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cpa審計(jì)教材梳理：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮(編輯修改稿)

2026-07-25 08:28 本頁面

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】索賠與稅務(wù)糾紛時(shí)采用的政策和程序。（5）與審計(jì)組成部分的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論適用于該組成部分的法律法規(guī)。★實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序識(shí)別違反法規(guī)行為的進(jìn)一步審計(jì)程序（1）向管理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī)。在詢問過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作好記錄。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)要求被詢問人簽字確認(rèn)。（2）檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件。檢查相關(guān)的往來函件可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)的線索，以便識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的違反法規(guī)行為獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的法律法規(guī)得到遵守的證據(jù)對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露的法律法規(guī)（如稅法），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)實(shí)施審計(jì)程序的范圍除實(shí)施上述審計(jì)程序以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)情況實(shí)施其他審計(jì)程序★在實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序時(shí)保持警覺實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序時(shí)，對(duì)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為保持警覺★獲取管理層聲明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取書面聲明，以表明被審計(jì)單位已將其知悉的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的所有違反或可能違反相關(guān)法律法規(guī)的情況告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。★無反證判定如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定。　　三、發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序（一）關(guān)注可能表明違反法律法規(guī)的跡象（1）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；（2）提供異常貸款或支付不明費(fèi)用；（3）與關(guān)聯(lián)方存在異常交易；（4）支付異常的銷售傭金或代理費(fèi)用；（5）購銷價(jià)格嚴(yán)重偏離市場(chǎng)價(jià)格；（6）異常的現(xiàn)金收支；（7）與在稅收優(yōu)惠地注冊(cè)的公司存在異常交易；（8）向商品或勞務(wù)提供者以外的單位或個(gè)人支付商品或勞務(wù)款項(xiàng)；（9）收付款缺少適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗洠唬?0）現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能提供適當(dāng)審計(jì)軌跡或充分證據(jù)；（11）交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)；（12）媒介評(píng)論。（二）發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)的處理　　。　　當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當(dāng)信息，以評(píng)價(jià)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。　　　　（1）因罰款、沒收違法所得、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等導(dǎo)致的潛在財(cái)務(wù)后果。潛在財(cái)務(wù)后果是指違反法規(guī)行為可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況受到不利的影響。　　（2）潛在財(cái)務(wù)后果是否需要披露。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在重大的或有事項(xiàng)系因可能存在違反法規(guī)行為導(dǎo)致的重大未決訴訟時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

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