財務會計與繼續出納實戰管理知識分析教育(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 定。會計工作崗位要有明確的分工，在財會部門內部建立相互制約和監督的機制。（1）清理各種現金收付款憑證（2）登記和清理日記賬（3）現金盤點（4）檢查庫存現金是否超過規定的現金限額二、現金管理的基本要求（一）現金管理的“八不準”。，擾亂市場經濟秩序。，逃避國家金融監管。（即小金庫）。（二）庫存現金限額的規定現金的庫存限額，是指為保證各單位日常零星支付，按規定允許留存現金的最高數額。三、現金、票據及印章的報告（一）現金及有價證券的保管，現金保管主要注意以下幾個方面：（1）要有專人保管庫存現金（2）送取現金要有安全措施，一般應有兩人以上。（3）庫存現金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。（4）庫存現金存放的安全措施有價證券保管同現金的保管基本一樣。（二）空白支票的保管貫徹票據、印章分管原則；簽發的支票應當金額確定；設置“支票領用登記簿”?？瞻字睉敱９茉诒ｋU柜中。（三）空白收據的保管一般由主管會計人員保管，要建立“空白收據登記簿”。（四）印章的保管印鑒管理中應注意以下幾點：（1）銀行的預留印鑒主要用于支票。（2）預留印鑒的更換必須按規定進行。（3）預留印鑒如果發生遺失，應當及時報有關領導。習題：1. 企業發生現金短缺，屬于無法查明原因的情況，正確的會計處理是（B）。A. 借：其他應收款 貸：待處理財產損溢 B. 借：管理費用 貸：待處理財產損溢 C. 借：待處理財產損溢 貸：其他應付款 D. 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入 2. 在查明原因前，現金短缺的會計處理正確的是（A）。A. 借：待處理財產損溢 貸：庫存現金 B. 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢 C. 借：以前年度損益調整 貸：庫存現金 D. 借：庫存現金 貸：以前年度損益調整 3. 企業發生現金溢余，屬于無法查明原因的情況，正確的會計處理是（C）。A. 借：其他應收款 貸：待處理財產損溢 B. 借：待處理財產損溢 貸：其他應付款 C. 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入 D. 借：管理費用 貸：待處理財產損溢 4. 關于現金出納憑證實質上的審核中，表述不正確的是（A）。A. 審核憑證填寫是否符合規定 B. 審核報銷的開支是否超標準、超計劃 C. 審核會計科目是否正確 D. 審核現金收支是否符合成本開支范圍和費用開支標準 5. 下列選項中，屬于會計范疇的現金的是（A）。A. 庫存的人民幣和各種外幣 B. 外埠存款 C. 備用金 D. 出納個人的現金 6. 關于現金出納憑證形式上的審核中，表述不正確的是（C）。A. 審核基本內容是否完整 B. 審核數字的計算是否正確 C. 審核經濟業務是否符合國家有關法規 D. 審核經辦人員是否簽章 7. 出納人員現金的提取業務不包括（C）。A. 簽發現金支票 B. 取款、清點 C. 審批 D. 記賬 8. 企業出納人員登記現金日記賬的依據是（B）。A. 現金進賬單 B. 記賬憑證 C. 現金解款單 D. 備用金借款單 9. 下列選項中，不屬于出納人員填制現金出納憑證的基本要求的是（C）。A. 現金出納憑證的內容必須齊全 B. 運用的會計科目必須適當 C. 對編號沒有特殊要求 D. 書寫清晰 10. 下列關于備用金的管理，表述正確的是（C）。A. 備用金收支無需設置“備用金”賬戶 B. 備用金賬戶無需逐月結清 C. 出納人員應妥善保管各種與備用金相關的票據 D. 零星備用金，一般沒有規定數額的限制 1. 會計范疇的現金又稱庫存現金，是指存放在企業并由出納人員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。（正確 ）2. 送取現金要有安全措施，一般應有兩人以上。（正確）3. 現金短缺或溢余在查明原因前，應通過“以前年度損益調整”科目進行會計處理。（錯誤）4. 零星備用金，一般不得超過規定數額，若有特殊需要應由企業主管會計核準。（錯誤）5. 空白收據一般由主管會計人員保管，要建立“空白收據登記簿”。（正確）6. 預留印鑒如果發生遺失，出納人員應當及時報有關領導。（正確）7. 現金的庫存限額，是指為保證各單位日常零星支付，按規定允許留存現金的最高數額。（正確）8. 零星備用金借支應將取得的正式發票定期送到財務部門備用金管理人員（出納人員）手中，沖轉借支款或補充備用金。（正確）9. 現金出納憑證指記錄現金收付業務活動，明確現金出納工作中經濟責任的書面證明，是登記現金賬簿的重要依據。（正確）10. 空白支票應當保管在保險柜中。