增試點A公司向境外提供研發服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發購入材料的進項稅額為10萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:。當月應退稅額為（ ）。[題號：Qhx008736]A、B、C、D、正確答案：D題目解析：當期零稅率應稅服務免抵退稅額＝20 6%=當期期末留抵稅額 = 10 當期免抵退稅額當期應退稅額 = 當期免抵稅額 = 02按月進行增值稅納稅申報的零稅率應稅服務提供者，在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入（ ）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。[題號：Qhx008737]A、次月B、當月C、次季D、當季正確答案：A題目解析：零稅率應稅服務提供者在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。2零稅率應稅服務提供者最晚應在次年（ ）前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。[題號：Qhx008738]A、2月28日B、3月31日C、4月30日D、5月31日正確答案：C題目解析：零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。2在總機構應當匯總計算時，非營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的銷售額，計算公式為（ ）。[題號：Qhx008739]A、銷售額＝應稅服務的營業額B、銷售額＝應稅服務的營業額247。（1＋增值稅適用稅率）C、銷售額＝應稅服務的營業額247。（1＋營業稅適用稅率）D、銷售額＝應稅服務的營業額247。（1營業稅適用稅率）正確答案：B題目解析：非試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的銷售額。計算公式如下：銷售額＝應稅服務的營業額247。（1＋增值稅適用稅率）2在計算總機構匯總的銷項稅額時，增值稅稅率為（ ）。[題號：Qhx008740]A、《試點實施辦法》規定的增值稅適用稅率B、總機構所在地的實際稅率C、分支機構所在地的實際稅率D、分別按總機構所和分支機構所在地的實際稅率正確答案：A題目解析：總機構匯總的銷項稅額，按照文件規定的應征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規定的增值稅適用稅率計算。2營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，在計算增值稅時公式為（ ）。[題號：Qhx008741]A、應繳納的增值稅＝應征稅銷售額247。（1＋增值稅適用稅率）增值稅適用率B、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額增值稅實際率C、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額增值稅適用率D、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額預征率正確答案：D題目解析：營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下：應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額預征率2非營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，應該（ ）。[題號：Qhx008742]A、按照現行規定申報繳納增值稅B、按照現行規定申報繳納營業稅C、按照現行規定由總機構申報繳納增值稅D、按照現行規定由總機構申報繳納營業稅正確答案：B題目解析：非試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，按照現行規定申報繳納營業稅。2總機構匯總計算當期增值稅應補（退）稅額時，公式應為（ ）。[題號：Qhx008743]A、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額B、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額C、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額D、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額正確答案：D題目解析：總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額企業采購物資、試點勞務等，按可抵扣的增值稅額，借記（ ），按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“其他應付”等科目。[題號：Qhx008744]A、應交稅費—應交增值稅（已交稅金）B、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）C、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）D、應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）正確答案：C題目解析：企業采購物資、試點勞務等，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“其他應付”等科目。3一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（ ）專欄核算。[題號：Qhx008745]A、營改增抵減的銷項稅額B、進項稅額C、進項稅額轉出D、銷項稅額正確答案：A題目解析：一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。3小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應沖減（ ）科目[題號：Qhx008746]A、進項稅額B、營改增抵減的銷項稅額C、應交稅費—應交增值稅D、應交稅費—未交增值稅正確答案：C題目解析：小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費—應交增值稅”科目3增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（ ）專欄核算。[題號：Qhx008747]A、減免稅款B、進項稅額C、進項稅額轉出D、銷項稅額正確答案：A題目解析：增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。3小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應沖減（ ）科目。[題號：Qhx008748]A、進項稅額B、營改增抵減的銷項稅額C、應交稅費—應交增值稅D、應交稅費—未交增值稅正確答案：C題目解析：小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費—應交增值稅”科目。3增值稅一般納稅人發生技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”有關科目，貸記（ ）等科目。[題號：Qhx008749]A、其他應付款B、管理費用C、遞延收益D、營業外收入正確答案：B題目解析：增值稅一般納稅人發生技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。3試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（ ）科目，貸記 “應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。[題號：Qhx008750]A、應交稅費—應交增值（營改增抵減的銷項稅額）B、應交稅費—增值稅留抵稅額C、應交稅費—應交增值稅D、應交稅費—未交增值稅正確答案：B題目解析：試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。3增值稅一般納稅人期末終了，結轉本期應交未交增值稅的會計分錄為（ ）。[題號：Qhx008751]A、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費—未交增值稅B、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 貸：應交稅費—未交增值稅D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）正確答案：A題目解析：增值稅一般納稅人期末終了，將本期應交未交增值稅自“應交稅費─應交增值稅（轉出未交增值稅）”明細科目轉入“應交稅費─未交增值稅”明細科目。借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增