（正確）出納實戰攻略銀行賬戶管理第一節 銀行賬戶的使用與管理一、單位銀行賬戶分類（一）單位銀行結算賬戶：（二）核準類賬戶和備案類賬戶二、銀行賬戶使用的相關規定第一，只能在銀行開立一個基本存款賬戶第二，存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。第四，銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守有關規定。第五，企業應加強對預留銀行簽章的管理。第六，存款人應及時核對賬務第七，存款人不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用。第八，存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種票據及結算憑證等。第九，單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向銀行提供付款依據。第十，對存款人開立的單位銀行結算賬戶實行生效日制度。三、違反銀行賬戶管理的處罰規定（一）存款人開立、撤銷銀行結算賬戶不符合規定（二）存款人違反規定使用銀行結算賬戶（三）偽造、變造、私自印制開戶許可證第二節 開立、變更、撤銷賬戶一、開立賬戶開立賬戶的業務處理流程（1）填制開戶申請書（2）提供開戶所需的資料證明，并送交蓋有存款人印章的印鑒卡（3）開戶銀行審核（4）中國人民銀行當地分支機構審核（5）審核無誤后，填制開戶許可證（6）辦理開戶，發放開戶許可證，退回開戶證明資料第一，開設基本存款賬戶第二，開設臨時存款賬戶第三，開設專用存款賬戶 （1）存款人到開戶銀行領取“開立銀行結算賬戶申請書”（一式三聯）（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯）及開戶資料送交開戶銀行（3）開戶銀行審核（4）開戶銀行按照有關管理規定，對存款人進行實地入戶調查（5）開戶銀行對存款人調查核實后，開立備案類銀行結算賬戶，并通過人民幣銀行結算賬戶管理系統進行備案。（1）存款人在營業執照注冊地未開立基本存款賬戶的，可以經營地開立基本存款賬戶（2）存款人在異地取得借款和有其他結算需要的，可在異地開立一般存款賬戶（3）存款人有回籠異地貨款、支付異地營銷開支需要的（如企業駐外的非獨立核算單位），可在異地開立收入匯繳和業務支出專用存款賬戶（4）在異地有短期的臨時經營活動的，如文藝團體在異地的演出活動、生產廠家在異地的展銷活動等，可在異地開立臨時存款賬戶。（1）一般規定單位從其銀行結算賬戶支付款項給個人銀行結算賬戶每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。（2）特殊規定二、銀行賬戶變更（一）需變更的情況（二）銀行結算賬戶變更流程（三）預留印鑒變更三、銀行賬戶的撤銷（一）需辦理賬戶撤銷的情況（二）銀行結算賬戶撤銷流程習題：1. 單位銀行結算賬戶中，只能開一個賬戶的是（A）。A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶 C. 臨時存款賬戶 D. 專用存款賬戶 2. 下列銀行存款賬戶，不可以辦理現金支取業務的是（B）。A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶 C. 臨時存款賬戶 D. 專用存款賬戶 3. 下列銀行存款賬戶，可以用于支付工資及獎金的是（A）。A. 基本存款賬戶 B. 臨時存款賬戶 C. 專用存款賬戶 D. 一般存款賬戶 4. 單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，應向銀行提供付款依據的情形是（B）。A. 每筆超過1萬元 B. 每筆超過5萬元 C. 每筆超過10萬元 D. 每筆超過3萬元 5. 下列關于銀行結算賬戶特點的表述中，不正確的是（D）。A. 辦理人民幣業務 B. 辦理資金收付結算業務 C. 是活期存款賬戶 D. 是定期存款賬戶 6. 臨時存款賬戶有效期最長不得超過（B）。A. 6個月 B. 2年 C. 3年 D. 1年1. 開立核準類銀行結算賬戶需填制開戶申請書。（正確）2. 存款人在營業執照注冊地未開立基本存款賬戶的，可在經營地開立基本存款賬戶。（正確）3. 在異地有短期的臨時經營活動的，如文藝團體在異地的演出活動、生產廠家在異地的展銷活動等，可在異地開立一般存款賬戶。（錯誤）4. 存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。（正確）5. 企業因遷址需要變更開戶銀行的，可以撤銷銀行賬戶。（正確）6. 單位從其銀行結算賬戶支付款項給個人銀行結算賬戶每筆超過3萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。（錯誤）出納實戰攻略銀行結算管理（上）第一節 銀行結算概述一、結算的概念二、結算的分類現金結算和轉賬結算同城結算和異地結算方式三、結算要求不準簽發“空頭支票”，套用銀行信用。不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金。不準無理由拒絕付款，任意占用他人資金。不準違反規定開立和使用賬戶。第二節 支票結算方式 一、支票的適用范圍支票適用范圍：單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算。支票的分類：現金支票、轉賬支票、普通支票二、支票結算的基本規定簽發支票使用碳素墨水或墨汁填寫支票出票日期應使用規范的中文大寫填寫支票金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載支票的出票日期、出票金額、收款人名稱不得更改支票一律記名，即簽發的支票必須注明收款人的名稱支票的有效期限為10天支票上出票人的簽章必須與預留銀行印鑒相符簽發人必須在銀行賬戶余額內按規定向收款人簽發支票已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失三 支票結算程序（一）現金支票結算程序開戶單位用現金支票提取現金時，由本單位出納人員簽發現金支票并加蓋銀行預留印鑒后，到開戶銀行提取現金。若開戶單位用現金支票向外單位或個人支付現金時，由付款單位出納人員簽發現金支票并加蓋銀行預留印鑒后交收款人，同時收款人需在存根聯簽收。收款人持現金支票到付款單位的開戶銀行提取現金，并按照銀行的要求交驗有關證件。（二）轉賬支票結算程序，交收款人辦理轉賬結算程序（1）付款人按應支付的款項簽發轉賬支票并加蓋銀行預留印鑒后，交給收款人（2）收款人審查無誤后，應作委托收款背書，在支票背面“背書人簽章”欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在“被背書人”欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的“進賬單”一并交其開戶銀行辦理轉賬（3）銀行受理后,在“進賬單”上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款入賬的憑據（4）銀行之間傳遞支票并清算資金，委托開戶銀行辦理轉賬結算程序（1）付款人按應支付的款項簽發轉賬支票加蓋銀行預留印鑒，并填制“進賬單”后，直接交其開戶銀行，要求轉賬（2）付款人開戶銀行受理后，退回“進賬單”回聯單（第1聯），然后將款項劃轉收款人開戶銀行（3）銀行之間傳遞憑證，并輸劃轉手續（4）收款人開戶銀行辦妥進賬手續后，通知收款人收款入賬四、支票結算的賬務處理（一）付款單位的賬務處理付款單位簽發支票后，根據支票存根聯和發票賬單等，借記“在途物資”、“庫存商品”、“庫存現金”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。借：在途物資 應交稅費 貸：銀行存款（二）收款單位的賬務處理收款單位收到支票并填制“進賬單”辦理收款手續后，根據“進賬單”收款通知聯和發票賬單等，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營業務收入”、“應收賬款”等賬戶。借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）第三節 銀行本票結算方式一、銀行本票的適用范圍銀行本票的概念：是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。銀行本票的適用范圍：單位和個人在同城范圍內（票據交換區域）的商品交易和勞務供應以及其他款項的結算。二、銀行本票結算的基本規定（一）銀行本票一律記名。（二）銀行本票允許背書轉讓。（三）銀行本票的付款期限最長不超過2個月。（四）銀行本票需支取現金的，付款人在“銀行本票申請書”上填明“現金”字樣。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票。（五）銀行本票見票即付。（六）注明“現金”字樣的現金銀行本票丟失可以掛失止付。（七）注明“轉賬”字樣的轉賬銀行本票丟失的，不予掛失。（八）遺失的銀行本票在付款期滿后1個月確未冒領，可以辦理退款手續。三、銀行本票結算程序（一）申請辦理銀行本票申請人向銀行填寫“銀行本票申請書”。（二）銀行簽發本票，銀行受理申請后，簽發銀行本票。（三）辦理結算，申請人將銀行本票交給收款人辦理結算，取回發票賬單。（四）收款人進賬，收款人在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預留銀行印鑒，并填寫“進賬單”連同銀行本票一起送交開戶銀行辦理進賬。（五）銀行辦理收款。收款人開戶銀行受理后，將“進賬單”第一聯退回給收款人，通知收款人款項收妥。四、銀行本票結算的賬務處理（一）付款單位：借：其他貨幣資金——銀行本票存款